武永品

摘 要：企事業(yè)單位在人民生活水平及國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，都有著重要的意義。企事業(yè)單位是重要的社會機(jī)構(gòu)，企事業(yè)單位有著保障人民健康、治療疾病、延續(xù)生命等重要使命，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，企事業(yè)單位機(jī)構(gòu)就應(yīng)該越發(fā)達(dá)，以保障人民群眾的生命安全。在新形勢下，企事業(yè)單位的健康發(fā)展有著重要意義，本文從企事業(yè)單位內(nèi)部控制措施入手，重點分析了當(dāng)前形勢之下，企事業(yè)單位內(nèi)部控制面臨的風(fēng)險，并提出了合理的控制措施，為企事業(yè)單位改革提供了一些參考。

關(guān)鍵詞：企事業(yè)單位;經(jīng)濟(jì)管理;內(nèi)部控制;提高措施

1企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理中內(nèi)部控制的重要性

1.1資源優(yōu)化的途徑

內(nèi)部控制是資源優(yōu)化的重要途徑，主要表現(xiàn)在兩個方面。一方面，內(nèi)部控制有助于準(zhǔn)確了解庫存、設(shè)備的使用情況，以及資產(chǎn)的配置動態(tài)，確保醫(yī)務(wù)資源合理利用，有效避免資源浪費;另一方面，企事業(yè)單位通過加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠充分利用閑置資金，從而能夠優(yōu)化資金分配。

1.2提升經(jīng)營效益

內(nèi)部控制能夠提升企事業(yè)單位的經(jīng)營效益，主要表現(xiàn)在兩個方面。一方面，企事業(yè)單位通過加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，并結(jié)合實際情況制定符合企事業(yè)單位發(fā)展現(xiàn)狀的規(guī)章制度，能改善內(nèi)部結(jié)構(gòu)，從而有效提升經(jīng)營效益;另一方面，企事業(yè)單位通過嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險預(yù)測，并制定完善的防范措施，能避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失，從而間接提升企業(yè)的經(jīng)營效益。

1.3企事業(yè)單位工作的基礎(chǔ)

內(nèi)部控制是企事業(yè)單位工作的基礎(chǔ)，主要表現(xiàn)在兩個方面。一方面，內(nèi)部控制能夠協(xié)調(diào)企事業(yè)單位各部門的日常工作，同時有利于企事業(yè)單位利用內(nèi)部資源，促進(jìn)企事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展;另一方面，建立和完善企事業(yè)單位內(nèi)部控制，能夠?qū)崿F(xiàn)企事業(yè)單位財務(wù)管理的現(xiàn)代化和科學(xué)化，確保會計活動的高效性與可靠性，是企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展的基礎(chǔ)。

2企事業(yè)單位面臨的財務(wù)風(fēng)險

2.1財務(wù)預(yù)算控制風(fēng)險

目前大部分企事業(yè)單位沒有把預(yù)算體制執(zhí)行得很嚴(yán)格，沒有對企事業(yè)單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采用預(yù)算制，而且通常企事業(yè)單位只是認(rèn)為預(yù)算僅僅是財務(wù)部門的事情，與其他部門沒有關(guān)系，導(dǎo)致預(yù)算制度的執(zhí)行在企事業(yè)單位人員中參與度不高，而且此類現(xiàn)象在全國來講是很普遍的現(xiàn)象，并不是個案。財務(wù)預(yù)算不但對于控制財務(wù)風(fēng)險，起著關(guān)鍵的作用，而且還可以起到管理與考核的重要作用，通過預(yù)算與實際結(jié)算數(shù)據(jù)的對比，可以對經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行有效分析，規(guī)避風(fēng)險的同時，可以強(qiáng)化財務(wù)管理，節(jié)約項目資金。企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對財務(wù)預(yù)算給予重視，在企事業(yè)單位內(nèi)部建立有效的預(yù)算機(jī)制，從小事情入手，一步步強(qiáng)化預(yù)算機(jī)制，每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都需要建立在有合理預(yù)算的前提之下，讓企事業(yè)單位全員都參與到預(yù)算中來，提高財務(wù)預(yù)算體系建設(shè)，以達(dá)到有效控制企事業(yè)單位風(fēng)險的目的。

2.2成本管理風(fēng)險

企事業(yè)單位成本管理存在于方方面面的具體業(yè)務(wù)中，企事業(yè)單位成本管理對于企事業(yè)單位有著重要的作用，目前企事業(yè)單位成本管理主要問題集中在于采購成本過高，沒有建立藥品價格及生產(chǎn)廠家的采購評估體系，隨著現(xiàn)代醫(yī)療技術(shù)的發(fā)達(dá)，醫(yī)療設(shè)備日益精準(zhǔn)，這就要求企事業(yè)單位在醫(yī)療設(shè)備的投入上，要隨時更新，而且設(shè)備價格過高導(dǎo)致企事業(yè)單位負(fù)擔(dān)加重，對于新型設(shè)備的購入成本控制，是財務(wù)成本管理的一個重要方面。另外不可控的人員費用、企事業(yè)單位公共支出性費用分?jǐn)偛粶?zhǔn)確、管理費用劃分不清楚、成本核算不及時、成本與收入不成正比等，都是企事業(yè)單位成本管理中存在的風(fēng)險。

2.3資產(chǎn)安全風(fēng)險

由于企事業(yè)單位一直以來，對于采購設(shè)備非常重視，而對于企事業(yè)單位現(xiàn)有設(shè)備的管理，往往不夠重視，導(dǎo)致企事業(yè)單位設(shè)備資產(chǎn)流失現(xiàn)象時有發(fā)生，由于這些管理上的疏忽，導(dǎo)致固定資產(chǎn)流失，給企事業(yè)單位帶來損失[1]。對于固定資產(chǎn)的管理，企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)給予重視，應(yīng)配合財務(wù)部建立專門的固定資產(chǎn)檔案進(jìn)行管理，將分布于各科室的設(shè)備情況，進(jìn)行建檔建卡，由科室專人進(jìn)行管理和維護(hù)，保證醫(yī)療設(shè)備的正常使用。同時，設(shè)備應(yīng)以盤點價格計入財務(wù)賬，按使用情況及殘值每月計提折舊，通過這樣的管理，可以有效地防止資產(chǎn)安全風(fēng)險，提高企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益。

3完善企事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

3.1強(qiáng)化全面預(yù)算控制

預(yù)算控制應(yīng)細(xì)化到企事業(yè)單位管理的每一個環(huán)節(jié)，只有不斷地強(qiáng)化全面預(yù)算控制，才能做好各項基礎(chǔ)工作。企事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置預(yù)算業(yè)務(wù)崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限[2]。各部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本科室預(yù)算的編制、審批后預(yù)算的執(zhí)行及控制等工作，提議預(yù)算方案的調(diào)整，并監(jiān)督本部門職員的預(yù)算執(zhí)行情況，對本部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析。

3.2強(qiáng)化成本控制

在企事業(yè)單位成本控制方面，應(yīng)采取責(zé)任制，才能保障成本控制落到實處，財務(wù)部門應(yīng)建立有效的成本控制體系，在每一種業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，都建立相應(yīng)的控制標(biāo)準(zhǔn)和范圍，相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)出臺后，通常由部門負(fù)責(zé)人去負(fù)責(zé)落實，有了具體的責(zé)任人，就可以保障成本制度有效執(zhí)行，從而達(dá)到最佳效果，另外，財務(wù)部門應(yīng)建立嚴(yán)格的費用報銷制度，每一種費用的發(fā)生，應(yīng)由財務(wù)人員和當(dāng)事人共同核對費用的種類并由財務(wù)人員將相關(guān)成本記入科目，然后由領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)，以便于財務(wù)部門劃分具體的成本科目，相關(guān)制度的建立與執(zhí)行，需要通過全員的多次會議確定，以事實為依據(jù)，合理確定成本控制方法[3]。

3.3強(qiáng)化實物資產(chǎn)保全控制

企事業(yè)單位應(yīng)建立一套適用于企事業(yè)單位本身的資產(chǎn)保全制度，強(qiáng)化資產(chǎn)管理，包括流動資產(chǎn)，固定資產(chǎn)等。流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、有價證券、支票票據(jù)、存貨等，對于現(xiàn)金及支票、有價證券的管理，應(yīng)由企事業(yè)單位出納員專人負(fù)責(zé)，應(yīng)存放于專用保險柜中，對于企事業(yè)單位的存貨，主要是藥品，應(yīng)設(shè)立專門的保管員，進(jìn)行管理，特別是一些需要低溫儲藏的藥品，要購置保溫柜進(jìn)行保存[4]。企事業(yè)單位的重點設(shè)備，都應(yīng)設(shè)立專門的保管責(zé)任人，對于一些精度較高、易損的設(shè)備，應(yīng)避免外人接觸，對企事業(yè)單位所屬的每一項設(shè)備建立保管檔案，防止設(shè)備流失，加強(qiáng)管理。

3.4強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)管

企事業(yè)單位應(yīng)組建獨立于財務(wù)部門的審計部門，對于企事業(yè)單位發(fā)生的常規(guī)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計，可以有效防范財務(wù)漏洞，為企事業(yè)單位的財務(wù)管理工作提供保障。審計部門的工作是對財務(wù)部門的工作進(jìn)行審查，保證財務(wù)部門工作的正確性。其次，要對企事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行分析，找到控制系統(tǒng)存在的問題，并及時提出解決方案，保障企事業(yè)單位的整體運行[5]。在競爭日益激烈的情況之下，有效的財務(wù)管理是企事業(yè)單位生存的基礎(chǔ)。財務(wù)管理已滲透到目前各個領(lǐng)域之中、各個環(huán)節(jié)之中，它是一切經(jīng)濟(jì)活動的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到企事業(yè)單位的生存與發(fā)展，強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)管，是組織管理工作中最為重要的部分。

結(jié)束語：

總之，許多企事業(yè)單位對內(nèi)部控制的認(rèn)識不夠完整與深刻，從而影響到企事業(yè)單位內(nèi)部控制職能作用的發(fā)揮。我國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革仍在不斷地深化，重視與改善企事業(yè)單位內(nèi)部控制，必將全面促進(jìn)企事業(yè)單位經(jīng)營管理的順利開展。

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