楊珂

摘要：本文通過對力帆實業(yè)（集團）有限公司在內(nèi)部審計中所存在問題的分析，對我國上市公司內(nèi)部審計現(xiàn)狀進行探討，以力帆實業(yè)為例分析我國上市公司內(nèi)部審計所面臨的內(nèi)部問題，提出如下相關(guān)建議與結(jié)論：首要需優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)，健全內(nèi)部管理控制，實現(xiàn)集團公司內(nèi)部權(quán)責的相互協(xié)調(diào)。再之，內(nèi)部審計部門審計中心要做出努力，加強與其他部門的溝通等。從以上幾個方面著手，希望可以強化我國上市公司內(nèi)部審計情況的認識和了解。

關(guān)鍵詞：上市公司;內(nèi)部審計;集團公司治理

一、力帆實業(yè)概況及內(nèi)部審計現(xiàn)狀分析

（1）力帆實業(yè)基本情況介紹

力帆實業(yè)（集團）有限公司是中國最大的民營企業(yè)之一，成立于1992年。歷經(jīng)14年已迅速發(fā)展成為融科.研開發(fā)、發(fā)動機、摩托車和汽車生產(chǎn)、銷售（包括出口）為主業(yè)，并集足球產(chǎn)業(yè)、金融證券于一體的大型民營企業(yè)。2010年11月25日，力帆股份在上海證券交易所成功上市，股票代碼為601777，首次公開發(fā)行2億股，募集資金29億元人民幣，是中國首家上市A股的民營乘用車企業(yè)。

（2）力帆實業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀分析

力帆實業(yè)集團公司內(nèi)部審計機構(gòu)一審計中心，在集團機構(gòu)設(shè)置中具有一定的獨立性和權(quán)威性，在實務(wù)中集團公司審計中心不僅開展對財務(wù)情況的事后進行審計，同時也注重事前和事中控制。但力帆實業(yè)內(nèi)部審計工作依然存在許多不足之處，例如，由于部門人員數(shù)量和結(jié)構(gòu)的限制，審計人員難以保證審計工作的質(zhì)量;審計職能部門審計中心在實際項目審查過程缺乏與其他部門的溝通配合;審計中心的職權(quán)中只有建議權(quán)而無決定權(quán)等。

二、力帆實業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及原因分析

（1）力帆實業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

力帆實業(yè)內(nèi)部審計不再僅限于單純的財務(wù)審計階段，但是依然處于“監(jiān)督者”角色。審計中心職員將重心放到了對集團公司財務(wù)數(shù)據(jù)的檢查以及物資盤查等經(jīng)營環(huán)節(jié)的監(jiān)督上等方面，但仍然欠缺對管理和經(jīng)營等方面的參與。

內(nèi)部審計人員力量薄弱，力帆實業(yè)審計中心的審計人員占集團總?cè)藬?shù)0.18%，內(nèi)部審計人員數(shù)量相對于集團公司規(guī)模而言，顯得形單影只。從人員構(gòu)成來看，審計人員大多熟知財務(wù)審計知識，但是缺乏相關(guān)的輔助管理知識和經(jīng)驗。審計人員缺乏專門的培訓學習和行內(nèi)信息交流，審計人員單靠個人積累的經(jīng)驗和收集的資料增加知識。

審計中心與其他部門的溝通不佳。第一，與高層管理者的溝通不佳。第二，與被審計單位溝通不佳。第三，與外部審計溝通不佳。

（2）力帆實業(yè)內(nèi)部審計問題的原因分析

力帆實業(yè)雖然設(shè)立了審計中心，配備了專職審計人員，但是從審計中心目前狀況來看，整個集團公司缺乏對內(nèi)部審計的認識，包括董事會、監(jiān)事會在內(nèi)的高管層和普通的員工，這對實際的審計工作造成重重阻礙。

內(nèi)部審計理念、技術(shù)陳舊，職能的發(fā)揮不足，該集團公司內(nèi)部審計依然扮演“監(jiān)督者”角色，內(nèi)部審計人員的主要精力還是集中在對財務(wù)狀況和經(jīng)營情況的監(jiān)督，沒有全面認識到內(nèi)部審計對改進企業(yè)管理、增強企業(yè)風險控制能力方面的重要作用。

內(nèi)部審計質(zhì)量控制管理機制不健全，力帆實業(yè)（集團）雖然建立了內(nèi)部審計制度，但是其相關(guān)的配套措施和執(zhí)行規(guī)范還及其不完善，為了確保內(nèi)部審計的質(zhì)量和效果，內(nèi)部審計人員在實施審計項目的過程中缺乏管制存在較大的隨意性。

三、完善力帆實業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)建議

（1）強化對內(nèi)部審計工作的認識

力帆實業(yè)審計中心要想得到管理層和被審計單位的重視和尊重，就必須充分發(fā)揮自身的職能，積極認真開展審計工作，形成審計亮點，為被審計單位和部門的高效管理和效益提升，提供切實可行的建議。

首先內(nèi)部審計人員要積極主動地與集團公司管理層進行溝通;其次，強化被審計單位的溝通。加強內(nèi)部集團公司內(nèi)部審計部門與被審計單位之間的溝通，審計中心理應(yīng)以規(guī)范制度化的形式，制定與被審計單位、部門之間的工作聯(lián)系制度;最后，強化與外部審計的溝通，有利于內(nèi)部審計人員提高自身能力，改善內(nèi)部審計工作強化審計項目的開展。

（2）改進內(nèi)部審計技術(shù)

要順應(yīng)信息時代的特征，力帆實業(yè)可以在使用《）A系統(tǒng)的基礎(chǔ)上增加審易等專業(yè)軟件，憑借審計人員的經(jīng)驗判斷，綜合審計軟件的結(jié)果分析，最終確定被審計單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況是否存在問題。

（3）健全內(nèi)部審計控制機制

整個審計過程都是由審計中心全面客觀負責審查，只有加強執(zhí)行與監(jiān)督才能有效地提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，切實地為集團公司增加價值提高利益。力帆實業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量不高的現(xiàn)狀，集團公司應(yīng)建立健全內(nèi)部審計工作規(guī)范制度，便于審計人員以此開展工作。

四、結(jié)論

通過對力帆實業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀分析研究，力帆實業(yè)內(nèi)部審計一審計中心存在審計力量不足、審計溝通不到位和審計意見執(zhí)行程度低等問題，而產(chǎn)生這些問題的主要原因有集團公司治理結(jié)構(gòu)不健全、制度不完善、管理層重視度不夠以及審計理念與方法落后等。通過對以上問題的成因分析比較，力帆實業(yè)要改變當前內(nèi)部審計日乍的不足，首要需優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)，健全內(nèi)部管理控制，實現(xiàn)集團公司內(nèi)部權(quán)責的相互協(xié)調(diào)。此外，力帆實業(yè)要在集團公司內(nèi)部加強關(guān)于內(nèi)部審計權(quán)責職能的宣傳，增進集團公司上上下下對內(nèi)部審計的了解，更加協(xié)調(diào)的配合審計工作，最終達到集團利益最大化。

參考文獻

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