謝君妮

摘要：銀行業(yè)作為我國經(jīng)濟發(fā)展的重要支撐體系，它關系著我國國民經(jīng)濟的健康發(fā)展和社會的穩(wěn)定。如何防范和控制我國銀行業(yè)的風險一直是社會各界關注的焦點。內部控制是商業(yè)銀行的自我約束機制，對防范風險，保障穩(wěn)健經(jīng)營有著至關重要的作用，同時也是商業(yè)銀行實現(xiàn)自身經(jīng)營目標、維護金融安全，保護存款人利益的一項重要措施，在商業(yè)銀行保障自身穩(wěn)健運營的過程發(fā)揮著不可替代的作用。

關鍵詞：商業(yè)銀行;內部控制建設;風險

一、商業(yè)銀行內部控制的內涵與加強內部控制建設的必要性分析

（1）商業(yè)銀行內部控制的內涵

是指企業(yè)為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全和完整，保證會計信息資料的正確性和可靠性，確保政策的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的效率性、經(jīng)濟性、效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、程序與措施的總稱。內部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互聯(lián)系的要素，其基本結構包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序三個方面。

（2）加強商業(yè)銀行內部控制建設的必要性

1.有利于實現(xiàn)安全與效率的經(jīng)營目標

商業(yè)銀行內部控制要求商業(yè)銀行內部建立各種規(guī)章制度，以確保管理有效、資產(chǎn)安全，最終實現(xiàn)安全與效率的經(jīng)營目標。商業(yè)銀行為了保證有.效的經(jīng)營和管理活動，加強內部控制體系的建設就成為銀行日常工作中的重要組成部分。

2.內部控制制度是基礎并起著關鍵作用

商業(yè)銀行的內部控制制度是銀行風險監(jiān)管的基礎和關鍵，尤其是在我國不斷加大金融對外開放步伐的情況下，國內外商業(yè)銀行間的競爭日益激烈，潛在風險不斷增加，構建科學有效的內部控制體系，為商業(yè)銀行的健康、高速發(fā)展提供了強有力的保證。

二、我國商業(yè)銀行內部控制建設現(xiàn)狀分析

（1）已逐步建立內部控制體系

明確內部控制目標，基本建成了以完備的監(jiān)測評估體系為前提，以完善的公司治理結構為基礎，以嚴密的控制措施為核心，以嚴格客觀評價為保障，以內部控制目標為導向的整體內部控制體系。可以說，初步形成了一種相互制約、相互監(jiān)督的內部控制機制。但商業(yè)銀行內部控制在我國仍屬于一個較新的領域，在制度的執(zhí)行和實際操作上還存在缺陷。

（2）建立了垂直管理的內部審計體制

近年來，多家商業(yè)銀行明確提出了加快審計體制改革的要求，改革的目標是強化內部審計的獨立性與權威性，提高審計計劃與決策的科學性，建立適應新體制要求并符合國際標準的審計作業(yè)與質量控制規(guī)范體系以及標準化、模塊化的審計方法體系，形成相對獨立、垂直管理的內部審計體制。

三、我國商業(yè)銀行內部控制建設存在的問題

（1）執(zhí)行缺乏有效性

有效的內部控制制度可以確保商業(yè)銀行依法經(jīng)營，合理規(guī)避各種風險，保護商業(yè)銀行自身財產(chǎn)安全與完整，為其健康、可持續(xù)發(fā)展提供制度保障。

（2）缺乏風險意識

目前，我國商業(yè)銀行的經(jīng)營風險正在逐步由隱勝風險轉向顯性風險，主要表現(xiàn)為貸款質量的下降，經(jīng)營虧損，壞l米、呆賬增力口，支刊能力不足;從業(yè)人員越權經(jīng)營和欺詐行為而產(chǎn)生的操作風險;決策管理層缺乏科學有效的經(jīng)營管理而導致的管理風險。這些風險的產(chǎn)生，都與商業(yè)銀行內剖腔制制度的缺失密切相關。就顯勝風險來說，隨著金融市場的對夕卜開放的不斷擴大，我國的商業(yè)銀行面臨更復雜的風險和更具競爭力的環(huán)境。

（3）缺失內部控制文化

良好的內部控制文化是內部控制的重要組成部分，在一定程度上可以彌補內部控制制度設計上的缺陷。目前商業(yè)銀行尚未形成包括管理理念、經(jīng)營風格、組織結構、職業(yè)道德、人力資源管理和權責分配體系等方面的內部控制文化，尤其是基層機構還不能充分把握風險內部控制的理念。迄今為止，我國商業(yè)銀行依法合規(guī)經(jīng)營意識仍然比較薄弱，內部控制文化沒有真正建立起來。

四、改善我國商業(yè)銀行內部控制的建議

（1）提高內部控制制度的執(zhí)行力

內部控制制度定得再好、再完善，如果沒有嚴格的執(zhí)行，那也只是一紙空文，更何況內部控制制度的建立本身就是一個通過實踐不斷健全和完善的過程，所以內部控制制度重在落實。

（2）完善全面風險管理體制

正視和重視日益增長的外部風險，加強和完善銀行內部風險控制，已成為商業(yè)銀行生存和發(fā)展的重要條件。

商業(yè)銀行應盡快建立有效的風險管理體制，必須設立履行風險管理職能的專門部門，負責具體制定并實施計量、監(jiān)測和控制風險的制度方法，以確保風險管理和經(jīng)營目標的實現(xiàn)。在完善現(xiàn)有信用評級系統(tǒng)的基礎上，借助國內外專業(yè)評級公司的技術力量，根據(jù)信用風險模型的原理，建立適合我國商業(yè)銀行客戶風險特征的現(xiàn)代信用風險度量模型。要把工作重心從主要控制信貸風險轉向全面控制各類業(yè)務風險轉變，從制度防范風險向程序防范風險、技術防范風險轉變，從組織機構和人員上保障風險調襯占的連續(xù)性和完整性。

五、結論

有效的內部控制體系是商業(yè)銀行規(guī)避風險、提高效率的重要保證，而且隨著國內外商業(yè)銀行間的競爭日趨激烈，構建科學有效的內部控制體系，對于商業(yè)銀行的健康發(fā)展有著至關重要的理論意義和現(xiàn)實意義。完善商業(yè)銀行內部控制系統(tǒng)是一項長期任務，也是一個艱巨的過程，同時，這也是其不斷發(fā)展壯大，提升競爭力的重要保障。

參考文獻

[1]中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會.商業(yè)銀行內部控制指引.2002.

[2]中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會.商業(yè)銀行內部控制評價辦法.2005.

[3]中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會.商業(yè)銀行市場風險管理.2005.