唐恬

摘要：本篇文章首先對(duì)納稅信用的基本含義進(jìn)行概述，從主體不明確、信息過(guò)于片面、方式不合理三個(gè)方面，對(duì)納稅信用評(píng)級(jí)制度建設(shè)存在的問(wèn)題進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出大數(shù)據(jù)時(shí)代納稅信用評(píng)級(jí)制度的三維向度與優(yōu)化路徑。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);納稅信用;評(píng)級(jí)制度;三維向度;優(yōu)化路徑

納稅信用體系是社會(huì)信用體系中不可或缺的一部分，通過(guò)建立完善的納稅信用評(píng)級(jí)制度，能夠有效的確保國(guó)家財(cái)政的穩(wěn)定，提升納稅管理和納稅服務(wù)質(zhì)效，減少稅務(wù)部門(mén)征稅成本。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨，納稅信用評(píng)級(jí)制度可以依托大數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)優(yōu)化與改進(jìn)，從而為納稅人提供良好的營(yíng)商環(huán)境?；诖耍ㄟ^(guò)對(duì)當(dāng)前我國(guó)納稅信用評(píng)級(jí)制度建設(shè)現(xiàn)實(shí)狀況，根據(jù)存在的問(wèn)題，提出對(duì)應(yīng)的優(yōu)化建議，從而促進(jìn)我國(guó)稅收工作的穩(wěn)定發(fā)展，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境。

一、納稅信用的基本概述

納稅信用主要指納稅人員根據(jù)相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施納稅行為，同時(shí)得到社會(huì)認(rèn)可的一種信用，是社會(huì)信用體系中主要構(gòu)成成分。從實(shí)施角度來(lái)說(shuō)，把企業(yè)信用治理融入到稅收治理工作中，能夠有效促進(jìn)企業(yè)納稅信用體系的構(gòu)建，并對(duì)優(yōu)化稅務(wù)部門(mén)相關(guān)體系起到了一定效果。

從當(dāng)前情況來(lái)說(shuō)，通過(guò)根據(jù)各個(gè)企業(yè)類(lèi)型情況進(jìn)行分類(lèi)治理，有效的提升企業(yè)納稅信用程度，相關(guān)部門(mén)通過(guò)頒布一系列優(yōu)惠政策，吸引企業(yè)參與到納稅信用評(píng)級(jí)活動(dòng)中，給企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中建立良好的信用度提供條件[1]。反之，針對(duì)信用水平偏低的企業(yè)，由稅務(wù)部門(mén)提供適當(dāng)?shù)囊龑?dǎo)和輔助，推動(dòng)企業(yè)構(gòu)建完善的納稅信用評(píng)價(jià)制度，從而規(guī)范企業(yè)納稅行為，引導(dǎo)社會(huì)信用體系的構(gòu)建。

二、納稅信用評(píng)級(jí)制度建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）主體不明確

就納稅信用評(píng)級(jí)而言，應(yīng)不僅僅局限于稅務(wù)部門(mén)。稅務(wù)實(shí)踐較為繁瑣，稅務(wù)部門(mén)在對(duì)納稅人信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)估的過(guò)程中，需要采集諸多信息，同時(shí)還要將無(wú)效信息進(jìn)行篩除，導(dǎo)致稅務(wù)部門(mén)人員在開(kāi)展核算、審核及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等工作時(shí)，將會(huì)面臨一些“知識(shí)缺口”，諸多數(shù)據(jù)需要處理，并且對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大，嚴(yán)重影響納稅信用評(píng)級(jí)結(jié)構(gòu)的精準(zhǔn)性。此外，在進(jìn)行納稅信用管理時(shí)，稅務(wù)部門(mén)中包含了信息收集人員及信用等級(jí)評(píng)估人員等，是納稅信用等級(jí)評(píng)估中的一部分。如果相關(guān)管理體系不全面，納稅主體不明確，將會(huì)在進(jìn)行納稅信用評(píng)級(jí)過(guò)程中出現(xiàn)“權(quán)力尋租”等狀況。

（二）信息過(guò)于片面

目前，納稅信用信息采集來(lái)源主要有兩方面，一個(gè)是稅務(wù)部門(mén)，另一個(gè)是納稅人員。我國(guó)即便在省市范疇內(nèi)均建設(shè)了信息交換系統(tǒng)，但是沒(méi)有在全國(guó)范疇內(nèi)涉及。在這種情況下，使得信息收集過(guò)于片面，無(wú)法保證信息質(zhì)量，從而影響最終的納稅信用評(píng)級(jí)結(jié)果[2]。此外，納稅管理系統(tǒng)不完善，無(wú)法給納稅人提供精準(zhǔn)的信息，而納稅人過(guò)于注重效益獲取，無(wú)法向稅務(wù)部門(mén)提供精準(zhǔn)信息，或者存在虛假信息。與此同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)信息管理系統(tǒng)的不全面，納稅信用專(zhuān)業(yè)人才缺失，導(dǎo)致其不能對(duì)信息結(jié)果進(jìn)行核查，從而影響納稅信用評(píng)級(jí)結(jié)果的真實(shí)性和公正性。

（三）方式不合理

目前，稅務(wù)部門(mén)主要根據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)納稅人信用等級(jí)進(jìn)行明確，將出現(xiàn)不同程度失信行為的納稅人，納入到對(duì)應(yīng)的信用等級(jí)范疇內(nèi)。納稅人信用往往和工商、質(zhì)檢、環(huán)保等部門(mén)信息有著直接關(guān)聯(lián)，但是納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和分支都是由稅務(wù)部門(mén)獨(dú)立設(shè)定，使得最終結(jié)果精準(zhǔn)性不高，削弱了納稅信用評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)的公認(rèn)度，。此外，納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果往往以A、B、M、C、D等類(lèi)型進(jìn)行分配，相同等級(jí)納稅人的信用度將會(huì)出現(xiàn)一定差異，數(shù)據(jù)表現(xiàn)力沒(méi)有得到充分激發(fā)，影響最終評(píng)級(jí)效果。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代納稅信用評(píng)級(jí)制度的三維向度與優(yōu)化路徑

從大數(shù)據(jù)時(shí)代自身角度來(lái)說(shuō)，其具備的特征主要有數(shù)據(jù)量大、種類(lèi)繁多、價(jià)值密度低、速度快等。

（一）三維向度

1.經(jīng)濟(jì)公平性

稅收經(jīng)濟(jì)公平性主要指，通過(guò)課稅機(jī)制給各個(gè)市場(chǎng)效益主體構(gòu)建機(jī)會(huì)平等的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)角度來(lái)說(shuō)，一些納稅人通過(guò)逃脫稅款等失信行為，達(dá)到減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本的效果，從而增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。在大數(shù)據(jù)背景下，稅務(wù)部門(mén)可以采用多種方式進(jìn)行納稅人信息的采集，并且評(píng)斷出納稅人信用等級(jí)。納稅信用作為市場(chǎng)信用的依據(jù)，其他市場(chǎng)主體在決策過(guò)程中，是否和上述納稅人實(shí)施經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而對(duì)其信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)估。通常情況下，當(dāng)納稅人信用等級(jí)偏低時(shí)，其他市場(chǎng)主體和經(jīng)濟(jì)合作風(fēng)險(xiǎn)也就相對(duì)升高，市場(chǎng)交易機(jī)會(huì)將逐漸減少[3]。換句話說(shuō)，納稅信用評(píng)級(jí)制度借助大數(shù)據(jù)時(shí)代廣泛的收集和整合涉稅數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人信用情況更精準(zhǔn)的評(píng)估，并公示以降低失信納稅人市場(chǎng)交易機(jī)會(huì)，從而消除社會(huì)中不公平狀況。

2.社會(huì)公平性

稅收社會(huì)公平性主要注重把人們實(shí)際收入差異把控在社會(huì)許可范疇內(nèi)。市場(chǎng)中失信納稅人由于少繳或者沒(méi)有繳稅而獲取一定的效益?；谫Y產(chǎn)占有量的不斷提高，以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)會(huì)的增多，市場(chǎng)中將會(huì)出現(xiàn)一種不平整收入分配狀況。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)該根據(jù)納稅人信用等級(jí)情況采取對(duì)應(yīng)的管理對(duì)策。針對(duì)D級(jí)納稅人而言，應(yīng)該把其由于稅收失信行為出現(xiàn)的少繳現(xiàn)象進(jìn)行處理，采用補(bǔ)繳或者繳納滯納金等方式，保證稅收社會(huì)公平性。

3.納稅公平性

市場(chǎng)主體通常過(guò)于注重效益獲取而采用逃稅等方式，并且利用相互選擇影響納稅秩序。而信用評(píng)級(jí)和信息公開(kāi)則是當(dāng)前納稅信用評(píng)級(jí)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，納稅信用評(píng)級(jí)體系許可稅務(wù)部門(mén)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人誠(chéng)信度的評(píng)估，并采用對(duì)應(yīng)的管理對(duì)策，降低給納稅人帶來(lái)的影響，通過(guò)采用一系列獎(jiǎng)罰政策，提高納稅人誠(chéng)信意識(shí)，調(diào)動(dòng)其自主參與納稅活動(dòng)的積極性。此外，納稅信用評(píng)級(jí)結(jié)果公布能夠有效提高納稅人信用指數(shù)的公開(kāi)性和透明性，引導(dǎo)納稅人自主的提高納稅人信用評(píng)價(jià)結(jié)果，實(shí)現(xiàn)納稅流程的優(yōu)化。

（二）優(yōu)化路徑

1.完善信息來(lái)源，提升納稅信用評(píng)級(jí)準(zhǔn)確度

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，納稅信用評(píng)級(jí)制度應(yīng)該有效、高質(zhì)地把工商、海關(guān)、土地等相關(guān)部門(mén)融合到納稅信用評(píng)級(jí)主體中，同時(shí)對(duì)上述主體擔(dān)具的職責(zé)進(jìn)行明確，保證納稅人稅收信息的嚴(yán)密性，保障納稅人信用評(píng)級(jí)信息的完善。并且，通過(guò)信息核查，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，實(shí)現(xiàn)信息真實(shí)性的提高。各個(gè)主體應(yīng)該充分發(fā)揮其在核算、審核等方面的優(yōu)勢(shì)，提高評(píng)估數(shù)據(jù)的質(zhì)量，從而增強(qiáng)納稅信用評(píng)級(jí)制度數(shù)據(jù)處理和應(yīng)對(duì)能力，提升納稅信用評(píng)級(jí)準(zhǔn)確度。

2.拓寬應(yīng)用范疇，提升納稅信用評(píng)級(jí)認(rèn)可度

稅務(wù)部門(mén)需要在執(zhí)行納稅信用評(píng)級(jí)體系的過(guò)程中，掌握充足的主導(dǎo)權(quán)限，同時(shí)把數(shù)據(jù)來(lái)源和應(yīng)用范疇把控在稅務(wù)范疇內(nèi)[4]。而工商、海關(guān)、土地等部門(mén)在進(jìn)行納稅信用評(píng)級(jí)時(shí)，如果對(duì)上述內(nèi)容存在異議，應(yīng)該和稅務(wù)部門(mén)及時(shí)交流，確保納稅信用評(píng)級(jí)體系在公開(kāi)的范疇內(nèi)運(yùn)行，提高體系結(jié)果的社會(huì)公認(rèn)性及效力。與此同時(shí)，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，把控好風(fēng)險(xiǎn)的前提下，還可以研究將納稅信用評(píng)級(jí)結(jié)果應(yīng)用到市場(chǎng)行為中，例如銀行貸款、城市入戶等，以提升納稅信用評(píng)級(jí)認(rèn)可度。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，大數(shù)據(jù)時(shí)代，給納稅信用評(píng)級(jí)制度帶來(lái)了新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。相關(guān)部門(mén)應(yīng)該給予納稅人信用情況高度注重，結(jié)合實(shí)際情況，構(gòu)建和諧納稅信用評(píng)級(jí)體系，創(chuàng)新納稅信用管理手段，將納稅服務(wù)的理念貫穿納稅信用體系，引導(dǎo)納稅人重視納稅信用，提高納稅遵從度，最終達(dá)到稅企合作共贏的目的。

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