李壘

摘要：根據(jù)企業(yè)的資金運動情況，我們把企業(yè)的資金運動劃分為兩個側面，一是資金的來源，二是資金的運用，那么任何時點資金的來源情況等于資金的運用情況，于是就有了資產(chǎn)=權益或資產(chǎn)=負債+所有者權益的會計等式。在初學會計學原理的教材中，往往根據(jù)上述兩個等式，主要介紹經(jīng)濟業(yè)務只有四種類型或九種類型的說法，不涉及收入和費用要素的變動。但在經(jīng)濟活動中，收入和費用時刻都在發(fā)生，本文以會計擴展等式資產(chǎn)+費用=負債+所有者權益+收入，來討論經(jīng)濟活動的類型，幫助初學者更全面地理解經(jīng)濟活動對會計擴展等式的影響。

關鍵詞：會計擴展等式;經(jīng)濟業(yè)務;影響分析

一、會計擴展等式

會計等式是對會計對象資金運動很形象也很簡化的一種反映，會計等式架起了會計要素的橋梁，也是我們后面復試記賬，編制財務報表的理論基礎。其中靜態(tài)等式表現(xiàn)為：資產(chǎn)=負債+所有者權益;動態(tài)等式表現(xiàn)為：收入-費用=利潤。由于企業(yè)資金總是處于運動過程中，為了體現(xiàn)企業(yè)資金運動過程對各個會計要素的變化，就有了會計的擴展等式：資產(chǎn)+費用=負債+所有者權益+收入。此等式體現(xiàn)的是靜態(tài)與動態(tài)的結合，企業(yè)中往往產(chǎn)生收入和費用的同時，會影響到企業(yè)的資產(chǎn)、負債等要素，企業(yè)經(jīng)營過一段時間后，最終仍體現(xiàn)在資產(chǎn)=負債+所有者權益，只不過和期初的財務狀況會不同。會計擴展等式主要在于幫助大家理解經(jīng)濟業(yè)務的類型和會計的復試記賬原理，但不能認為會計擴展等式就是數(shù)學公式，因為擴展等式?jīng)]有對資產(chǎn)、負債、所有者權益沒有區(qū)分會計要素時點。

二、經(jīng)濟業(yè)務對擴展等式的類型

企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務多種多樣，大多數(shù)會計教材只介紹企業(yè)經(jīng)濟活動只有四種類型或者只有九種類型，相對比較片面，因為沒有考慮收入和費用，只考慮了經(jīng)濟活動對資產(chǎn)負債表三個要素的影響，介紹了九種類型或四種類型。但是，企業(yè)經(jīng)濟活動復雜多樣，收入和費用離不開企業(yè)的日常活動，利潤則是企業(yè)的經(jīng)營結果，收入減去費用后的余額，利潤最終屬于企業(yè)的所有者享有，只是等到期末把收入費用期末結轉到利潤中去做個結轉而已，收入和費用確定了，利潤自然就產(chǎn)生了。也就是說資產(chǎn)=負債+所有者權益+利潤，利潤又等于收入減去費用，因此有了擴展等式資產(chǎn)+費用=負債+所有者權益+收入。企業(yè)有了收入和費用后，擴展等式就能對企業(yè)的經(jīng)濟活動有更好的解釋，擴展等式可以及時反映經(jīng)濟活動對會計要素的影響，發(fā)生任何一個活動都可以用擴展等式來進行分析。在此，前面的四種類型和九種類型我們都非常熟悉，因此在這里我們只討論除了九種類型之外的經(jīng)濟活動活動類型對會計擴展等式是如何影響的。

按照擴展等式的原理，經(jīng)濟活動的類型不考慮我們熟悉的資產(chǎn)負債表三要素之間九種類型外，主要包括費用增加或減少時，帶來的資產(chǎn)、負債、所有者權益的變化，可以有6中類型;收入增加或減少時，帶來的資產(chǎn)、負債、所有者權益的變化，又有6種類型;費用增加或減少時，帶來的收入同時增加或減少，有2種情形;最后就是費用后收入內部有增有減時，有2種情形。因此總共有16種情形，如表1所示。

三、經(jīng)濟業(yè)務對會計擴展等式案例解析

下面列舉以ABC公司發(fā)生的業(yè)務，通過對分析業(yè)務進行分析，來理解經(jīng)濟業(yè)務對擴展等式的影響：

四、結論

本文主要分析經(jīng)濟活動除了常見的只影響資產(chǎn)、負債和所有者權益9種類型之外的其他活動類型，幫助讀者理解會計的擴展等式，同時也幫助讀者分析經(jīng)濟活動的類型。總之，任何經(jīng)濟活動也不會影響會計擴展等式的平衡。會計擴展等式，有助于解釋企業(yè)中發(fā)生任何業(yè)務，更容易在理解經(jīng)濟活動發(fā)生時刻對會計要素的影響，也有助于理解后面借貸記賬法。

參考文獻：

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[2]龍銀州.也談會計等式[J].財會月刊，2012 （8）.

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