李照亮

[摘要]貨幣資金的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理體系的一部分，貨幣資金內(nèi)部控制的有效性不僅直接影響著企業(yè)貨幣資金的安全性，而且關(guān)系到企業(yè)的工作效率以及經(jīng)營管理流程的規(guī)范性。本文以此為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的重要性進(jìn)行分析，并探討了加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制的措施。

[關(guān)鍵詞]貨幣資金 內(nèi)部控制 措施

一、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的重要性

（一）有利于保障企業(yè)的資金安全

強(qiáng)化對(duì)企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制，有助于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動(dòng)中存在的財(cái)務(wù)漏洞和風(fēng)險(xiǎn)隱患，然后借助貨幣資金進(jìn)行調(diào)控和管理，進(jìn)而維護(hù)經(jīng)營活動(dòng)的安全性。另外，貨幣資金的內(nèi)部控制能夠幫助管理者發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的舞弊行為和欺詐行為，提升了財(cái)務(wù)工作的透明度，便于管理者進(jìn)行監(jiān)督，使企業(yè)的資金安全得到更加充分的保障。在實(shí)際工作中，為了強(qiáng)化對(duì)貨幣資金的有效控制，很多企業(yè)會(huì)根據(jù)自身內(nèi)部經(jīng)營管理的實(shí)際情況，從各個(gè)環(huán)節(jié)入手，將各個(gè)職能部門和工作崗位納入到內(nèi)部控制體系之中，這樣有助于企業(yè)對(duì)貨幣資金的流轉(zhuǎn)進(jìn)行全面把控，有效規(guī)避經(jīng)營活動(dòng)中的資金安全風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）有助于構(gòu)建現(xiàn)代化的企業(yè)管理系統(tǒng)

企業(yè)通過對(duì)自身的貨幣資金實(shí)行內(nèi)部控制，能夠逐步在企業(yè)內(nèi)部建立屬于自己的貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)，作為現(xiàn)代化企業(yè)管理系統(tǒng)的組成部分，企業(yè)的內(nèi)部控制狀況能夠在很大程度上影響其管理結(jié)構(gòu)的組成。所以在企業(yè)強(qiáng)化對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制的過程中，實(shí)際上也在逐步建立符合自身情況的內(nèi)部管理系統(tǒng)，這對(duì)于促進(jìn)企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展是非常有意義的。企業(yè)任何經(jīng)營活動(dòng)的開展都離不開貨幣資金的支持，內(nèi)部控制體系的建立能夠幫助企業(yè)更加科學(xué)和規(guī)范地使用貨幣資金，提升貨幣資金的利用率，最大限度地發(fā)揮貨幣資金的價(jià)值，為企業(yè)的發(fā)展提供更加穩(wěn)固的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益和社會(huì)效益的實(shí)現(xiàn)。

二、企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制措施

（一）優(yōu)化貨幣資金職務(wù)的分工

為了避免在經(jīng)營活動(dòng)中出現(xiàn)財(cái)務(wù)差錯(cuò)或者財(cái)務(wù)舞弊行為，企業(yè)要在貨幣資金的管理方面建立嚴(yán)格的組織分工制度和崗位責(zé)任制度，在向相關(guān)人員分配工作時(shí)，要堅(jiān)持不相容職務(wù)分離的原則。要明確會(huì)計(jì)人員與出納的職責(zé)分工，劃分清楚其職責(zé)范圍，將企業(yè)的賬目同錢款明確分隔起來，避免會(huì)計(jì)人員通過各種方式接觸到企業(yè)的貨幣資金。企業(yè)要根據(jù)自身經(jīng)營活動(dòng)情況來明確貨幣資金的申請(qǐng)和支付流程，要求會(huì)計(jì)人員做好對(duì)支付申請(qǐng)的復(fù)核工作，檢查支付申請(qǐng)的范圍是否符合規(guī)定，以及是否遵循既定程序、是否獲得相關(guān)的權(quán)限等，在復(fù)核無誤后才能轉(zhuǎn)交出納辦理支付手續(xù)。同時(shí)，為了最大限度避免財(cái)務(wù)人員的舞弊行為，企業(yè)要實(shí)行定期輪崗制度，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)崗位的監(jiān)督，有效降低企業(yè)的貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要注重對(duì)會(huì)計(jì)人員和出納的培訓(xùn)，加強(qiáng)職業(yè)素質(zhì)教育，不斷提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平，提升其風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。為了進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)人員工作的積極性，企業(yè)要注重對(duì)財(cái)務(wù)人員的考核，綜合考察財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能水平和職業(yè)道德素質(zhì)，建立獎(jiǎng)懲和職務(wù)晉升制度，定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行客觀、全面的考核。

（二）加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的預(yù)算控制

企業(yè)要根據(jù)當(dāng)前的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，結(jié)合未來的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃來對(duì)貨幣資金的使用情況進(jìn)行合理預(yù)算，這樣有助于明確貨幣資金的用途，幫助企業(yè)更好地控制貨幣資金的流入與流出。在預(yù)算控制中最關(guān)鍵的就是預(yù)算的編制工作，企業(yè)要將各部門歷年的預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)下發(fā)給各個(gè)部門，各部門要在這些數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上結(jié)合未來生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃來確定預(yù)算數(shù)，然后交由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總審查。企業(yè)管理者對(duì)年度預(yù)算進(jìn)行審核批準(zhǔn)后下發(fā)給各部門來執(zhí)行，要注意加強(qiáng)對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督，這樣有助于企業(yè)強(qiáng)化對(duì)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的管理。通過強(qiáng)化對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的預(yù)算控制，企業(yè)能夠?qū)ξ磥硪欢螘r(shí)間內(nèi)貨幣資金的收支狀況進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，然后合理判斷企業(yè)的閑置資金狀況，便于企業(yè)利用閑置資金進(jìn)行投資或者根據(jù)經(jīng)營需要來借款，提升了企業(yè)貨幣資金的效用，增強(qiáng)了自身的盈利能力。同時(shí)，企業(yè)要建立預(yù)算分析制度，定期組織各部門對(duì)企業(yè)當(dāng)前的資金狀況進(jìn)行統(tǒng)籌分析，對(duì)企業(yè)面臨的資金問題進(jìn)行評(píng)價(jià)，各部門要準(zhǔn)確報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，便于管理者對(duì)貨幣資金進(jìn)行有效的管理和控制。

（三）實(shí)現(xiàn)對(duì)貨幣資金的信息化監(jiān)控

信息化監(jiān)控能夠幫助企業(yè)管理者及時(shí)了解到貨幣資金的使用情況和使用質(zhì)量，便于管理者對(duì)后續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)做出決策，提升貨幣資金的使用效率。要想實(shí)現(xiàn)對(duì)貨幣資金的信息化監(jiān)控，企業(yè)要做好貨幣資金的預(yù)算，將預(yù)算情況作為貨幣資金控制工作的基礎(chǔ)和依據(jù)，建立資金的預(yù)警機(jī)制，結(jié)合預(yù)算情況來評(píng)價(jià)企業(yè)對(duì)貨幣資金的使用情況，便于管理者對(duì)貨幣資金的動(dòng)態(tài)監(jiān)管和使用調(diào)整。企業(yè)要對(duì)貨幣資金的調(diào)度過程進(jìn)行重新梳理，強(qiáng)化對(duì)資金調(diào)度過程的控制，明確資金調(diào)度管理方法，使貨幣資金在企業(yè)內(nèi)部的流動(dòng)更加流暢、高效。企業(yè)要積極推動(dòng)電子信息技術(shù)在貨幣資金內(nèi)部控制方面的應(yīng)用，在企業(yè)內(nèi)部建立相關(guān)的信息系統(tǒng)，進(jìn)一步提升貨幣資金內(nèi)部控制的效率和效果。

三、結(jié)語

作為企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，貨幣資金的流動(dòng)性很強(qiáng)，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的基礎(chǔ)，貨幣資金的流動(dòng)性和安全性直接影響著企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理，依據(jù)自身經(jīng)營狀況建立完善的內(nèi)部控制體系，加大對(duì)貨幣資金的信息化監(jiān)控力度，提升貨幣資金管理的效果，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)提供穩(wěn)固的資金支持。