張正平

摘要：企業(yè)的產(chǎn)生和發(fā)展出現(xiàn)了公司治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)方面的作用也逐漸凸顯。公司治理結(jié)構(gòu)采用一整套的外部和內(nèi)部的制度來規(guī)范和明確公司董事會(huì)和管理者的要求以及所要承擔(dān)的責(zé)任，監(jiān)督他們所要履行的責(zé)任，對(duì)于管理者的不好的行為要杜絕，保障股東和其他利益相關(guān)者的權(quán)益。內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代管理和管理控制中是其重要的一部分，公司通過內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，來促進(jìn)公司的完善，促使其發(fā)生良性循環(huán)。本文就公司治理結(jié)構(gòu)與完善內(nèi)部審計(jì)問題展開探討。

關(guān)鍵詞：公司;治理;內(nèi)部審計(jì);問題

一、內(nèi)部審計(jì)和公司治理的關(guān)系

一是兩者有共同的理論基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)和公司治理都是建立在委托代理理論與經(jīng)濟(jì)信息學(xué)的理論之上。二是兩者有共同的目標(biāo)。實(shí)現(xiàn)公司的健康平穩(wěn)發(fā)展和平衡利益相關(guān)者‘的利益。三是兩者相互依存、相互發(fā)展。

二、目前內(nèi)部審計(jì)工作在公司治理中存在的主要問題

（1）內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)不健全，工作流程不規(guī)范

現(xiàn)階段，我國(guó)很多公司在內(nèi)部審計(jì)過程中存在著制度和規(guī)范的不足，內(nèi)部審計(jì)工作不能很好地開展和進(jìn)行。主要表現(xiàn)在下面三個(gè)方面。一是公司的新業(yè)務(wù)在慢慢地進(jìn)行，內(nèi)部制度建設(shè)跟不上其進(jìn)度，使得內(nèi)部審計(jì)部門沒有監(jiān)管的標(biāo)準(zhǔn)可以查看，內(nèi)審工作沒有辦法順利展開;二是在內(nèi)部審計(jì)中的相應(yīng)的權(quán)限不具備，這讓很多公司的內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)限得不到保證，審計(jì)部門既不能很好地參加管理經(jīng)營(yíng)會(huì)議，會(huì)計(jì)資料也不會(huì)送達(dá)到審計(jì)部門，這樣審計(jì)部門對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的問題不能很好地履行起職責(zé)，造成其內(nèi)審工作不能很好地發(fā)揮其作用;三是內(nèi)審工作不具備相關(guān)的條件，內(nèi)審人員的地位低下，這樣被審計(jì)部門往往不給予積極的配合，這樣使得內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性大打折扣。

（2）監(jiān)督職責(zé)無(wú)法深入貫徹落實(shí)

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的發(fā)揮能夠?yàn)楣局卫砉ぷ鲃?chuàng)造一定的便利，提高公司治理工作效果。但是在審計(jì)工作中，公司內(nèi)部審計(jì)部門尚未認(rèn)識(shí)到監(jiān)督職責(zé)的重要性，也沒有針對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制定科學(xué)的工作方法和工作制度，甚至部分公司的內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)了和公司治理割裂的情況，監(jiān)督職責(zé)的落實(shí)受到極大的限制，會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作效果的強(qiáng)化產(chǎn)生嚴(yán)重不良影響。此外，在公司開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，尚未認(rèn)識(shí)到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)度測(cè)定的重要性，導(dǎo)致公司治理過程中無(wú)法借助審計(jì)監(jiān)督的力量發(fā)現(xiàn)問題和處理問題，也會(huì)影響審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮和公司的穩(wěn)定發(fā)展。

三、完善內(nèi)部審計(jì)并發(fā)揮其治理作用的建議

（1）根據(jù)實(shí)際情況制定統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)的制度

公司審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該根據(jù)國(guó)家公布的法律法規(guī)，如《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，合理科學(xué)的制定本公司的內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)管理機(jī)制。制定內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制應(yīng)該充分考慮公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢(shì)，同時(shí)借鑒外國(guó)內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)實(shí)際需求配備內(nèi)部審計(jì)人員，購(gòu)置內(nèi)部審計(jì)工作設(shè)備，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作在公司公司各項(xiàng)工作中的作用和地位，保證審計(jì)的各項(xiàng)工作能夠有效的開展。同時(shí)，相關(guān)政府應(yīng)該加快各級(jí)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的組織建設(shè)和制度建設(shè)，更好的促進(jìn)區(qū)域性內(nèi)部審計(jì)穴位的成立，使得公司審計(jì)工作有行政型的法規(guī)強(qiáng)制管理和分散管理逐漸轉(zhuǎn)為社團(tuán)型的集中管理和自律性管理。

（2）落實(shí)監(jiān)督職責(zé)，增強(qiáng)公司經(jīng)營(yíng)的合法性

監(jiān)督職責(zé)的弱化也會(huì)對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生不良影響，所以基于公司治理工作的基本要求，在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，還應(yīng)該對(duì)監(jiān)督職能加以強(qiáng)化，確保可以借助內(nèi)部審計(jì)的力量對(duì)公司財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查，增強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理工作中會(huì)計(jì)信息和檔案信息的可靠性和合法性，為公司決策提供有價(jià)值的參考依據(jù)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門也要從公司業(yè)務(wù)工作人手，針對(duì)生產(chǎn)、管理和處置的多個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，查找工作漏洞，在降低成本的同時(shí)避免不良管理工作產(chǎn)生消極影響。此外，為了促進(jìn)監(jiān)督職責(zé)的落實(shí)，增強(qiáng)公司經(jīng)營(yíng)管理的合法性，還要對(duì)公司治理工作中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)度進(jìn)行有效的測(cè)定，并指導(dǎo)公司管理人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和處理問題，規(guī)避公司治理方面出現(xiàn)的腐敗情況，保障公司在合法的道路上高效運(yùn)行。

（3）擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的職能和范圍

為了更好的保證內(nèi)部審計(jì)工作高效的開展，公司內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)應(yīng)該從單純檢查形象進(jìn)度控制型轉(zhuǎn)變，便于更好地實(shí)施公司治理目標(biāo)，同時(shí)應(yīng)該根據(jù)仄娜金導(dǎo)向有效的拓展內(nèi)部審計(jì)工作的范圍，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和公司治理策略，使得內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨向于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，并以為公司更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和損失，從而降低投入成本，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。隨著內(nèi)部審計(jì)工作的開展，內(nèi)部審計(jì)工作主要從查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)向公司內(nèi)部管理決策效益等方面，其設(shè)日范圍逐步突破財(cái)務(wù)領(lǐng)域。對(duì)于部分有條件的公司應(yīng)該在委托外部從事財(cái)務(wù)審計(jì)工作的基礎(chǔ)上設(shè)定相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)重點(diǎn)對(duì)公司內(nèi)部進(jìn)行很好的控制嘴彗理審計(jì)，從而保證管理審計(jì)、責(zé)任審計(jì)、合同審計(jì)等處于良好的狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)“擴(kuò)大審計(jì)7J城，加大審計(jì)力度，提升審計(jì)層次”的目標(biāo)。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)觀念中，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)工作在也發(fā)現(xiàn)確認(rèn)和解釋關(guān)鍵性的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)，使得公司內(nèi)部審計(jì)和乒娜金管理根據(jù)實(shí)際需求進(jìn)行合理科學(xué)的調(diào)整，從而有效的發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)在公司管理和運(yùn)營(yíng)中的作用，背影更好地實(shí)現(xiàn)整個(gè)公司的目標(biāo)。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著公司的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)逐漸成了公司治理結(jié)構(gòu)中的一個(gè)重要的組成部分，是從屬于公司的管理層的，其制度的有效性能夠?qū)镜闹卫斫Y(jié)構(gòu)的健全起到很好的作用。所以，我們要努力轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，看到其在公司治理過程中的重要的價(jià)值，并讓其能夠適應(yīng)公司的需要，通過審計(jì)職能的轉(zhuǎn)換，來不斷擴(kuò)展內(nèi)部的審計(jì)范圍，不斷改善內(nèi)部的審計(jì)技術(shù)，努力提升內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，不斷進(jìn)行創(chuàng)新，讓內(nèi)部審計(jì)能夠很好地發(fā)揮其本來應(yīng)該要發(fā)揮的作用。

參考文獻(xiàn)

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