周心

摘要：財務(wù)工作信息化，一方面體現(xiàn)在專用財務(wù)軟件的使用上，更重要的體現(xiàn)在Excel電子表格軟件的使用上。本文將Excel的表格處理、數(shù)據(jù)分析和繪制圖形的功能融入到財務(wù)報表分析中，在三張主要報表中通過實例數(shù)據(jù)分析介紹了Excel的具體應(yīng)用，一方面提高公司財務(wù)人員的效率，另一方面也為企業(yè)決策提供更加準確科學的數(shù)據(jù)。

關(guān)鍵詞：Excel;財務(wù)報表;數(shù)據(jù)分析;財務(wù)模型

隨著企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日益復雜，財務(wù)人員要處理的財務(wù)問題也越來越多，工作量大。專用財務(wù)軟件主要側(cè)重于會計核算，但是由于操作有較嚴格的規(guī)范，靈活性不夠，因此在財務(wù)分析方面還存在著一定的局限性。Excel電子表格軟件，其使用成本低，界面簡單，計算和圖表功能很強，在企業(yè)的財務(wù)分析、深度數(shù)據(jù)挖掘中得到了越來越廣泛的應(yīng)用。

一、Excel的基本功能

（一）表格處理功能

在日常生活和工作中會應(yīng)用到各種表格，尤其是財會專用表格。Excel表格是由行列縱橫交錯的單元格組成，這些單元格在工作中被用來存儲和處理各種類型的數(shù)據(jù)，如數(shù)值、字符串、時間、日期以及公式函數(shù)等。財務(wù)人員可根據(jù)工作需要對這些單元格進行字體字號、對齊方式、邊框等方面的單元格格式設(shè)置，既豐富了表格的種類，也滿足了財務(wù)工作中的各種制表需求。

（二）數(shù)據(jù)處理功能

Excel可以對工作表中的數(shù)據(jù)進行查找、排序、篩選、分類匯總等分析，它還擁有豐富的公式、函數(shù)，如數(shù)學函數(shù)、日期與時間函數(shù)、文本函數(shù)、邏輯函數(shù)和財務(wù)函數(shù)等，用戶可以使用當前系統(tǒng)提供的運算符和函數(shù)建立公式，系統(tǒng)將按照既定公式自動進行計算，在快速計算財務(wù)數(shù)據(jù)的同時，還提高了財務(wù)核算的準確性。

（三）繪制圖形功能

企業(yè)進行核算往往并不只是為了得到最終的數(shù)據(jù)，而是對數(shù)據(jù)進行對比分析，了解企業(yè)當前情況，并據(jù)此發(fā)現(xiàn)、解決企業(yè)中存在的問題。Excel圖表是將數(shù)據(jù)以圖表形式顯示，使得數(shù)據(jù)更直觀和生動，有利于分析數(shù)據(jù)。在Excel中，可以把工作表的數(shù)據(jù)制作成各種類型的統(tǒng)計圖形，常用類型有柱形圖、折線圖、餅圖等，還可以進行圖表的編輯和美化。

二、利用Excel進行財務(wù)報表分析

財務(wù)報表分析又稱財務(wù)分析，是通過收集、整理企業(yè)財務(wù)會計報告中的有關(guān)數(shù)據(jù)，并結(jié)合其他有關(guān)補充信息，對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況進行綜合比較和評價，為財務(wù)會計報告使用者提供管理決策和控制依據(jù)的一項管理工作。在企業(yè)實務(wù)中，財務(wù)報表分析主要有比率分析、趨勢分析和結(jié)構(gòu)分析三種。比率分析指的是根據(jù)資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的有關(guān)數(shù)據(jù)，可以計算得出一系列的財務(wù)比率，如償債能力比率、獲利能力比率、營運能比率和發(fā)展能力比率等。趨勢分析主要是將前后期的報表數(shù)據(jù)進行對比，可以計算增減變動額和增減變動幅度，并在此基礎(chǔ)上對企業(yè)相關(guān)指標的未來走向進行預(yù)測。結(jié)構(gòu)分析一般是選擇某指標作為總體，計算各項目占總體指標的百分比。下面結(jié)合具體實例說明Excel在財務(wù)報表分析中的應(yīng)用。

（一）資產(chǎn)負債表分析

資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的報表。對資產(chǎn)負債表進行分析，可以深入了解企業(yè)某一時刻所擁有的經(jīng)濟資源、資金來源與構(gòu)成、企業(yè)的償債能力等。

首先，創(chuàng)建一個新的工作簿，輸入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，得到如表1所示的A企業(yè)三年的資產(chǎn)負債表主要數(shù)據(jù)資料，在此基礎(chǔ)上可以計算有關(guān)企業(yè)償債能力的指標。

在表2中設(shè)置公式，如流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債，在B21單元格中輸入公式“=B3/B10”，填充柄向右進行公式復制，C21、D21單元格內(nèi)的公式分別為“=C3/C10”、“=D3/D10”，求得其他年的流動比率。同樣速動比率、現(xiàn)金比率等也可以據(jù)此快速地計算求得。

（二）利潤表分析

利潤表是反映企業(yè)一定時期經(jīng)營成果的報表。對利潤表進行分析，可以了解企業(yè)一定時期經(jīng)營成果的形成情況及獲利能力，判斷企業(yè)未來的發(fā)展趨勢。

新建一個工作表，在區(qū)域A2：D18輸入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，得到如表3所示的B企業(yè)三年的利潤表數(shù)據(jù)，然后在E2：H18區(qū)域進行利潤表趨勢分析的模型建立。在E4：E18區(qū)域輸入數(shù)組公式：“{=C4：C18-B4：B18}”，計算各指標的增減額。在F4單元格錄入公式“=E4/B4”并拖動填充柄向下復制，可以計算得到2017年各指標的增減百分比。這里需要注意的是，在增減百分比的計算過程中，由于會出現(xiàn)“零除以零”的情況，因此不建議用數(shù)組公式完成，這樣可以便于修改。同理可以計算出H4：I18的數(shù)據(jù)。

通過利用Excel的設(shè)置公式功能，財務(wù)人員可以方便地進行數(shù)據(jù)計算。但是得到的數(shù)據(jù)都填列在表中，并不能直觀地表現(xiàn)出數(shù)據(jù)的變動情況，這里可以考慮用Excel特有的繪圖功能，根據(jù)表格數(shù)據(jù)生成相應(yīng)的統(tǒng)計圖形。以表3中的利潤表數(shù)據(jù)為例，同時選中區(qū)域B4：D4、B5：D5、B17：D17和B18：D18，在功能區(qū)標簽選擇“插入”、“圖表”、“折線圖”，可以得到B企業(yè)利潤表主要數(shù)據(jù)的折線圖，如圖1所示，可以清晰地看出企業(yè)利潤數(shù)據(jù)的變動趨勢。

（三）現(xiàn)金流量表分析

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定時期經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量信息的報表。通過對現(xiàn)金流量表進行分析，可以了解企業(yè)一定時期現(xiàn)金流量的發(fā)生及其構(gòu)成情況，進一步分析企業(yè)的償債能力，預(yù)測企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力。這里重點對現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進行結(jié)構(gòu)分析，投資活動、籌資活動的現(xiàn)金流量同理分析。

新建一個工作表，在區(qū)域A1：D12輸入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，得到如表4所示的C企業(yè)2018年經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的數(shù)據(jù)，然后在C2：D12區(qū)域進行現(xiàn)金流入流出的構(gòu)成分析。在C4：C6區(qū)域輸入數(shù)組公式：“{=B4：B6/B6}”，計算各項現(xiàn)金流入的構(gòu)成比。同理，在D7：D12區(qū)域輸入數(shù)組公式：“{=B7：B11/B11}”，計算各項現(xiàn)金流出的構(gòu)成比。

以表4中的現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，同時選中區(qū)域D7：D10，在功能區(qū)標簽選擇“插入”、“圖表”、“餅圖”，可以得到C企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流出構(gòu)成情況的餅圖，如圖2所示，這樣可以清楚地顯示各現(xiàn)金流出項目的構(gòu)成比例，對于進一步制定企業(yè)現(xiàn)金流控制的措施有一定的參考價值。

此外，Excel自帶強大的數(shù)據(jù)更新功能，更有利于報表分析。因設(shè)置公式時引用的數(shù)據(jù)一般都來源于事先創(chuàng)建好的工作表，如表1、表3、表4中的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。當這些表中的數(shù)據(jù)發(fā)生變化時，表2、表3和表4中通過函數(shù)公式計算的數(shù)據(jù)也會自動隨之變化。即建立財務(wù)分析模型后，當資料數(shù)據(jù)有變化時，計算結(jié)果會隨著財務(wù)比率模型自動實現(xiàn)同步刷新，從而有效地實現(xiàn)Excel對財務(wù)數(shù)據(jù)的管理，可以很方便地利用該模型對其他企業(yè)的報表分析，大大減少了財務(wù)人員的工作量。

通過上面的案例分析可以發(fā)現(xiàn)，利用Excel的表格處理、數(shù)據(jù)處理和繪制圖形的功能對財務(wù)報表進行分析，一方面可以幫助財務(wù)人員提高工作效率，從繁瑣的數(shù)據(jù)計算中解脫出來，另一方面也可以提供更加多元化、科學準確的信息，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，有助于企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。

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