趙瑞梅

應(yīng)收賬款的管理和控制對(duì)保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，促進(jìn)資金回籠有這非常重要的意義。

一、應(yīng)收帳款引起企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 通常情況下，越是成熟發(fā)達(dá)的市場(chǎng)，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越是激烈。企業(yè)除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)擴(kuò)大銷售外，賒銷也是擴(kuò)大銷售的主要手段。然而，賒銷必然形成應(yīng)收帳款， 賒銷越多，應(yīng)收帳款占用的資金越多，給企業(yè)正常經(jīng)營帶來的風(fēng)險(xiǎn)越大。企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，擴(kuò)大銷售量，大量運(yùn)用商業(yè)信用進(jìn)行促銷。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度不嚴(yán)格 某些企業(yè)實(shí)行職工工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，銷售人員工資與產(chǎn)品銷售量掛鉤。于是只關(guān)心銷售任務(wù)的增加完成情況多少而定，采取賒銷、回扣等手段強(qiáng)銷商品，不關(guān)心企業(yè)應(yīng)收帳款能否及時(shí)完整收回問題，導(dǎo)致大量的應(yīng)收帳款不能按時(shí)收回，從而給企業(yè)經(jīng)營增加了負(fù)擔(dān)，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，甚至無法經(jīng)營的地步。

（三）管理措施不當(dāng)

1.未對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行輔助管理。許多企業(yè)僅僅是在其資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按帳齡對(duì)應(yīng)收帳款的數(shù)額進(jìn)行了簡單的分類，平時(shí)則沒有對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行輔助管理。企業(yè)回款情況好時(shí)，基本能滿足需求，一旦企業(yè)回款不暢，應(yīng)收帳款中存在的問題便會(huì)顯露出來。

2.長期不對(duì)帳。由于交易過程中貨物與資金流動(dòng)的時(shí)間上的差異，以及票據(jù)傳遞、記錄等，都有發(fā)生誤差的可能，所以債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟(jì)往來的未了事項(xiàng)進(jìn)行定期對(duì)帳，可以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。

二、應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）制訂合理的信用政策。

1.確定科學(xué)的信用標(biāo)準(zhǔn)，謹(jǐn)慎選擇客戶。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)對(duì)于可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本判別標(biāo)準(zhǔn)。

2.采用恰當(dāng)?shù)男庞脳l件。信用條件是指企業(yè)賒銷商品時(shí)給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。信用期限是企業(yè)為客戶規(guī)定的最長付款期限。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制。

1.認(rèn)真做好賒銷對(duì)象的資信調(diào)查和監(jiān)督。廣泛收集有關(guān)客戶信用狀況的資料，并據(jù)此采用定性分析及定時(shí)分析的方法評(píng)估客戶的信用品質(zhì)。

2.制訂合理的賒銷方針。對(duì)于賒銷業(yè)務(wù)，必須根據(jù)客戶信用等級(jí)，按照法律事務(wù)部審定的銷售合同標(biāo)準(zhǔn)文本擬定銷售合同。合同管理部門負(fù)責(zé)審查銷售合同的各項(xiàng)條款是否合理、合法、公正、公平，以避免由于合同條款約定不當(dāng)而帶業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

3.建立賒銷審批制度。對(duì)于賒銷業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)客戶的信用進(jìn)行調(diào)查，深入調(diào)查外，在企業(yè)內(nèi)部分別規(guī)定業(yè)務(wù)部門、業(yè)務(wù)科長等各級(jí)人員或授權(quán)人員動(dòng)態(tài)審核客戶信用等級(jí)，并且必須經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門的授權(quán)批準(zhǔn)，將賒銷控制在合理的限度內(nèi)。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收帳款的日常管理

1.合理分工、明確職責(zé)。企業(yè)只有建立分工明確、配合協(xié)調(diào)的應(yīng)收帳款的內(nèi)部管理機(jī)制，才能有效地降低不必要的應(yīng)收帳款占用，避免壞帳損失的發(fā)生，同時(shí)，也可以有效地防止業(yè)務(wù)處理過程中的舞弊和差錯(cuò)，避免或及時(shí)發(fā)現(xiàn)不法分子截留、貪污企業(yè)貨款的行為，減少應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的應(yīng)收帳款涉及到銷售、倉儲(chǔ)、財(cái)務(wù)等部門，企業(yè)必須將與應(yīng)收帳款相關(guān)的有關(guān)職責(zé)落實(shí)到各個(gè)部門和人員。

2.建立應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備制度，及時(shí)進(jìn)行賒銷業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理。無論企業(yè)采取怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞帳損失的發(fā)生總是不可避免的，因此，企業(yè)同應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，對(duì)壞帳損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，建立彌補(bǔ)壞帳準(zhǔn)備金制度，即提取壞帳準(zhǔn)備。

3.加強(qiáng)收帳管理。

（1）實(shí)行全面監(jiān)督。它是通過帳齡分析、平均收帳期分析等判斷客戶是否存在帳款拖欠問題，從而估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失，正確地估量應(yīng)收帳款價(jià)格，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對(duì)策。

（2）確定合理的收帳程序。就是要促使客戶愿意償還貨款和施加適當(dāng)壓力。以合乎理法的方法收回帳款。

（四）建立信用報(bào)告制度。

企業(yè)應(yīng)定期召開不同層次的信用報(bào)告會(huì)議，相互溝通，以便及時(shí)掌握情況，將信用風(fēng)險(xiǎn)減至最低。信用報(bào)告會(huì)議可分為信用控制部門內(nèi)部會(huì)議，其中心議題可以是：信用控制部門的運(yùn)作情況，過去的工作績效和未來的工作規(guī)劃，時(shí)間一般為二周一次；信用控制單位和業(yè)務(wù)部門的聯(lián)席會(huì)議，其中心議題可以是：對(duì)主要客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)以及目前危險(xiǎn)客戶進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，逾期帳款和超過信用額度銷售帳戶分析，未來市場(chǎng)展望以及新客戶的財(cái)務(wù)資料等，時(shí)間一般為兩月一次；最高財(cái)務(wù)主管或管理當(dāng)局會(huì)議，其中心議題可以是：報(bào)告目前信用控制的運(yùn)作情況，以及所遇到的困難和信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，企業(yè)信用政策的執(zhí)行情況以及改進(jìn)措施等，時(shí)間一般為一月一次。

總之，應(yīng)收帳款的信用風(fēng)險(xiǎn)是可以防范的，只要企業(yè)采用有效的措施，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理，完善內(nèi)部控制機(jī)制，預(yù)警在前，防范到位，企業(yè)的壞帳風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)相應(yīng)減小。也只有進(jìn)行了科學(xué)的防范，才可使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中既擴(kuò)大銷售，增加盈利，又使應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)盡可能地降到最低，保證資金的正?；鼗\，從而使企業(yè)立于不敗之地。（ 作者單位：河南省濮陽市中原油田財(cái)務(wù)結(jié)算中心 ）