中國(guó)能源建設(shè)集團(tuán)陜西省電力設(shè)計(jì)院有限公司　董省玲

試分析應(yīng)收帳款日常管理中存在的問(wèn)題及有效解決對(duì)策

中國(guó)能源建設(shè)集團(tuán)陜西省電力設(shè)計(jì)院有限公司董省玲

摘要:伴隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈化，應(yīng)收帳款的日常管理，被越來(lái)越多的企業(yè)管理所重視。本文試分析了應(yīng)收帳款日常管理中存在的問(wèn)題，主要包括：應(yīng)對(duì)措施的不到位、管理責(zé)任的不確定、管理目標(biāo)的不明確、管理機(jī)制的不健全，并提出了相對(duì)應(yīng)的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞:應(yīng)收帳款日常管理問(wèn)題對(duì)策

一、應(yīng)收帳款的內(nèi)涵及其日常管理內(nèi)容

(一)內(nèi)涵

應(yīng)收帳款是企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中因銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而向客戶收取款項(xiàng)的權(quán)利，它代表企業(yè)能獲得的未來(lái)的現(xiàn)金流入。作為企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，應(yīng)收帳款是流動(dòng)資金的重要組成部分，是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的債權(quán)。而形成這種債權(quán)的主要原因是賒銷(xiāo)。

確認(rèn)應(yīng)收帳款的條件：應(yīng)收帳款是因賒銷(xiāo)形成的債權(quán)；應(yīng)收帳款是流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)；應(yīng)收帳款是本企業(yè)應(yīng)收客戶的款項(xiàng)。應(yīng)收帳款作為一種債權(quán)，應(yīng)按未來(lái)可得現(xiàn)金的現(xiàn)值入帳，其轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的期限一般不會(huì)超過(guò)一年。

(二)日常管理內(nèi)容

應(yīng)收帳款日常管理工作主要有四個(gè)方面：調(diào)查客戶的信用;評(píng)估客戶的信用;催收帳的日常管理;應(yīng)收帳款的保理。

調(diào)查客戶的信用即收集、整理反映客戶信用情況的有關(guān)資料等相關(guān)工作，它是企業(yè)應(yīng)收帳款日常管理工作的基礎(chǔ)也是正確評(píng)估客戶信用狀況的前提條件。它包括直接調(diào)查和間接調(diào)查兩種方法。評(píng)價(jià)客戶的信用即采用“5c”系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并且對(duì)客戶的信用進(jìn)行等級(jí)劃分。它主要分兩種信用等級(jí)：三類(lèi)九等和三級(jí)制。所謂三類(lèi)九等就是將客戶信用分為AAA、AA、A、BBB、BB、B、CCC、CC、C（依次越來(lái)越差)九等。三級(jí)制則將其分為A、AA、AAA（最優(yōu)）三個(gè)信用等級(jí)。收帳的日常管理，主要是企業(yè)通過(guò)采取電話催收、派人上門(mén)催收、寄發(fā)帳單和法律訴訟等方法進(jìn)行催收帳款。應(yīng)收帳款保理指的是債權(quán)人和保理商簽訂協(xié)定，債權(quán)人轉(zhuǎn)讓其應(yīng)收帳款的部分或者全部的權(quán)利和義務(wù)，保理商收取一定費(fèi)用的過(guò)程。它具有融資功能，能夠減輕企業(yè)應(yīng)收帳款管理負(fù)擔(dān)，改善企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、減少壞帳損失等作用。

二、應(yīng)收帳款日常管理中存在的問(wèn)題

(一)應(yīng)對(duì)措施的不到位

應(yīng)收帳款的形成原因就是賒銷(xiāo)，它必然會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性，其應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施不到位或者是缺少的話，這必然會(huì)使得應(yīng)收帳款不能如期收回。本單位主要的業(yè)務(wù)是電力行業(yè)的勘察、設(shè)計(jì)、工程總承包，這些業(yè)務(wù)需要投入的人力、物力的成本很高，應(yīng)收帳款會(huì)受到自然災(zāi)害、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的沖擊，如若對(duì)這些存在風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不到位的話，應(yīng)收帳款管理的應(yīng)對(duì)措施則也無(wú)法到位，最會(huì)受到損失的也必然是本單位。

(二)管理責(zé)任的不確定

管理責(zé)任的不確定，可能會(huì)使得企業(yè)大量的應(yīng)收帳款對(duì)不上和收不回。例如本單位的主要業(yè)務(wù)就要勘察、設(shè)計(jì)、工程總承包，它們都應(yīng)該有不同的應(yīng)收帳款管理責(zé)任人，只有這樣才能明確應(yīng)收帳款管理責(zé)任。還有些企業(yè)對(duì)應(yīng)收帳款可能會(huì)存在的問(wèn)題不是十分地重視，主要有兩個(gè)方面：對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)的缺乏正確認(rèn)識(shí)和積極性；企業(yè)管理高層對(duì)問(wèn)題的危害性缺少認(rèn)識(shí)和不夠重視。

(三)管理目標(biāo)的不明確

企業(yè)對(duì)應(yīng)收帳款的管理沒(méi)有制定明確的管理目標(biāo)，一些企業(yè)都沒(méi)有相應(yīng)的目標(biāo)管理實(shí)施細(xì)則。造成管理目標(biāo)不明確的原因主要有兩種:企業(yè)片面的追求利潤(rùn)最大化，忽視企業(yè)的現(xiàn)金流量;企業(yè)盲目地?cái)U(kuò)大產(chǎn)品市場(chǎng)占有率，忽視資金成本與信用風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收帳款是一項(xiàng)資金投放，它的目的是為了擴(kuò)大銷(xiāo)售及盈利。賒銷(xiāo)可以在短時(shí)間內(nèi)占領(lǐng)市場(chǎng)，因而企業(yè)為了一味的擴(kuò)大市場(chǎng)而忽視信用風(fēng)險(xiǎn)和資金成本的問(wèn)題。

三、有效解決應(yīng)收帳款日常管理中存在問(wèn)題的對(duì)策

(一)完善應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施、方案

首先應(yīng)該有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，事先制定好可能出現(xiàn)問(wèn)題的一些應(yīng)對(duì)方案。應(yīng)對(duì)措施和方案主要從三個(gè)方面著手：要制定好能夠預(yù)防自然災(zāi)害所帶來(lái)沖擊的應(yīng)對(duì)方案和措施;要制定能夠減小市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和技術(shù)革新所帶來(lái)的沖擊方案和措施，即要及時(shí)預(yù)測(cè)商品生命周期；要制定能正確把握國(guó)家相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策的方案，從而減少應(yīng)收帳款的投放失誤。

(二)明確應(yīng)收帳款管理責(zé)任人

企業(yè)單位應(yīng)該給不同的業(yè)務(wù)設(shè)置一個(gè)不同的應(yīng)收帳款管理責(zé)任人，做到管理責(zé)任人的明確，從而盡可能的減小責(zé)任人的盲目性和隨意性。經(jīng)營(yíng)部主要負(fù)責(zé)勘測(cè)設(shè)計(jì)市場(chǎng)，勘察設(shè)計(jì)市場(chǎng)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)主要由經(jīng)營(yíng)部的具體人員負(fù)責(zé)，發(fā)電部門(mén)主要負(fù)責(zé)發(fā)電市場(chǎng)，發(fā)電業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款主要由發(fā)電業(yè)務(wù)專(zhuān)責(zé)負(fù)責(zé)，總承包業(yè)務(wù)部主要負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的總承包業(yè)務(wù)，自然產(chǎn)生的應(yīng)收賬款由總承包業(yè)務(wù)專(zhuān)責(zé)負(fù)責(zé)。

(三)建立合理的管理目標(biāo)

企業(yè)管理者，應(yīng)該更新觀念提高對(duì)應(yīng)收帳款的認(rèn)識(shí)，充分重視應(yīng)收帳款管理目標(biāo)的建立。建立合理的應(yīng)收帳款管理目標(biāo)，第一要做到事前控制，應(yīng)收帳款管理是一項(xiàng)綜合管理工作，它需要不同部門(mén)之間的協(xié)調(diào)一致，需要有積極的管理措施。第二要做好事中控制，對(duì)帳齡分析、回款記錄和圖紙?zhí)峤徊樵冑~款跟蹤等要有明細(xì)的實(shí)施細(xì)則；第三要做好事后控制，主要是對(duì)分級(jí)管理、總量控制和欠款追收等要有詳細(xì)的計(jì)劃，并嚴(yán)格實(shí)施。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，伴隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈化，應(yīng)收帳款的日常管理，被越來(lái)越多的企業(yè)管理所重視。本文就應(yīng)收帳款日常管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并且就其存在問(wèn)題提出了一些解決措施。一個(gè)企業(yè)要想規(guī)避資金短缺和周轉(zhuǎn)不暢的風(fēng)險(xiǎn)，做到持續(xù)經(jīng)營(yíng)，就必須足夠的重視應(yīng)收賬款的管理。

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