徐偉雙

摘要：隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”、“人工智能”模式的迅猛發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)雨后春筍般出現(xiàn)，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的價(jià)值邏輯是寧愿流失利潤也不愿流失客戶，將更多的關(guān)注點(diǎn)集中于流量、收入、渠道、平臺(tái)。但如果不注重預(yù)算管理，不注重資本的效率安排，快速成長帶來的恐怕是快速衰亡。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)要在快速發(fā)展的市場中占有一席之地并保證可持續(xù)增長，需維持客戶、利潤、研發(fā)、現(xiàn)金流等的平衡，故此全面預(yù)算管理成為必不可少的管理工具。全面預(yù)算管理貫穿企業(yè)管理的全過程，從戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)算計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核到最終戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)，合理配置財(cái)務(wù)資源及非財(cái)務(wù)資源，增強(qiáng)各部門間的溝通，提升管理水平，加強(qiáng)內(nèi)部控制，行之有效的全面預(yù)算管理可以使得企業(yè)戰(zhàn)略得以順利的執(zhí)行，企業(yè)業(yè)務(wù)得以井然有序的發(fā)展。本文介紹了互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理的意義，分析了當(dāng)前全面預(yù)算管理在互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)實(shí)施過程中存在的主要問題并提出改進(jìn)建議，希望對(duì)全面預(yù)算管理在互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)中的發(fā)展完善具有一定的參考意義。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;互聯(lián)網(wǎng)企業(yè);存在問題;解決對(duì)策

一、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理的意義

2018年3月5日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)在十三屆全國人大一次會(huì)議作政府工作報(bào)告時(shí)表示，要加強(qiáng)新一代人工智能的研發(fā)應(yīng)用，在醫(yī)療、養(yǎng)老、教育、文化、體育等多領(lǐng)域推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+”模式的發(fā)展。

政策的支持為互聯(lián)網(wǎng)+的發(fā)展提供了便利，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)進(jìn)入高速發(fā)展胃睡受。隨著互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的快速發(fā)展，五業(yè)現(xiàn)有的產(chǎn)品生命周期可能會(huì)縮短，客戶體驗(yàn)漸差，如繼續(xù)因循守舊，將面臨被市場淘汰的結(jié)局。比如方便面市場因外賣行業(yè)的興起持續(xù)低迷，傳統(tǒng)出租車公司因滴滴的出現(xiàn)陷入困境，傳統(tǒng)商業(yè)銀行也因PtoP新模式的推出受到了強(qiáng)烈的沖擊和影響，相關(guān)案例不勝枚舉。分析其原因，這些企業(yè)并不是因?yàn)槿鄙儋Y金，主要還是企業(yè)全面預(yù)算管理出現(xiàn)了問題，沒有跟巨移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)的腳步。

全面預(yù)算管理是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)快速適應(yīng)環(huán)境不可缺少的工具?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)需配合大數(shù)據(jù)分析，了解客戶及潛在客戶的消費(fèi)習(xí)慣、競爭對(duì)手的經(jīng)營模式及戰(zhàn)略方向、研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)度等內(nèi)容，提手自身核心競爭力，并根據(jù)大數(shù)據(jù)的綜合分析制定出符合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)及分解的年度計(jì)劃。全面預(yù)算管理可將預(yù)算與資源配置、戰(zhàn)略管理、風(fēng)險(xiǎn)控制以及固定資產(chǎn)投資緊密相連，及時(shí)把握信息，抓住機(jī)遇，應(yīng)對(duì)風(fēng)云變幻的市場狀況。

二、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

（1）預(yù)算目標(biāo)不合理

1.戰(zhàn)略目標(biāo)模糊

科學(xué)有效的預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”模式下，市場環(huán)境變化愈快，競爭環(huán)境愈加激烈，企業(yè)現(xiàn)有產(chǎn)品與服務(wù)價(jià)值的定位需要隨市場需求的變化做出相應(yīng)調(diào)整。大部分成熟企業(yè)面對(duì)變化時(shí)，無法清晰定位戰(zhàn)略目標(biāo)，不能區(qū)分有效市場。企業(yè)永遠(yuǎn)面臨著資源有限、能力有限、時(shí)間有限的情況，戰(zhàn)略目標(biāo)模糊將導(dǎo)致全面預(yù)算目標(biāo)不合理，不能有效配置資源，在無限、多需求的市場下，無法將有效市場細(xì)分與客戶分類相連接，導(dǎo)致流失有價(jià)值客戶，造成日常管理工作的失控。

2.預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)

2017年，上海安越咨詢對(duì)近三百家國企、外企和民企財(cái)務(wù)人員的調(diào)研結(jié)果顯示，高達(dá)44.4%的企業(yè)主要是依靠歷史數(shù)據(jù)和主觀判斷來決定年度預(yù)算，從企業(yè)戰(zhàn)略出發(fā)制定預(yù)算目標(biāo)的企業(yè)僅占33.5%。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為全面預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略關(guān)系不大，重視短期效益，缺乏長遠(yuǎn)規(guī)劃，致使各期預(yù)算銜接性差，經(jīng)營方向不符合市場的發(fā)展規(guī)律，錯(cuò)失了發(fā)展機(jī)遇;全面預(yù)算目標(biāo)一旦與企業(yè)整體戰(zhàn)略脫節(jié)，無論預(yù)算目標(biāo)過高還是過低，都會(huì)增加管理風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，預(yù)算管理的效果大打折扣。

（2）預(yù)算編制效率低

1.預(yù)算編制時(shí)間不及時(shí)。通常情況下，當(dāng)年未完成第二年的年度預(yù)算才能保證預(yù)算編制的及時(shí)有效。但很多企業(yè)啟動(dòng)預(yù)算編制的時(shí)間一般在當(dāng)年年底或者第二年年初，經(jīng)過上下傳達(dá)及反饋討論后，預(yù)算編制完成的時(shí)間拖延至第二年四月份甚至更晚，預(yù)算流于形式，難以起到引導(dǎo)及監(jiān)控的作用。

2.預(yù)算編制內(nèi)容不完整。全面預(yù)算管理需涵蓋企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營、資本、財(cái)務(wù)等各個(gè)方面的收支全部活動(dòng)。但實(shí)際編制過程中，多數(shù)企業(yè)因?yàn)楸O(jiān)管重點(diǎn)或者業(yè)績達(dá)成的壓力，更重視收入、利潤指標(biāo)，忽視資產(chǎn)、負(fù)債指標(biāo);重現(xiàn)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流，忽視投資活動(dòng)現(xiàn)金流;重視財(cái)務(wù)信息，忽視非財(cái)務(wù)信息;重現(xiàn)數(shù)據(jù)層面分析，忽視業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)判斷。預(yù)算編制內(nèi)容的不完整，表明企業(yè)沒有樹立全局觀，不能合理預(yù)測資本的方向，不能將企業(yè)經(jīng)營和管理的不同發(fā)展階段有機(jī)結(jié)合。

3.預(yù)算編制方法不科學(xué)。預(yù)算編制的方法有很多，企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)及管理情況合理選擇編制方法，不同的方法會(huì)影響預(yù)算目標(biāo)的制定，不合適的方法更會(huì)影響預(yù)算管理的效果。一般情況下，多數(shù)企業(yè)采用增量預(yù)算法，認(rèn)為往期的預(yù)算全部合理，忽略了“互聯(lián)網(wǎng)+”模式下的技術(shù)進(jìn)步、競爭加劇等已然引起業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)、成本結(jié)構(gòu)的變化，導(dǎo)致最終實(shí)際結(jié)果與預(yù)算產(chǎn)生很大差異，不利于企業(yè)對(duì)預(yù)算活動(dòng)的控制。

（3）預(yù)算執(zhí)行協(xié)作差

1.執(zhí)行時(shí)管控力度弱。預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)對(duì)預(yù)算開展跟蹤和及時(shí)糾偏行為具有正相關(guān)關(guān)系，如果企業(yè)保持持續(xù)跟蹤及糾偏，大部分企業(yè)能夠嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算;相反，如果企業(yè)對(duì)預(yù)算管控較為寬松或者完全不管控，極少企業(yè)會(huì)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。實(shí)際業(yè)務(wù)中，仍有較多企業(yè)采取后者的態(tài)度。因?yàn)槿狈?duì)預(yù)算的持續(xù)跟蹤及偏差糾正，多數(shù)企業(yè)普遍存在頻繁修訂預(yù)算甚至基本不按預(yù)算執(zhí)行的情況，或者只注重成本費(fèi)用的控制，不考慮戰(zhàn)略性業(yè)務(wù)的開展。這種為預(yù)算而預(yù)算的行為，不能達(dá)到合理配置資源的效果。

2.部門間協(xié)同效益差。預(yù)算是連接企業(yè)內(nèi)部各個(gè)運(yùn)營管理的關(guān)鍵，需要部門內(nèi)部和部門之間的充分協(xié)作。而實(shí)際預(yù)算執(zhí)行過程中，經(jīng)常出現(xiàn)部門間相互指責(zé)的現(xiàn)象：業(yè)務(wù)部門指責(zé)財(cái)務(wù)人員不懂業(yè)務(wù)，不及時(shí)提供資金支持、機(jī)械控制費(fèi)用預(yù)算、阻礙業(yè)務(wù)發(fā)展;財(cái)務(wù)部門指責(zé)業(yè)務(wù)部門項(xiàng)目執(zhí)行差，毛利貢獻(xiàn)低、回款速度慢、預(yù)算達(dá)成不理想等。部門間相互推諉責(zé)任，形成惡性循環(huán)，預(yù)算反而成為了業(yè)務(wù)發(fā)展的掣肘，造成了人、財(cái)、物資源的浪費(fèi)。

（4）預(yù)算考核效果弱

預(yù)案考核是雇臼妾關(guān)系預(yù)算能否完成的關(guān)鍵因素之.。大多數(shù)企業(yè)在業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，考評(píng)機(jī)制不合理或缺失，沒有設(shè)置專門的監(jiān)管部門或者監(jiān)管部門監(jiān)管不力，無法避免預(yù)算編制與執(zhí)行相脫節(jié)，上行不能下達(dá)，業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)的不公平、不科學(xué)損害了員工積極性，最終導(dǎo)致預(yù)算管理失敗。另外，部分企業(yè)考核時(shí)一味強(qiáng)調(diào)外在因素的負(fù)面影響，人為改變考核要求，使得預(yù)算考核剛性減弱，不能發(fā)揮預(yù)算應(yīng)有的效果。

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展節(jié)奏的加快，競爭日愈激勵(lì)，特別是當(dāng)今全球經(jīng)濟(jì)不確定性條件下，全面預(yù)算管理對(duì)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的生存和發(fā)展尤為重要。全面預(yù)算管理過程中存在的不足，影響企業(yè)核心競爭力的發(fā)揮及優(yōu)化，加劇各種風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)及惡化，因此互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)需更嚴(yán)格的運(yùn)用全面預(yù)算管理，改善預(yù)算過程中存在的各項(xiàng)問題，以便適應(yīng)規(guī)?；⒍嘣目墒w鏈賣發(fā)展。

三、完善互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

要解決全面預(yù)算管理中存在的上述各種問題，首先，明確全面預(yù)算管理的邏輯，以戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，以戰(zhàn)略目標(biāo)為起點(diǎn)，以績效評(píng)價(jià)為考評(píng)手段，將戰(zhàn)略、預(yù)算、考核緊密聯(lián)系，圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)展開預(yù)算相關(guān)一系列活動(dòng);其次，明確各環(huán)節(jié)、各部門的控制重點(diǎn)，根據(jù)重點(diǎn)分配資源，做到開源節(jié)流;第三，落實(shí)組織管理能力，能夠適應(yīng)環(huán)境變化，快速識(shí)別執(zhí)行中遇到的問題，反饋修正預(yù)算，實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。如圖1所示全面預(yù)算各環(huán)節(jié)?；诖耍饕獜囊韵挛鍌€(gè)方面完善全面預(yù)算管理體系：

（1）確定清晰戰(zhàn)略目標(biāo)，提升戰(zhàn)略的管理能力

企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)以戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，以戰(zhàn)略目標(biāo)為起點(diǎn)?；趹?zhàn)略目標(biāo)，制定年度經(jīng)營計(jì)劃，根據(jù)年度計(jì)劃分解為企業(yè)的年度、季度、月度的預(yù)算目標(biāo)，再根據(jù)企業(yè)預(yù)算分解為部門的年度、季度、月度預(yù)算目標(biāo)。部門預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成代表了企業(yè)目標(biāo)的達(dá)成，企業(yè)年度計(jì)劃的達(dá)成代表了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成，企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)屬于同一過程。

戰(zhàn)略是在企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的綜合分析下制定的，引導(dǎo)著企業(yè)的發(fā)展方向，有了清晰的戰(zhàn)略目標(biāo)，才能有效組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，通過全面預(yù)算管理，最大程度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略。

“互聯(lián)網(wǎng)+”模式下，沒有清晰的戰(zhàn)略目標(biāo)，全面預(yù)算管理布局再嚴(yán)密，也無法應(yīng)對(duì)多變的市場環(huán)境，適應(yīng)愈加激烈的競爭市場，爭取更大的市場份額。企業(yè)需提升自身的戰(zhàn)略管理能力，充分利用大數(shù)據(jù)下的多種信息，確定清晰的符合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（2）建立高效管理組織，提升企業(yè)的管理水平

全面預(yù)算管理是一個(gè)全員、全方位、全過程的管理活動(dòng)，全面預(yù)算管理的組織分為決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)。決策機(jī)構(gòu)為全面預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，一般包括財(cái)務(wù)、采購等相關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)層;工作機(jī)構(gòu)全面負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo)和日常工作，包括預(yù)算的編制、審核、控制、調(diào)整、分析和考評(píng);執(zhí)行機(jī)構(gòu)一般為企業(yè)內(nèi)部單位，根據(jù)預(yù)算總目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中的職責(zé)和作用，承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。高效的管理組織，一方面是機(jī)構(gòu)職責(zé)權(quán)力的充分發(fā)揮和合理運(yùn)用，一方面是上下機(jī)構(gòu)間的有效溝通和配合。

互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，企業(yè)發(fā)展的主要影響因素之一是應(yīng)變能力的強(qiáng)弱，而應(yīng)變能力取決于管理組織的高效運(yùn)營。高效的管理組織，可以提高預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行的效率和效果，根據(jù)全面預(yù)算管理的執(zhí)行情況，高效的管理組織還可以發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)及機(jī)遇，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)先采取相應(yīng)的防范措施達(dá)到規(guī)避和化解風(fēng)險(xiǎn)的目的;針對(duì)機(jī)遇，及時(shí)動(dòng)態(tài)調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，抓住機(jī)遇，充分利用資源達(dá)到快速發(fā)展的目的。

（3）確保合理配置資源，提升資源的使用效率

預(yù)算編制不是簡單的數(shù)據(jù)歸集和整理，是各相關(guān)部門全面梳理、制定年度重點(diǎn)工作計(jì)劃，并按計(jì)劃配置管理資源將年度經(jīng)營目標(biāo)分解的過程。分解后的部門預(yù)算指標(biāo)直接體現(xiàn)了各部門對(duì)資源的需求，以及使用資源的效率。

預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)取決于管理資源的配置，合理的預(yù)算編制，可以對(duì)企業(yè)的有限資源進(jìn)行最佳安排和使用，避免對(duì)資源的浪費(fèi)和低效利用。因此，企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，需充分考慮企業(yè)所處環(huán)境的變化、預(yù)算內(nèi)容的完整性、預(yù)算方法的科學(xué)性以及預(yù)算編制的及時(shí)性，衡量預(yù)算目標(biāo)與可支配資源的匹配度，從而達(dá)到改善物流和資金流，適應(yīng)多變的經(jīng)營環(huán)境，實(shí)現(xiàn)提高經(jīng)營質(zhì)量的目的。

“互聯(lián)網(wǎng)+”模式下，經(jīng)濟(jì)環(huán)境面臨的不確定性因素有增無減，企業(yè)不僅需關(guān)注預(yù)算編制是否合理，同時(shí)還應(yīng)關(guān)注預(yù)算執(zhí)行過程中資源配置是否到位，資源的配置是否符合環(huán)境的變化趨勢。合理分配財(cái)務(wù)資源及非財(cái)務(wù)資源，充分發(fā)揮資源的效率，才能實(shí)現(xiàn)預(yù)算的目標(biāo)。

（4）有效促進(jìn)開源節(jié)流，提升企業(yè)的應(yīng)變能力

開源節(jié)流，即追求盡量高的收入增長和盡量低的成本費(fèi)用，直接決定企業(yè)效益，有助于實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化和企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。做到開源節(jié)流，一方面需了解企業(yè)的成本費(fèi)用構(gòu)成，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，將成本費(fèi)用的管理與經(jīng)營模式相結(jié)合并分解至預(yù)算中，逐步改善現(xiàn)狀;一方面需根據(jù)企業(yè)的整體戰(zhàn)略，了解企業(yè)的業(yè)務(wù)構(gòu)成，將收入的增長目標(biāo)分解至預(yù)算中，逐步實(shí)現(xiàn)增長趨勢。

“互聯(lián)網(wǎng)+”模式下，大數(shù)據(jù)和人工智能的大規(guī)模推廣應(yīng)用，提供了各種便利資料。企業(yè)在預(yù)算編制和執(zhí)行的過程，更需對(duì)企業(yè)環(huán)境變化及時(shí)進(jìn)行理勝分析，并與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營模式相結(jié)合，保證收入增長和成本節(jié)約計(jì)劃切實(shí)可行。

（5）建立監(jiān)控考核機(jī)制，保證預(yù)算的良性循環(huán)

預(yù)算目標(biāo)的完成離不開預(yù)算考核，否則預(yù)算會(huì)處于無序執(zhí)行的狀態(tài)。將執(zhí)行情況與預(yù)算進(jìn)行多維度對(duì)比分析，可以為管理者提供有效的監(jiān)控手段。

科學(xué)有效的考核機(jī)制需摒棄“考核標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)”、“考核指標(biāo)不科學(xué)”的現(xiàn)象，充分考慮考核指標(biāo)的科學(xué)性和公平性，有效激發(fā)員工積極性，提升企業(yè)經(jīng)營管理的效率，進(jìn)而助力預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。目前，可供參考的新型考核工具主要有經(jīng)濟(jì)增加值和平衡訓(xùn)分卡。經(jīng)濟(jì)增加值上承戰(zhàn)略，下接績效，將股東和員工結(jié)合成一個(gè)利益共同體，構(gòu)建起“人人都是經(jīng)營者”的經(jīng)營理念;平衡計(jì)分卡同時(shí)考慮財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與發(fā)展四個(gè)維度將考核與戰(zhàn)略聯(lián)系起來，使考核機(jī)制更為合理。

“互聯(lián)網(wǎng)+”模式下，企業(yè)的經(jīng)營管理模式和經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化，考核指標(biāo)也需相應(yīng)變化?？茖W(xué)有效的考核機(jī)制，一方面需通過財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核，將個(gè)人利益與企業(yè)利益緊密聯(lián)系，提高員工的經(jīng)營者意識(shí);另一方面需通過將財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的有機(jī)結(jié)合，補(bǔ)充傳統(tǒng)考核體系缺失的環(huán)節(jié)。

四、結(jié)束語

隨著互聯(lián)網(wǎng)的迅猛發(fā)展，企業(yè)夫則莫不斷增大，全面預(yù)算管理也在不斷成熟，逐步引導(dǎo)企業(yè)變革創(chuàng)新，歉頁企業(yè)現(xiàn)狀的同時(shí)展望未來的發(fā)展。全面預(yù)算管理的改善是一個(gè)持續(xù)性的工作，企業(yè)應(yīng)持續(xù)關(guān)注并優(yōu)化戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核的各環(huán)節(jié)，確保全面預(yù)算管理充分發(fā)揮其在優(yōu)化資源配置、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理、力仍雖內(nèi)部控制、改善業(yè)務(wù)流程等方面的作用。

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