摘 要：目前，通過構(gòu)建現(xiàn)代科學(xué)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制架構(gòu)，掌握風(fēng)險(xiǎn)控制節(jié)點(diǎn)，可以提升審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的針對(duì)性、科學(xué)性、實(shí)效性，滿足現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制需求。在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)踐中，仍存在諸多問題，特別是在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)構(gòu)建方面，有待深入探究。作為會(huì)計(jì)從業(yè)人員，要積極創(chuàng)新，尋求有效的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制管理路徑，提升會(huì)計(jì)管理效能。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)控制

會(huì)計(jì)作為直接對(duì)單位管理進(jìn)行審核的財(cái)務(wù)崗位，它的工作優(yōu)劣關(guān)系到流轉(zhuǎn)的整個(gè)過程。伴隨著單位的發(fā)展，對(duì)于單位審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)開工至工作的要求也在不斷提高。保證審計(jì)職能的發(fā)揮，了解其工作中存在的問題，提出解決問題的對(duì)策，對(duì)會(huì)計(jì)管理流程進(jìn)行有效的規(guī)范，將對(duì)提高單位發(fā)展水平、促進(jìn)單位穩(wěn)定發(fā)展起到重要作用。

一、當(dāng)前我國(guó)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作中存在的問題

（1）精細(xì)化管理程度有待進(jìn)一步加強(qiáng)

從當(dāng)前單位審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)踐中，普遍存在精細(xì)化不足的問題，很多審計(jì)工作人員堅(jiān)持傳統(tǒng)理念與工作模式，在推進(jìn)工作過程中，不注重細(xì)節(jié)控制，在細(xì)節(jié)上存在很多疏漏，沒有及時(shí)構(gòu)建起現(xiàn)代精細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)開工至管理體系，不利于工作總體效能的提升。此外，在開展單位審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制過程中，由于現(xiàn)代精細(xì)化管理控制的缺失，導(dǎo)致了工作總體效能不高。

（2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制理念滯后

在單位審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制過程中，審計(jì)人員容易固守傳統(tǒng)的工作理念與模式，在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中缺乏足夠的創(chuàng)新意識(shí)，導(dǎo)致了工作效能不高。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，現(xiàn)代信息技術(shù)開始融入到工作當(dāng)中，特別是以大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)為代表的新型科技，實(shí)現(xiàn)了對(duì)傳統(tǒng)工作的變革。在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制體系中，通過整合信息資源，可以實(shí)現(xiàn)工作效能的大幅度提升。但是在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制過程中，普遍存在對(duì)現(xiàn)代信息技術(shù)重視程度不足的問題，工作智能化、科學(xué)化水平有待提升。

（3）針對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)督考核不完善

審計(jì)的工作主要是對(duì)單位內(nèi)流轉(zhuǎn)的監(jiān)督審核，同時(shí)將每月入庫(kù)出庫(kù)等相關(guān)數(shù)據(jù)匯總后上報(bào)財(cái)務(wù)科。單位的財(cái)務(wù)部門往往將注意力放在上報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性上，而忽視了數(shù)據(jù)的完整性，對(duì)審計(jì)的工作監(jiān)督缺乏或者延后，忽視監(jiān)督審計(jì)對(duì)于實(shí)物的核查，這就對(duì)會(huì)計(jì)的工作質(zhì)量產(chǎn)生了負(fù)面影響。單位財(cái)物及資產(chǎn)的流轉(zhuǎn)相對(duì)復(fù)雜，經(jīng)過了一個(gè)復(fù)雜的過程，其中包括了采購(gòu)，入庫(kù)，出庫(kù)，盤存，調(diào)價(jià)，報(bào)損，消耗等多個(gè)方面。大部分的審計(jì)只是滿足于對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的整理匯總，并沒有更加深入的對(duì)管理信息進(jìn)行分析和研究。

二、優(yōu)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的基本策略

（1）加強(qiáng)基礎(chǔ)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制

1.要整合基礎(chǔ)制度

在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制體系中，要重視基礎(chǔ)制度，要保證會(huì)計(jì)人員參與制度制定，從而提升審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制制度的針對(duì)性，有效提升審計(jì)的執(zhí)行效果，維護(hù)管控等基礎(chǔ)項(xiàng)目的運(yùn)行效率，確保控制制度能發(fā)揮其實(shí)際價(jià)值。單位要保證具體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作能滿足常規(guī)化工作流程，維護(hù)員工需求和工作習(xí)慣，優(yōu)化制度意見的實(shí)效性。

2.要保證審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制制度的可操作性

在制度執(zhí)行機(jī)制建立之前，要對(duì)制度內(nèi)容的可行性進(jìn)行評(píng)估，確保其能在具體工作中發(fā)揮指導(dǎo)作用和驗(yàn)收作用。在新制度建立的過程中，要對(duì)審計(jì)工作常態(tài)化管理體系進(jìn)行改良，因此，相關(guān)管理人員要明確這種改變和單位戰(zhàn)略發(fā)展之間的關(guān)系，有效結(jié)合具體要求和項(xiàng)目管控標(biāo)準(zhǔn)，維護(hù)輔助審計(jì)措施的實(shí)效性，并且升級(jí)新制度的管理流程，也為提升制度適應(yīng)期奠定基礎(chǔ)。伴隨著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的啟用，內(nèi)控制度和績(jī)效評(píng)估制度的完善，單位會(huì)計(jì)的工作范圍也隨著不斷擴(kuò)大。單位的會(huì)計(jì)工作需要更多同其他科室協(xié)同配合，保證會(huì)計(jì)工作在各個(gè)環(huán)節(jié)的充分發(fā)揮作用。及時(shí)更新會(huì)計(jì)的工作制度，保證與單位其他管理制度的平滑銜接，不但會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)的工作起指導(dǎo)性作用，還會(huì)使得會(huì)計(jì)和其他科室人員進(jìn)行工作溝通時(shí)有理有據(jù)，減少摩擦，提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作效率。

（2）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)控制工作的監(jiān)督考核

作為單位會(huì)計(jì)人員，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督考核，從源頭上保證會(huì)計(jì)匯總數(shù)據(jù)的真實(shí)性，完整性，有效性。財(cái)務(wù)部門為了保證賬實(shí)相符，應(yīng)定期派人陪同會(huì)計(jì)監(jiān)督盤存工作并及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的錯(cuò)誤，單位的內(nèi)部審計(jì)部門也應(yīng)對(duì)庫(kù)存進(jìn)行抽查。由于的流動(dòng)性，對(duì)于會(huì)計(jì)上報(bào)的數(shù)據(jù)要及時(shí)審核，發(fā)現(xiàn)異常要及時(shí)提出質(zhì)疑，并督促其盡快解決。會(huì)計(jì)的工作與信息緊密相連，對(duì)于價(jià)格，規(guī)格，批號(hào)等信息的掌握有助于更好的履行監(jiān)督審核職能。而在參與實(shí)際盤存的時(shí)候，也可以在實(shí)物的判別上保持自身的獨(dú)立性。保持對(duì)于信息的敏感度，也便于會(huì)計(jì)更快的發(fā)現(xiàn)錄入的錯(cuò)誤，防止錯(cuò)誤的進(jìn)一步擴(kuò)大。會(huì)計(jì)和審計(jì)工作不僅僅局限于數(shù)據(jù)記錄整理的，為了更好的為單位管理服務(wù)，也要善于分析自己所掌握的流轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)，為單位的管理工作提供建設(shè)性意見和建議。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在開展審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)踐中，由于理念與模式上的問題，在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)構(gòu)建方面仍然存在一定不足，有待深入探索。作為審計(jì)人員，要充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)要點(diǎn)控制系統(tǒng)構(gòu)建對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的意義，提升管理綜合效能，滿足現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作發(fā)展需求。面對(duì)會(huì)計(jì)工作中存在的各種問題，需要從內(nèi)外兩方面著手解決。管理者要從制度環(huán)境方面予以支持，而審計(jì)人員也要提高自身業(yè)務(wù)水平。只要雙方共同努力，審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制工作必然更加順暢有序，單位的管理工作也會(huì)健康持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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作者簡(jiǎn)介：孫明微（1980-），女，黑龍江齊齊哈爾人，中級(jí)會(huì)計(jì)師。