王怡

摘 要：工程建筑公司收入結(jié)算以工程完工進(jìn)度為依據(jù)?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展多元化影響著收入資金結(jié)算方法多樣化。隨著信息技術(shù)的發(fā)達(dá)，公司對(duì)收入結(jié)算的內(nèi)部控制越來(lái)越精細(xì)?？v觀目前建筑行業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中所起的作用越來(lái)越突出，而收入結(jié)算直接影響著建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行程度。因此正確地分析建筑企業(yè)在收入結(jié)算中存在的問題，科學(xué)地進(jìn)行企業(yè)收入結(jié)算的內(nèi)部控制，完善企業(yè)收入結(jié)算制度，充分調(diào)動(dòng)各部門職能，嚴(yán)格監(jiān)控工程完工進(jìn)度，對(duì)完工進(jìn)度的跟進(jìn)和報(bào)備實(shí)行流程化管理，加強(qiáng)企業(yè)數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)，有效的選擇收入資金結(jié)算方式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)收入結(jié)算的精細(xì)化管理，是工程建筑公司在收入結(jié)算內(nèi)部控制中需要探討的課題。

關(guān)鍵詞：工程建筑公司；收入結(jié)算；內(nèi)部控制

一、工程建筑行業(yè)發(fā)展中收入結(jié)算內(nèi)部控制的重要性

以某工程建筑公司為例：該工程施工公司成立于2016年6月1日，一般在合同中為乙方，則對(duì)應(yīng)的甲方為建設(shè)單位，公司目前處于發(fā)展階段。隨著業(yè)務(wù)量的增加，收入結(jié)算內(nèi)部控制的重要性越來(lái)越突出。

公司業(yè)務(wù)主要是工程建筑項(xiàng)目，大部分項(xiàng)目按工程施工進(jìn)度結(jié)算收入。項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度信息的反饋與收入及時(shí)結(jié)算的形成必然關(guān)系。因此，在收入結(jié)算中，工程進(jìn)度信息傳遞不及時(shí)，直接造成公司應(yīng)收賬款增加，甚至形成壞賬、呆賬、死賬。

除此之外，資金結(jié)算方式也是影響公司收入的重要因素。就該工程建筑公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展現(xiàn)狀而言，對(duì)資金的周轉(zhuǎn)是供大于求，資金主要來(lái)源是工程施工收入，而客戶對(duì)于該工程建筑公司的工程施工收入結(jié)算方式直接影響著公司資金來(lái)源。

二、工程建筑行業(yè)收入結(jié)算內(nèi)部控制中存在的問題

（1）對(duì)收入結(jié)算不太重視，沒有形成收入結(jié)算制度

工程建筑企業(yè)對(duì)收入結(jié)算的方式其中有一個(gè)比較顯箸的特點(diǎn)就是按照工程完工進(jìn)度結(jié)算收入。嚴(yán)格履行合同，跟進(jìn)項(xiàng)目完工進(jìn)度，把控項(xiàng)目收入結(jié)算時(shí)點(diǎn)，是企業(yè)收入結(jié)算基礎(chǔ)。以某工程建筑企業(yè)為例：該公司沒有嚴(yán)格管理項(xiàng)目實(shí)施工進(jìn)度，對(duì)于工程完工進(jìn)度的結(jié)算信息反饋較之隨意。負(fù)責(zé)施工的項(xiàng)目部沒有指定專門人員對(duì)施工進(jìn)度進(jìn)行結(jié)算和向相關(guān)部門反饋信息。項(xiàng)目實(shí)施部門如果和相關(guān)結(jié)算部門不及時(shí)溝通項(xiàng)目完工進(jìn)度，就會(huì)給收入結(jié)算造成很大困難。

（2）部門之間缺乏溝通，都是服從公司領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人主張

上述工程建筑公司成立期初，業(yè)務(wù)聯(lián)系人為公司負(fù)責(zé)人，從項(xiàng)目談判-合同簽訂-項(xiàng)目完工進(jìn)度結(jié)算，都是由公司領(lǐng)導(dǎo)決定，沒有建立合理的公司組織架構(gòu)，造成公司項(xiàng)目結(jié)算的隨意性。往往項(xiàng)目早已完成，但雙方公司還沒有進(jìn)行項(xiàng)目收入結(jié)算。

三、建筑單位對(duì)施工企業(yè)收入結(jié)算方式

（1）現(xiàn)金結(jié)算方式：這種結(jié)算方式一般用于項(xiàng)目金額小于5萬(wàn)元以下的業(yè)務(wù)。這類業(yè)務(wù)在大部分屬于工程建筑企業(yè)包清工（施工企業(yè)只提供勞務(wù)）的小微零星施工工程，在和建設(shè)單位承承攬業(yè)務(wù)時(shí)沒有簽訂書面協(xié)議。這類結(jié)算方式簡(jiǎn)便靈活，但相對(duì)于金額較小，容易造成資金流失。尤其對(duì)于以前年度的小項(xiàng)目，建筑單位向工程建筑企業(yè)支付結(jié)算的現(xiàn)金，由于業(yè)務(wù)經(jīng)手人員的離職，造成公司資金的流失，從而產(chǎn)生壞賬、呆賬、死賬。

（2）銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式：這是一種比較普遍的結(jié)算方式。通常情況下，銀行轉(zhuǎn)賬采取兩種方式：一種是建設(shè)單位開具現(xiàn)金支票和銀行轉(zhuǎn)賬支票去銀行柜臺(tái)結(jié)算的方式；一種是通過銀行網(wǎng)銀的結(jié)算方式。隨著電子科技越來(lái)越發(fā)達(dá)，銀行網(wǎng)銀在目前成為企業(yè)比較受歡迎的結(jié)算方式。銀行網(wǎng)銀的結(jié)算方式快捷、便利，并且在某種程度上節(jié)約了工作人員的時(shí)間成本和人力成本。但是銀行網(wǎng)銀的結(jié)算受到網(wǎng)絡(luò)穩(wěn)定性、瀏覽器版本、網(wǎng)銀操作人員電腦操作水平等因素影響較多。如果銀行網(wǎng)銀使用不恰當(dāng)，就會(huì)降低資金安全程度。

（3）銀行電匯結(jié)算方式：在沒有使用銀行網(wǎng)銀結(jié)算以前，對(duì)于企業(yè)在異地發(fā)展的業(yè)務(wù)收入或?qū)υ诋惖貙?shí)施項(xiàng)目的人員工資結(jié)算往往采用電匯的方式。作者認(rèn)為此類結(jié)算方式較之于銀行轉(zhuǎn)賬或企業(yè)網(wǎng)銀結(jié)算方式有如下局限性：一是時(shí)間成本較高，辦理電匯必須要去銀行柜臺(tái)，如果不巧趕上業(yè)務(wù)辦理高峰期，一筆業(yè)務(wù)的辦理往往要等半天時(shí)間才能辦理完畢；二是不能實(shí)時(shí)到賬，對(duì)于異地跨行業(yè)務(wù)一般是在2-3天才能到賬；三是由于電匯業(yè)務(wù)到賬時(shí)間較長(zhǎng)原因產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用比較高。

（4）銀行承兌匯票結(jié)算方式：對(duì)于該工程建筑公司而言，建設(shè)單位采取銀行承兌匯票的結(jié)算方式支付收入款項(xiàng)對(duì)于企業(yè)的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)有著比較大的影響。銀行承兌匯票的貼現(xiàn)利息的高低與票面金額、市場(chǎng)利率、貼現(xiàn)天數(shù)、承兌銀行都有關(guān)系。該公司屬于小型微利企業(yè)，工程建筑收入金額較低，但對(duì)于資金的需求往往猶如“等米下鍋”，如果建設(shè)單位采取銀行承兌匯票的方式結(jié)算收入對(duì)公司財(cái)務(wù)杠桿影響較大。

（5）以物頂賬的結(jié)算方式：作者認(rèn)為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)步的一個(gè)表現(xiàn)。而提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，除了提高企業(yè)專業(yè)技術(shù)及和服務(wù)質(zhì)量之外，還要順應(yīng)市場(chǎng)價(jià)格及貨幣結(jié)算方式的變化。接受建設(shè)單位以物頂賬的結(jié)算方式雖然對(duì)于小型微利企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)影響很大，但為了給企業(yè)的發(fā)展尋求空間和機(jī)會(huì)，有時(shí)也不失而為之。

四、優(yōu)化工程建筑行業(yè)收入結(jié)算內(nèi)部控制，加強(qiáng)企業(yè)項(xiàng)目管理制度的建議

（1）加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理體系制度的建設(shè)，完善項(xiàng)目結(jié)算流程和審核制度。 作者認(rèn)為，一個(gè)完整的體系建設(shè)，就需要調(diào)動(dòng)所有部門、所有人員行使各自的崗位職能 。從開始承接工程項(xiàng)目到竣工結(jié)算，在這個(gè)體系的運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，無(wú)論是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層，還是到最基層的施工隊(duì)，都必須按照公司規(guī)章制度有序的進(jìn)行。

還是以某工程建筑企業(yè)為例：該企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置了綜合管理部、技術(shù)部、項(xiàng)目部、財(cái)務(wù)部四個(gè)部門，這四個(gè)部門除了各司其職外，還在技術(shù)部設(shè)立專門的合同管理崗位。項(xiàng)目部在承接項(xiàng)目之前，先由預(yù)算部預(yù)算工程成本，以此確定合同金額。合同管理人員無(wú)論工程項(xiàng)目是否簽訂合同，都要登記合同臺(tái)賬，建立合同檔案，并根據(jù)合同中規(guī)定的施工進(jìn)度和項(xiàng)目部相關(guān)人員溝通實(shí)際完工進(jìn)度，并及時(shí)反饋給財(cái)務(wù)部。

（2）在信息技術(shù)比較發(fā)達(dá)的今天，充分利用信息系統(tǒng)幫助企業(yè)進(jìn)行精細(xì)化管理。還是以某工程建筑企業(yè)為例：該企業(yè)采用OA辦公系統(tǒng)，對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)行分層管理，按照項(xiàng)目預(yù)算——合同簽訂——項(xiàng)目開始實(shí)施——施工進(jìn)度跟進(jìn)——完工進(jìn)度結(jié)算——工程驗(yàn)收——工程竣工結(jié)算——工程竣工決算——應(yīng)收賬款回收這一系列的過程實(shí)行流程化管理，把各部門、各崗位的職能有機(jī)結(jié)合起來(lái)，形成完整的體系。

五、加強(qiáng)企業(yè)收入結(jié)算的管理，有效運(yùn)用數(shù)據(jù)計(jì)算功能，合理選擇收入資金的結(jié)算方式

建設(shè)單位對(duì)于工程施工單位收入的資金結(jié)算方式是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生的結(jié)果。作為工程施工企業(yè)更愿意接受建設(shè)單位采用現(xiàn)金、銀行轉(zhuǎn)賬和銀行電匯的資金結(jié)算方式，然后是銀行承兌匯票。但有時(shí)為了盤活應(yīng)收賬款，減少應(yīng)收賬款因占用時(shí)間較長(zhǎng)而產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本，避免應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬、呆賬、死賬，施工企業(yè)也接受建設(shè)單位采用以物抵賬的結(jié)算方式。

（1）在工程項(xiàng)目實(shí)施前的可行性研究分析是關(guān)鍵，這就需要依靠強(qiáng)大的數(shù)據(jù)功能估算和對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的分析對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行事前的成本預(yù)算和即將帶動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益的分析，給工程施工收入的資金結(jié)算方式提供有效的數(shù)據(jù)論證和理論分析。

（2）對(duì)于合同關(guān)系的主體雙方而言，無(wú)論是建設(shè)單位還是施工企業(yè)，應(yīng)該合理的采用或選擇結(jié)算方式，尤其是工程施工企業(yè)不要一味的只是為了增加市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力而盲目接受建設(shè)單位的結(jié)算方式。對(duì)于建設(shè)初期的小型微利企業(yè)，接受建設(shè)單位采用承兌匯票或以物頂賬的結(jié)算方式，就會(huì)造成資金周轉(zhuǎn)困難。以某工程建筑公司為例：一般而言，該公司在收到承兌匯票的情況下，寧愿承擔(dān)貼現(xiàn)利息也要急于變現(xiàn)，利息費(fèi)用的增加減少企業(yè)利潤(rùn)，甚至發(fā)生虧損的情況。以物頂賬的情況雖然盤活公司應(yīng)收賬款，但是嚴(yán)重影響資金周轉(zhuǎn)速度，反而使得企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中失取資金保障。

由此可見，對(duì)于工程項(xiàng)目收入結(jié)算的控制，從承接工程項(xiàng)目前對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的精確估算和市場(chǎng)發(fā)展前景的分析，到工程完工進(jìn)度收入的結(jié)算和合理有效的選擇收入資金結(jié)算的方式，每個(gè)環(huán)節(jié)都是相互銜接、可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)過程。所以對(duì)于每個(gè)環(huán)節(jié)的嚴(yán)格控制，就是工程建筑公司在收入結(jié)算內(nèi)部控制中需要探索的課題。

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