摘要：“凡事預則立，不預則廢”，預算是企業(yè)管理的一項重要的手段。在新的經濟形勢下，在信息化時代里，企業(yè)的產品利潤空間越來越有限，在有限的空間時謀求生存之法則，就需要我們在控制成本的同比，先對公司的各項成本費用，總體效益做個預算。本文從預算的含義與內容出發(fā)，闡述了全面預算在工業(yè)企業(yè)中遇到的問題，并針對這些問題提出了解決的思路和方法。

關鍵詞：工業(yè)企業(yè);預算管理;全面預算管理;績效評價

一、全面預算管理的含義與內容

預算管理，指企業(yè)以戰(zhàn)略目標為導向，通過對未來一定時間內的經營活動和相應財務結果的一種預測和規(guī)劃，科學、合理地安排財務及非財務資源，并對執(zhí)行的過程進行跟蹤和分析，對結果進行評價的一項企業(yè)管理活動。全面預算管理是企業(yè)預算管理的一種延伸，全面共包括以下三方面的含義：

（一）全面預算必須全員參與

全面預算管理應全員參與，預算不僅是財務部的事情，企業(yè)所有部門應積極參與，所有員工均應樹立預算理念，建立成本意識。

（二）全面預算的業(yè)務范圍必須全面覆蓋

全面預算應涵蓋企業(yè)的所有經濟活動中，預算不僅關注日常經營活動，還應關注投資、融資活動。

（三）全面預算的管理流程必須全程跟蹤

全面預算應涵蓋預算編制、審批、執(zhí)行、控制、調整、監(jiān)督和考評等一系列活動，而不能僅停留在預算目標編制、匯總和審批環(huán)節(jié)，還需要過程控制和后續(xù)評價、監(jiān)督，實現“全程”控制。

二、全面預算管理在工業(yè)企業(yè)中遇到的問題

（一）領導重視力度不夠，員工參與程度低

現在的工業(yè)企業(yè)，大都是民營企業(yè)，民企老板相對文化程度低，對預算的了解不夠深入。進而對預算不夠重視，從而導致部門領導及員工對預算的重要性認識不足。他們會認為預算是對部門資金、費用的一種束縛，會影響當前的利益，從而對全面預算缺乏積極性，不主動配合財務部的信息收集工作，不僅耽誤了預算的時間進度，更加影響了預算的準確性，讓預算管理的目標大打折扣。

（二）預算編制過程與企業(yè)脫節(jié)

由于工業(yè)企業(yè)的性質和事業(yè)單位不同，各種費用更具有靈活性，導致全面預算的編制脫離實際。

1.有些部門在預算編制過程中，閉門造車。假如企業(yè)的銷售部門對公司的經營目標，經營規(guī)劃不了解，未對市場進行充分評估、分析，就直接按照總經理下達的目標展開全面預算;這樣就容易導致預算與公司的經營相脫節(jié)，整體預算目標出現過高或過低的現象，后續(xù)預算執(zhí)行過程就缺乏力度。

2.有些部門在編制預算過程中，沒有統(tǒng)一的標準，也沒有對當前的相關數據信息進行分析，直接根據上一年度的平均值進行增減，殊不知在工業(yè)企業(yè)中，各種變化因素，產品結構的不同都會導致相關數據的變動。

（三）預算缺少過程跟蹤和控制

現代化工業(yè)企業(yè)中，部分的預算與實際情況差距大，大部分領導認為預算準確性不高，缺乏比較性，所以大都重預算編制，輕預算跟蹤;不重視預算的執(zhí)行情況，不對達成率進行分析，不以全面預算為基礎進行成本費用的控制。當預算由于市場等原因出現偏差的時，也不進行調整。這樣就使預算流于形式，而達不到全面預算管理的目的。

（四）預算考核機制不健全

由于企業(yè)對預算的不重視，未對預算進行跟蹤分析，就更缺乏對預算的綜合評價，不能有效地將預算與考核相掛鉤。如果未設置一個合理的考核體制，就會出現有預算，沒監(jiān)督，未分析的情況;這樣編制出來的預算也就成了一紙空文。

三、工業(yè)企業(yè)中全面預算管理的解決思路及方法

（一）改變觀念，制定科學的管理制度

預算是公司全體成員的事情，工業(yè)企業(yè)應該從上到下改變觀念。全面預算應全員參與，所有員工應樹立預算理念，建立成本效益意識?！叭珕T”參與，要求上至最高負責人，下至崗位員工，都必須參與到預算的編制和實施中。

（1）首先要轉變管理層對全面預算管理的認識，從領導做起，帶頭執(zhí)行全面預算管理;

（2）公司還應制定相應的預算管理制度，成立預算管理小組;

（3）應積極做好全面預算的宣貫、引導工作，對預算編制人員進行全面培訓。

（二）加強預算編制的全面性、精細化

公司的全面預算編制應以公司的經營目標、規(guī)劃為基礎。

（1）銷售部首先應對公司的經營目標進行分析、分解，進行市場調研，反復論證;從而編制銷售預算，銷售預算還應分為業(yè)務量預算，銷售收入預算和銷售客戶預算;以及為了實現經營目標而需要的相關費用支出預算;

（2）在銷售量、銷售收入預算的基礎上，生產部應根據當前的庫存情況，根據生產的節(jié)拍制定安全庫存預算和生產量預算;

（3）采購部應根據目前的采購成本，在生產量預算的基礎上編制下一年度的采購計劃和采購成本預算;實現下一年度的降價計劃，從而達到降本的目的;

（4）品質部根據產品的BOM成本，根據工藝策劃，根據當前的產品工藝流程，編制產品合格率預算;

（5）管理部則需要根據公司的經營目標，對各部門的費用進行綜合評估，對年度費用進行預測，編制管理費用預算表;

（6）研發(fā)部門根據公司的總體規(guī)劃，產品規(guī)劃，編制研發(fā)項目明細表，再針對相關項目將要發(fā)生的費用進行預算，編制研發(fā)費用預算表;

（7）財務部門在上述這些費用的基礎上，編制資金需求表，編制反映公司經營業(yè)績的利潤表和公司整體狀況的資產表;形成一個完整的預算體系。

（三）加強全面預算指標體系的科學性

工業(yè)企業(yè)在編制全面預算時，應通過對上年度經營業(yè)績的分析，根據企業(yè)的經營水平、季節(jié)變化、行業(yè)發(fā)展趨勢，以及成本的可控性等因素，給各部門下達切合實際的業(yè)績評價指標;企業(yè)的預算目標要有一定的先進性，指標需要兼顧財務指標和非財務指標的平衡、短期和長期的平衡、內部和外部的平衡。

（四）加強預算的過程管理和跟蹤分析

工業(yè)企業(yè)應建立全面預算的監(jiān)控手段，確保預算目標的實現。

預算監(jiān)控應是全方位和多元化的，企業(yè)應對各項預算的達成率進行分析;對未達到預算目標的項目進行專項評估，總結經營決策中遇到的重點問題與預算的差距，從而揭示存在的風險，提出改進措施;同時落實責任，將預算具體分解落實到人，達到預算總體目標實現的目的。

建立預警制度，對重點指標設立預警等級，定期對預算的整體運營情況進行評價;達到最大預警值的指標，提出改進措施以降低經營風險;

工業(yè)企業(yè)對市場的反應較快，隨著市場的瞬息萬變，預算執(zhí)行部門應及時調整預算，以適應市場生存法則，以不變應萬變。

（五）建立全面預算管理考核體系、獎懲機制

企業(yè)還需要建立完善的預算考核體系，建立全面預算的管理獎懲機制。

（1）企業(yè)需要制定有關預算的考核制度，有獎有罰，既能充分調動員工的積極性，又能有效地推進預算的執(zhí)行;

（2）設定合理的考核指標體系，針對不同的層級設置不同的考核指標，設置不同層級的考評激勵方案，這樣才能做到預算層層分解，做到責任到人，強化預算管控;

（3）全面整合預算管理體系;為了保障預算的順利實施，工業(yè)企業(yè)需要從不同的階段，對預算的前期、中期、后期進行全面的評價，對企業(yè)的業(yè)務流程實行精細化的管理;

（4）加強人才的培養(yǎng)。

人才的綜合水平決定一個企業(yè)的綜合競爭力，人才的培養(yǎng)，不僅包括全面預算管理流程、信息技能等方面的培訓，更要提高預算管理人員的專業(yè)能力和綜合素質水平;我們不僅要加強內部人才的培養(yǎng)，還要通過各種招聘等方式，培養(yǎng)復合型人才，為企業(yè)儲備高端的管理人才。

總結

全面預算管理是企業(yè)內部管理、內部控制的重要方法，是內控的一項重要管理手段。全面、有效地推選全面預算管理，能使企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中，贏得競爭優(yōu)勢，立于不敗之地。

參考文獻：

[1]張繼德，王偉.我國全面預算管理的問題、原因和對策[J].會計之友，2014（33）：119-122.

[2]王旭東.論企業(yè)如何加強全面預算管理[J].當代會計，2018（01）：35-36.

[3]王書超.全面預算管理實務中的相關問題研究——基于N公司案例[J].中國商論，2018（31）：94-101.

[4]顏進勇.淺談企業(yè)全面預算管理的現狀及完善措施[J].經貿實踐，2019（02）：41+43.

[5]王瀾.制造企業(yè)全面預算管理的困境與對策[J].經貿實踐，2019（02）：210-211.

[6]張玲.企業(yè)全面預算管理問題與對策探析[J].經貿實踐，2019（02）：247+249.

[7]原高燕.對企業(yè)全面預算管理的現狀及完善措施的思考[J].中國商論，2019（01）：106-107.

[8]霍云娜.如何提升全面預算管理在制造型企業(yè)中的應用[J].中國集體經濟，2019（04）：41-42.

作者簡介：

戴燕芬（1981.10-? ），女，漢族，浙江臨海人，本科，會計師，研究方向：財務會計。