李雪松

摘 要：當前國家稅務管理部門對工業(yè)企業(yè)的稅務征收進行了一系列的改革，合理的稅務籌劃工作有利于企業(yè)減少稅務支出，增加現(xiàn)金流。同時，能否制定出合適的稅務籌劃方案也已經(jīng)成為衡量企業(yè)競爭力的一個重要標準，在此背景之下，本文從工業(yè)企業(yè)稅務籌劃工作的基本思路出發(fā)，重點論述了工業(yè)企業(yè)稅務籌劃方案，希望通過本文能夠?qū)I(yè)企業(yè)稅務籌劃工作開展做出一些貢獻。

關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè)；運營環(huán)節(jié)；稅務籌劃

一、引言

基于工業(yè)企業(yè)的特殊性，與其它行業(yè)相比，其稅務籌劃工作具有一定的特殊性，實踐已經(jīng)證明，如果能夠利用有效手段在法律規(guī)定范圍內(nèi)進行企業(yè)納稅籌劃工作將會為企業(yè)帶來可觀的現(xiàn)金流。對此，工業(yè)企業(yè)領域當中已經(jīng)重視到了稅務籌劃工作的重要性，管理人員應當在考察自身所在企業(yè)存在問題的同時，理清工業(yè)企業(yè)進行稅務籌劃工作的基本思路，為企業(yè)發(fā)展制定良好的稅務籌劃方案，防止企業(yè)稅務風險的同時，為企業(yè)經(jīng)濟效益提升做出貢獻。

二、工業(yè)企業(yè)稅務籌劃的基本思路

（1）將工業(yè)業(yè)務流程和稅收政策結(jié)合在一起

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展規(guī)模和經(jīng)營業(yè)務不同，以至于其在應用具體稅務政策那繳納稅務科目的時候也有很大不同。對此，要求工業(yè)企業(yè)財務領導要結(jié)合自身經(jīng)濟業(yè)務特點，尋找合適的稅法和納稅凡是，找到能夠為己所用的優(yōu)惠納稅政策，根據(jù)不同運營環(huán)節(jié)特點，緊扣重點納稅項目，提高稅務籌劃工作效率。

（2）將稅收政策同籌劃方式結(jié)合在一起

1.稅基、稅率和稅收優(yōu)惠是三個基本納稅要素。首先可以降低稅基，將其企業(yè)經(jīng)營性收入，增加被扣除的費用，不過不能夠為降低實際減少收入額或者增加扣除費用；其次是降低稅率，該方法如何實施主要在于行業(yè)納稅之后的利潤率，對比稅后利潤，決定哪些項目是工業(yè)企業(yè)管理人常用辦法；最后是充分利用稅收優(yōu)惠。管理者可以通過對稅法優(yōu)惠政策進行研究，找到合適的納稅戰(zhàn)略，選擇合適的優(yōu)惠政策，降低納稅額，增加利潤。

2.納稅人三要素。根據(jù)工業(yè)企業(yè)性質(zhì)、納稅地點和時間的不同，稅法那是項目主要是個人或者企業(yè)收入，也就是所得稅和商品稅。企業(yè)性質(zhì)規(guī)模不同，適用的稅率也不同，對此也可從這方面著手，選擇不同形式的企業(yè)組織和稅率較低的地區(qū)來納稅。

三、工業(yè)企業(yè)稅務籌劃方案

（1）企業(yè)采購環(huán)節(jié)的稅務籌劃

1.選擇合適的供應商。工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)運營首要環(huán)節(jié)就是物資采購，所以面對著選擇供應商的問題。一般來說，供應商可以分成能夠提供增值稅專用發(fā)票但是貨物價格較高，和無法提供增值稅專用發(fā)票但是貨物價格較低的兩類。企業(yè)選擇何種供應商要結(jié)合自己的實際情況，衡量采購方式分別能夠降低的企業(yè)損失。一般來說，若是無法提供增值稅專用發(fā)票的供應商優(yōu)惠價格不到高價格供應商的0.84倍，不如選擇可提供發(fā)票的供應商。

2.合同簽訂。供應商通常是按照訂單生產(chǎn)，而企業(yè)也不會選擇一次性付款，習慣于先付定金，等到產(chǎn)品到齊以后再支付剩余賬款，一般合同簽訂的時候會涉及何時開具發(fā)票的問題。若等到全部賬款結(jié)算完開具，則會導致應稅額增加。所以企業(yè)簽訂合同的時候應該注明款項，要求供應商及時提供發(fā)票。

3.采購運費。一般來說，工業(yè)企業(yè)物資采購過程中產(chǎn)生的運費可以憑發(fā)票抵扣進項稅，不過銷售過程中產(chǎn)生的運輸費相應的也要繳納增值稅。對此需要制定合理運輸方案，減少應稅額。

（2）工業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的稅務籌劃

1.生產(chǎn)加工方式。稅法規(guī)定對于相同納稅商品，稅率一般會因為生產(chǎn)加工方式不同而不同，如果企業(yè)把產(chǎn)品委托他廠代加工然后直接收回銷售，則需要由代工廠負責繳納稅款，此時企業(yè)可通過提升價格實現(xiàn)盈利。如果自行生產(chǎn)銷售，則需要將銷售收入作為稅基交稅。

2.建立專業(yè)銷售公司。消費稅通常隨著稅基的變化而發(fā)生變化，并且對其僅僅需要在出廠的時候繳納一次即可。所以其出廠原始價格越低，需要繳納的稅額也就越少，針對這種情況企業(yè)可以建立獨立的銷售公司，把商品生產(chǎn)和商品銷售分開，通過低價把商品變賣給下級銷售公司，再用正常價格推向市場，達到降低稅基的目的。

（3）產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)的稅務籌劃方案

1.確定銷售渠道。銷售渠道有代銷、經(jīng)銷、平銷等模式，比如某工廠要委托中間商代銷117萬的商品，并且將銷售額十分之一作為銷售提成，若其能夠抵扣8.5萬元進項稅，則商品的成本價為60萬元，采用不同銷售方式的稅負是不同的，一般來說平銷在降低稅負方面優(yōu)勢最明顯。

2.打折促銷。該策略也是經(jīng)常使用的營銷手段，且不同促銷方式，稅負有所不同，還有就是現(xiàn)金返還策略以及贈送禮品策略，其都是稅務籌劃的一種常用方式，具體使用何種方案依然要根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營狀況進行分析再做決定。

四、結(jié)語

總之，工業(yè)企業(yè)和一般中小企業(yè)的稅務籌劃工作有著很大的不同，工業(yè)企業(yè)的稅務籌劃涉及到的稅務種類相對來說更多一些，經(jīng)濟業(yè)務以及交易對手的情況也更加復雜。對此，需要廣大工業(yè)企業(yè)內(nèi)部的稅務籌劃人員加強對自身從事工作的重視，嚴把工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟效益關(guān)，做好企業(yè)所有運營環(huán)節(jié)的稅務籌劃管理工作，為企業(yè)發(fā)展營造良好的稅務管理環(huán)境。

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