風(fēng)險通常是指潛在事項的發(fā)生對目標實現(xiàn)產(chǎn)生的影響。內(nèi)部控制是單位為了防范和管理經(jīng)濟活動風(fēng)險而建立的內(nèi)部管理系統(tǒng)，具體體現(xiàn)為各項內(nèi)部管理制度以及落實制度所需的控制程序和措施。從動態(tài)上講，內(nèi)部控制是單位通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，為實現(xiàn)控制目標而應(yīng)對風(fēng)險的自我約束和規(guī)范的過程。本文以邵陽市中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院為例，從預(yù)算、合同、收支、建設(shè)項目、資產(chǎn)、采購等方面進行風(fēng)險的評估，將風(fēng)險管理融入到內(nèi)部業(yè)務(wù)流程中，根據(jù)各項業(yè)務(wù)的特點查找風(fēng)險點，然后確定風(fēng)險點，將風(fēng)險等級劃分為重大風(fēng)險、重要風(fēng)險和一般風(fēng)險，根據(jù)不同的風(fēng)險等級列舉出詳細的風(fēng)險清單，選擇風(fēng)險承受、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險分擔、風(fēng)險降低等風(fēng)險應(yīng)對策略。根據(jù)確定的風(fēng)險點，風(fēng)險等級和風(fēng)險應(yīng)對策略，修改和完善工作流程和經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程，提出風(fēng)險管理控制措施。

2014年10月，黨的十八屆四中全會通過的《中共中央關(guān)于全面推進依法治國若干重大問題的決定》的一項重要改革舉措，就是在行政事業(yè)單位范圍內(nèi)全面開展內(nèi)部控制建設(shè)工作。2015年12月，《財政部關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》中提出于2016年底前完成內(nèi)部控制的建立與實施工作。2016年財政部制定并印發(fā)了《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知》，決定以量化評價為導(dǎo)向，開展單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作。2017年制定并印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度（試行）》，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告的編制、報送、使用及報告信息質(zhì)量的監(jiān)督檢查等工作。2017年11月24日，財政部印發(fā)了《政府會計制度—行政事業(yè)單位會計科目和報表》，自2019年1月1日施行。從國家一系列的會計制度改革來看，強調(diào)了內(nèi)部控制制度的重要性。

邵陽市衛(wèi)計委的紀委于2018年3月開始對邵陽市中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院進行了為期三個月的檢查，并對檢查的項目及發(fā)現(xiàn)的問題列出了清單，醫(yī)院對檢查存在的問題列出了整改清單、措施清單及責任清單。邵陽市委第六巡視組于11月1日至12月31日對全市的衛(wèi)生系統(tǒng)進行了巡視檢查，也對邵陽市中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院檢查的項目及發(fā)現(xiàn)的問題列出了清單，醫(yī)院進行基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制規(guī)范化建設(shè)的研究已經(jīng)提到了日程上。

2019年1月，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子研究決實施《醫(yī)院內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)》的決議，并成立了領(lǐng)導(dǎo)小組，由唐紅兵院長任組長，肖堅、申健亮、周碧源、李文靜任副組長。領(lǐng)導(dǎo)小組全面負責醫(yī)院內(nèi)部控制規(guī)范體體系建設(shè)工作的實施。

由申健亮副院長分管內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)工作，確定由財務(wù)科牽頭，由經(jīng)管科配合，抽調(diào)謝玲、楊凌華、伍衛(wèi)芳、孫紹勇、曾小云、謝心陽、曾喜臨、劉迷。由謝玲、楊凌華負責醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的應(yīng)用指引，伍衛(wèi)芳負責醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的研究與撰寫，將醫(yī)院分為臨床片區(qū)（口腔科、骨傷一區(qū)、骨傷二區(qū)、五官科、心血管科、腦病科、糖尿病科、肛腸科、腦外科、推拿科、急診科、婦科、外科、ICU、手術(shù)室、麻醉科、門診部、皮膚科）、醫(yī)技片區(qū)（放射科、檢驗科、針炙科）、藥品片區(qū)（藥劑科、制劑室、西藥房、中藥房）、功能片區(qū)（功能科、供應(yīng)室、病案室）、后勤片區(qū)（設(shè)備科、基建科、保衛(wèi)科、信息科、后勤科、體檢科、司法辦、社區(qū)科、拓展部、食堂）和管理片區(qū)（院長、書記、副院長、紀檢書記、工會主席辦公室、院辦、黨辦、人事科、醫(yī)務(wù)科、經(jīng)管科、醫(yī)?？?、內(nèi)審科、護理部、財務(wù)科、控感科、質(zhì)控科、績效考核辦、司法鑒定所）。伍衛(wèi)芳負責管理片區(qū)、孫紹勇負責臨床片區(qū)、曾小云負責醫(yī)技片區(qū)、謝心陽負責藥品片區(qū)、曾喜臨負責后勤片區(qū)、劉迷負責藥品片區(qū)，各個片區(qū)負責人要充分利用各種資源開展宣傳活動，并組織內(nèi)部控制培訓(xùn)，并要落實到每一個人，調(diào)動全院的積極性。

一、開展內(nèi)控建設(shè)的步驟

（一）根據(jù)醫(yī)院實際的情況，并結(jié)合紀委發(fā)現(xiàn)的問題，制訂出詳細的符合醫(yī)院發(fā)展要求的工作方案，報醫(yī)院內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組批準。并且傳達到醫(yī)院每一個部門，并組織全體人員認真學(xué)習(xí)。根據(jù)醫(yī)院“三定”規(guī)定，對醫(yī)院的預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目、合同管理的工作流程進行梳理。按照業(yè)務(wù)實現(xiàn)的時間和邏輯順序，將各個業(yè)務(wù)中的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制融入到業(yè)務(wù)中的每個環(huán)節(jié)，細化業(yè)務(wù)流程中各個環(huán)節(jié)的部門和崗位設(shè)置，明確其職責范圍和分工。將確定的管理流程和業(yè)務(wù)流程優(yōu)化方案，報領(lǐng)導(dǎo)小組批準。

（二）根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)特點查找風(fēng)險點，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風(fēng)險，從各個業(yè)務(wù)所面臨的內(nèi)外部環(huán)境入手，運用多種手段進行風(fēng)險的定性和定量評估。

（三）依據(jù)業(yè)務(wù)流程梳理，對機構(gòu)設(shè)置和崗位設(shè)置進行具體分析，從業(yè)務(wù)角度評估特定風(fēng)險，找出可能造成醫(yī)院經(jīng)濟利益流出的風(fēng)險點。組織相關(guān)人員（或外聘專家），對梳理的業(yè)務(wù)流程和查找到的風(fēng)險點進行研究，確定風(fēng)險點和風(fēng)險等級。根據(jù)確定的風(fēng)險點，提出整改措施，報內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組批準。

（四）對已經(jīng)識別的風(fēng)險進行定性風(fēng)險、定量分析和進行風(fēng)險排查，確定風(fēng)險等級，制定出相應(yīng)的應(yīng)對措施和整體策略。

（五）根據(jù)確定的風(fēng)險點、風(fēng)險等級和風(fēng)險應(yīng)對策略，組織相關(guān)人員修改和完善工作流程和業(yè)務(wù)流程，提出風(fēng)險管控措施。建立和健全內(nèi)部監(jiān)督機制。明確各相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求。

（六）完成以上工作后，財務(wù)科負責制定本醫(yī)院的《內(nèi)部控制規(guī)范手冊》，報醫(yī)院內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組審核批準后，以內(nèi)部規(guī)章制度的最高形式發(fā)布，在醫(yī)院內(nèi)部試行。

二、內(nèi)控建設(shè)的具體實施內(nèi)容

（一）工作方案

1.時間：2018年6月1日到2019年5月31日

2.將醫(yī)院的預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)、建設(shè)項目業(yè)務(wù)和合同業(yè)務(wù)與財務(wù)管理相結(jié)合，將業(yè)務(wù)控制嵌入信息系統(tǒng)之中，以實現(xiàn)內(nèi)部控制的程序化和常態(tài)化。

3.采用量化評價的方式，科室層面和業(yè)務(wù)層面評價指標分別為60分和40分，合計100分。

4.科室層面60分為：內(nèi)部控制建設(shè)啟動情況14分;科室主要負責人承擔本科室內(nèi)部控制是否建立與實施責任情況6分;對權(quán)力運行的制約情況8分;科室內(nèi)部控制制度完備情況16分;不相容崗位與職責分離控制情況6分;內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)功能覆蓋情況10分。

5.業(yè)務(wù)層面40分為：預(yù)算業(yè)務(wù)管理控制情況7分;收支業(yè)務(wù)管理控制情況6分;采購業(yè)務(wù)管理控制情況7分;資產(chǎn)管理控制情況6分;建設(shè)項目管理控制情況8分;合同管理控制情況6分。

6.每個片區(qū)的負責人將片區(qū)的科室層面和業(yè)務(wù)層面的分數(shù)匯總，如某科室不涉及某類業(yè)務(wù)，導(dǎo)致某項指標不適用的，其得分需要換算，換算公式如下：評價得分=參評指標得分/（100-不適用指標分值）*100分。

7.每個片區(qū)的負責人要將本片區(qū)的風(fēng)險點、風(fēng)險等級和風(fēng)險應(yīng)對策略與科室負責人溝通后，列出清單，統(tǒng)一進行修改和完善。

8.根據(jù)修改和完善的制度，制定《醫(yī)院內(nèi)部控制手冊》，報內(nèi)控小組審核批準后下發(fā)。

（二）梳理工作流程，查找風(fēng)險點并確定風(fēng)險等級

1.預(yù)算業(yè)務(wù)：嚴格按照國家的規(guī)定執(zhí)行

2.收支業(yè)務(wù)風(fēng)險點

（1）現(xiàn)金管理不到位，簽字審批手續(xù)不齊，會計審核不嚴，現(xiàn)金支出隨意。

（2）個人往來未及時追繳，對公往來帳款未及時清理。藥品發(fā)票送來就掛在了單位往來應(yīng)付款上。

（3）有白條領(lǐng)取勞務(wù)報酬的現(xiàn)象。

（4）會計記錄錯誤較多，憑證做錯的未及時糾正，出納進行銀行對帳。

（5）財務(wù)制度沒有追責機制，財務(wù)報帳制度不規(guī)范。

（6）差旅費報帳不規(guī)范。

（7）食堂報帳部分是領(lǐng)條，無正式發(fā)票，撥付款無具體規(guī)定，無成本核算，對公支出沒有轉(zhuǎn)帳。

（1）風(fēng)險等級：重大風(fēng)險

3.采購業(yè)務(wù)風(fēng)險點：食堂采購流程有漏洞

（1）風(fēng)險等級：一般風(fēng)險

4.資產(chǎn)管理風(fēng)險點：固定資產(chǎn)清理不到位

（1）風(fēng)險等級：重大風(fēng)險

5.建設(shè)項目風(fēng)險點：未及時辦理工程結(jié)算和財務(wù)決算

（1）風(fēng)險等級：重大風(fēng)險

6.合同管理風(fēng)險點： 跟自然人簽合同

（1）風(fēng)險等級：重要風(fēng)險

（三）根據(jù)確定的風(fēng)險點和風(fēng)險等級，提出整改措施

1.收支業(yè)務(wù)

（1）嚴格按經(jīng)費報銷程序、發(fā)票報銷要求經(jīng)費結(jié)算方式開支。所有現(xiàn)金，除核定的現(xiàn)金庫存限額外，其余必須及時存入銀行，與各單位對公經(jīng)濟往來，必須通過銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。1000元以上的（含1000元）必須經(jīng)銀行轉(zhuǎn)帳支付，不超過1000元的零星開支可從單位核定的現(xiàn)金庫存限額中支付，其他一切支出必須從開戶銀行提取。

（2）個人與醫(yī)院之間的往來帳，由財務(wù)科通知當事人，限期進行清繳。

（3）對于與外部其他單位之間的往來帳，無論是債權(quán)還是債務(wù)，一律重新梳理。同時，在清理及清繳過程中，責任到人。指定當時的經(jīng)辦人為責任人，負責理清所有資金往來事項，并限期收回個人和單位所欠我單位的款項。

（4）堅決杜絕白條領(lǐng)取報酬的情況，非特殊情況不能從財務(wù)借錢。

（5）嚴格報帳審批程序，每張票據(jù)要求支出事實理由清楚，經(jīng)手驗收人員簽字→財務(wù)科長審核→分管科室領(lǐng)導(dǎo)審批→主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批→主要負責人審批→出納方可支付（后勤采購未購合同的臨時性采購也需經(jīng)財務(wù)會審）。

（6）會計人員必須根據(jù)財務(wù)制度的規(guī)定每月與銀行進行對帳，并要求財務(wù)科長做好監(jiān)督核查工作，對于與銀行之間存在的未達帳，要求會計主管逐筆進行說明并交由財務(wù)科長進行審核確認。

（7）把財務(wù)、后勤、設(shè)備、制劑、基建等納入經(jīng)常性監(jiān)督檢查內(nèi)容，由紀檢監(jiān)察部門定期對差旅費用管理、公務(wù)接待、公車管理等情況進行檢查。

2.采購業(yè)務(wù)

（1）后勤科科長為食堂第一責任人，要加強食堂日常管理和食品安全管理。物品采購必須有購物發(fā)票，購物需兩人同行，發(fā)票必須經(jīng)采購員、倉管員、廚房共同簽字后報食堂管理員審核，后勤科科長復(fù)核，再交財務(wù)科審核按醫(yī)院的財務(wù)規(guī)定進行報銷。天然氣采購由食堂負責人提出申請，財務(wù)科對公轉(zhuǎn)帳至煤氣公司 ，由食堂人員充卡后，交由后勤人員驗收簽字，再按報帳流程審批報帳。

（2）取消單獨建立的食堂收支帳戶，食堂財務(wù)由醫(yī)院財務(wù)科統(tǒng)一管理，每月提供食堂財務(wù)報表，收支兩帳，盈虧帳目清楚。

（3）凡食堂購買的各類物品都需憑發(fā)票報帳，完善審批流程。

（4）食堂所有對公支出一律轉(zhuǎn)帳。

3.資產(chǎn)管理

（1）有序推進固定資產(chǎn)清查工作，聘請專業(yè)會計師事務(wù)所團隊對我院固定資產(chǎn)進行一次徹底清查，對使用超過年限的固定資產(chǎn)進行集中報廢處置，對正在使作的固定資產(chǎn)進行全面清點、核查，對新購置的固定資產(chǎn)進行登記造冊。

（2）規(guī)范藥品、設(shè)備、后勤物資采購入庫登記手續(xù)，及時督促供貨單位開具發(fā)票，正確處理應(yīng)付款明細。

4.建設(shè)項目

成立在建工程清查小組，具體負責在建工程清算工作。建立、健全本單位基建管理制度，對于基建項目均需按招標程序進行，所有流程必須符合國家有關(guān)法規(guī)政策要求，及時進行工程竣工驗收，辦理工程結(jié)算和財務(wù)結(jié)算。

5.合同管理：已取消跟自然人簽訂的合同。

（四）修改和完善工作流程和業(yè)務(wù)流程

1.預(yù)算業(yè)務(wù)

（1）財務(wù)科設(shè)立預(yù)算管理崗→醫(yī)院內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門提交的預(yù)算建議數(shù)及基礎(chǔ)申報數(shù)據(jù)→ 交各業(yè)務(wù)科室歸口管理部門和財務(wù)科審核→核對該業(yè)務(wù)科室當年預(yù)算執(zhí)行情況以及項目細化程度是否符合有關(guān)預(yù)算管理政策。

（2）預(yù)算管理崗→收到財政部門（或上級部門）的年度預(yù)算批復(fù)后→負責醫(yī)院內(nèi)部預(yù)算批復(fù)工作→在本年度預(yù)算總額控制范圍內(nèi)，及時細化分解本年度內(nèi)部預(yù)算指標→預(yù)算的追加和調(diào)整報主管部門審核后報同級財政部門審批→各業(yè)務(wù)科室應(yīng)根據(jù)已批復(fù)的預(yù)算提出申請，不得超出可用指標額度，必須將指標額度、支出事項和執(zhí)行申請一一對應(yīng)

（3）預(yù)算執(zhí)行申請?zhí)岢龊蟆蓺w口管理部門和財務(wù)科預(yù)算崗進行審核，按醫(yī)院規(guī)定的權(quán)限進行審批通過后→各業(yè)務(wù)部門才能辦理業(yè)務(wù)事項及后續(xù)的報銷→會計審核崗進行憑證、票據(jù)等方面審核→出納辦理具體的資金支付。

（4）財務(wù)科建立預(yù)算執(zhí)行分析機制→定期由財務(wù)科通報各部門預(yù)算執(zhí)行情況，傳達近期國家及上級有關(guān)部門出臺的財務(wù)制度及規(guī)定。

（5）預(yù)算崗進行決算分析和績效管理→建立“預(yù)算編制有目標、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機制。

（6）對于建設(shè)工程、大型修繕、信息化項目和大型物資采購等重大事項→在預(yù)算編制環(huán)節(jié)采取立項評審的方式。

2.收支業(yè)務(wù)

（1）財務(wù)科設(shè)置收入會計歸口管理各項收入并進行會計核算→確保不相容崗位相互分離：收款和會計核算、支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算→定期檢查收入金額是否與合同約定相符→對應(yīng)收未收項目應(yīng)當查明情況，明確責任主體，落實催收責任→定期與負有征收義務(wù)的部門進行對帳，及時檢查并作出必要的處理→根據(jù)收入預(yù)算、所掌握的合同情況→對收入征收情況的合理性進行分析→判斷有無異常情況。

（2）出納應(yīng)明確支出事項的開支范圍→支出事項的開支標準包括外部標準和內(nèi)部標準→外部標準是指國家或者地方性法規(guī)制度規(guī)定的標準，如人員工資標準、差旅費報銷標準等→內(nèi)部標準是指在國家有關(guān)法規(guī)允許的范圍內(nèi)，根據(jù)單位實際制定的標準，如接待費標準、食堂用餐標準等→辦理資金支付前應(yīng)當全面審核各類單據(jù)→重點審核單據(jù)來源是否合法→內(nèi)容是否真實、完整→使用是否準確→是否符合預(yù)算→審批手續(xù)是否齊全。

（3）支出的審批權(quán)限

①500元以下由財務(wù)科長審核→分管科室領(lǐng)導(dǎo)審批→主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批。

②500元——1000元由財務(wù)科長審核→分管科室領(lǐng)導(dǎo)審批→主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批→醫(yī)院主要負責人（院長和書記）審批。

③1000元以上由財務(wù)科長審核→分管科室領(lǐng)導(dǎo)審批，主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批→醫(yī)院主要負責人（院長和書記）審批。

④大額資金支付必須按照醫(yī)院制定的“三重一大”的制度實行集體決策或聯(lián)簽。

（4）報銷流程：經(jīng)手驗收人員簽字→財務(wù)科長審核→分管科室領(lǐng)導(dǎo)審批→（招待費、宣傳學(xué)習(xí)費、后勤采購未簽合同的臨時性采購參照財務(wù)會審制度進行會審）→主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批→主要負責人（院長和書記）審批→制單會計編制會計憑證→出納確認憑證無誤后方可支付。

（5）報銷支付

①1000元以下的零星開支從醫(yī)院核定的現(xiàn)金限額中支付。

②1000元以下（包括1000元）必須經(jīng)銀行轉(zhuǎn)帳支付。

（6）財務(wù)科應(yīng)當按照規(guī)定辦理資金支付業(yè)務(wù)→簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當進行登記→根據(jù)支出憑證及時準確登記帳薄→涉及合同或者內(nèi)部簽報的，應(yīng)當要求業(yè)務(wù)部門提供與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同或內(nèi)部簽報作為帳務(wù)處理的依據(jù)。

①支出憑證應(yīng)當附反映支出明細內(nèi)容的原始單據(jù)→并由經(jīng)辦人簽字或蓋章→超出規(guī)定標準的支出事項應(yīng)由經(jīng)辦人說明原因并附審批依據(jù)。

（7）財務(wù)科應(yīng)定期編制支出業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析報告→對于支出業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)及時采取有效措施。

（8）財務(wù)科應(yīng)指定專人負責債務(wù)管理→做好債務(wù)的會計核算和檔案保管工作→加強債務(wù)的對帳和檢查控制→定期與債權(quán)人核對債務(wù)余額，進行債務(wù)清理，防范和控制財務(wù)風(fēng)險→確保債務(wù)管理與資金支付、債務(wù)管理與債務(wù)會計核算、債務(wù)會計核算與資金收付等不相容職務(wù)相分離。

（9）醫(yī)院應(yīng)當建立舉借和償還債務(wù)的審批程序→大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟事項→應(yīng)當進行充分論證→并由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定后→按國家有關(guān)規(guī)定履行報批手續(xù)。

（10）財務(wù)科按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員，設(shè)立票據(jù)臺帳，做好票據(jù)的保管和序時登記工作。

3.采購業(yè)務(wù)

（1）采購工作流程：先預(yù)算→后計劃→再采購

（2）對采購申請進行內(nèi)部審核→按照規(guī)定選擇采購方式→發(fā)布采購信息→對采購業(yè)務(wù)進行記錄→妥善保管采購預(yù)算與計劃、各類批復(fù)文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等相關(guān)資料→根據(jù)規(guī)定的驗收制度和采購文件→由指定部門或?qū)Ｈ藢λ徫锲返钠贩N、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收，并出具驗收證明→定期對采購業(yè)務(wù)信息進行分類統(tǒng)計，并在內(nèi)部進行通報。

（3）對采購進口產(chǎn)品、變更采購方式等要先進行內(nèi)部審核，報主管部門審批同意后報同級財政部門備案。

（4）食堂采購驗收由后勤1人、食堂1人、大師傅1人，共3人一起進行采購驗收。天然氣采購由食堂負責人提出申請，財務(wù)科對公轉(zhuǎn)帳至煤氣公司，由食堂人員充卡后，交由后勤科人員驗收簽字。

4.資產(chǎn)管理

（1）財務(wù)科每年對醫(yī)院的貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、債權(quán)、對外投資等資產(chǎn)進行核查盤點→做到帳實相符→對債權(quán)和對外投資項目實行專人跟蹤管理。

（2）財務(wù)科設(shè)資產(chǎn)管理會計對醫(yī)院配置、使用和處置國有資產(chǎn)→報主管部門審批同意后報同級財政部門備案→未經(jīng)批準不得自行配置資產(chǎn)→利用資產(chǎn)對外投資、出租出借和擔保等應(yīng)當進行必要的可行性論證→并提出申請→經(jīng)主管部門審核同意后→報同級財政部門審批→對于固定資產(chǎn)→應(yīng)當建立卡片帳（實行信息化管理的按信息系統(tǒng)要求處理），在卡片帳上明確資產(chǎn)的使用人、存放地、購買地、使用壽命、資產(chǎn)價值等內(nèi)容→對固定資產(chǎn)應(yīng)當貼上標簽→標簽的內(nèi)容與卡片帳類似→建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)→做好資產(chǎn)的統(tǒng)計、報告、分析工作→實現(xiàn)對資產(chǎn)的對態(tài)管理→貴重資產(chǎn)、危險資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)→應(yīng)當指定專人保管、專人使用→并規(guī)定嚴格的接觸限制條件和審批程序。

（3）出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作→嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章→財務(wù)專用章應(yīng)當由專人保管→個人名章應(yīng)當由本人或其授權(quán)人員保管→負責保管印章的人員要配置單獨的保管設(shè)備→并做到人走柜鎖。

（4）財務(wù)科應(yīng)當指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計人員每年或不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金→核對銀行存款余額→抽查銀行對帳單、銀行日記帳及銀行存款余額調(diào)節(jié)表→核對是否帳實相符、帳帳相符→對調(diào)節(jié)不符，可能存在重大問題的未達帳項應(yīng)當及時查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。

（5）醫(yī)院對外投資→應(yīng)當由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定→設(shè)置對外投資會計崗→確保對外投資的可行性研究與評估、對外投資與執(zhí)行、對外投資處置的審批與執(zhí)行等不相容崗位相互分離→加強對投資項目的追蹤管理→及時、全面、準確地記錄對外投資的價值變動和投資收益情況→建立責任追究制度→對在對外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務(wù)的部門及人員→應(yīng)當追究相應(yīng)的責任。

5.建設(shè)項目

（1）醫(yī)院應(yīng)建立與建設(shè)項目相關(guān)的議事決策機制→決策過程及各方面意見應(yīng)當形成書面文件→與相關(guān)資料一同妥善歸檔保管→建立與建設(shè)項目相關(guān)的審核機制→項目建議書、可行性研究報告、概預(yù)算、竣工決算報告等應(yīng)當根據(jù)國家規(guī)定委托具有相關(guān)資質(zhì)的中介機構(gòu)進行審核→出具評審意見。

（2）按照審批單位下達的投資計劃和預(yù)算對建設(shè)項目資金實行專款專用，嚴禁截留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金→準確掌握建設(shè)進度→按照規(guī)定辦理價款結(jié)算。

（3）經(jīng)批準的投資概算是工程是工程投資的最高限額，如有調(diào)整，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準。

（4）建設(shè)項目竣工后→應(yīng)按照規(guī)定的時限及時辦理竣工決算→組織竣工決算審計→并根據(jù)批復(fù)的竣工決算和有關(guān)規(guī)定→辦理建設(shè)項目檔案和資產(chǎn)移交等工作→建設(shè)項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的→，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)對建設(shè)項目的實際投資暫估入帳→轉(zhuǎn)作相關(guān)資產(chǎn)管理。

6.合同管理

（1）合同訂立時→應(yīng)先調(diào)查→談判后擬定→再審核→最后才能簽署。

（2）合同履行時→對履行情況進行監(jiān)督→對合同價款結(jié)算要按規(guī)定進行。

（3）合同登記歸檔→對合同登記進行管理，統(tǒng)計、分類和歸檔→合同文本統(tǒng)一分類和連續(xù)編號→合同的流轉(zhuǎn)、借閱和歸還必須要有審批程序。

（4）合同糾紛的處理→發(fā)生糾紛時→應(yīng)與對方協(xié)商→意見一致時簽訂書面協(xié)議→協(xié)商無解時→向醫(yī)院負責人報告→并根據(jù)合約選擇仲裁或訴訟。

根據(jù)修改和完善后的工作流程和業(yè)務(wù)流程，結(jié)合各部門的業(yè)務(wù)特點，由各個片區(qū)的負責人負責本片區(qū)的內(nèi)部控制的匯總，然后由伍衛(wèi)芳同志編寫醫(yī)院整體的《內(nèi)部控制規(guī)范手冊》，報內(nèi)控小組批準后，以最高規(guī)章制度的形式發(fā)布后，在醫(yī)院內(nèi)部試行。（作者單位：邵陽市中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院）

立項編號：2018ZD37 項目負責人：伍衛(wèi)芳