岳鵬

隨著國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)競爭日趨激烈化，提升管理水平，降低運營成本變得十分重要。本文將從績效評價角度出發(fā)，探討如何將績效評價有效運用到企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理體系中，通過績效評價導(dǎo)向，讓企業(yè)的財務(wù)資源得到合理配置，最大程度的發(fā)揮企業(yè)效能，提升經(jīng)營水平。

對企業(yè)來說，績效評價和財務(wù)預(yù)算管理，兩者是不可或缺，相輔相成的。只有清晰的認(rèn)識兩者之間的關(guān)系，深入探討績效評價在財務(wù)預(yù)算管理中的運用，分析存在的問題，研究可行的對策，并最終運用到企業(yè)的經(jīng)營活動中，切實解決企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理中面臨的困境，才能真正保障企業(yè)穩(wěn)健運行，適應(yīng)市場變化，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，獲取利潤最大化。

一、績效評價與企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)涵

績效評價是指通過一定的評價指標(biāo)體系，對企業(yè)財務(wù)預(yù)算的管理情況按相應(yīng)的評價標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢驗，將企業(yè)一定時期內(nèi)的運營結(jié)果與預(yù)先設(shè)定的財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行對比，作出公正合理的評價，進(jìn)而為企業(yè)制定決策部署時提供借鑒參考。

財務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)預(yù)算管理的分支，在企業(yè)預(yù)算管理中發(fā)揮著核心作用。財務(wù)預(yù)算是通過預(yù)計企業(yè)一定經(jīng)營期間內(nèi)的損益表和期末資產(chǎn)負(fù)債表的情況，對現(xiàn)金流量作出的安排，對企業(yè)的綜合財務(wù)計劃起到了至關(guān)重要的影響。

企業(yè)將績效評價運用到財務(wù)預(yù)算管理工作中，能幫助企業(yè)科學(xué)合理的開展經(jīng)營項目計劃，能使一定時期內(nèi)的企業(yè)資金得到有效的利用，經(jīng)濟(jì)成本得到有效的節(jié)約。在貼合新時代中國提出的“創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享”的發(fā)展理念，主動適應(yīng)中國市場經(jīng)濟(jì)變革的基礎(chǔ)之上，努力推進(jìn)績效評價在企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中的運用，將有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實意義，不僅體現(xiàn)企業(yè)的政治高度和思想站位，更將為企業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型帶來源源不斷的內(nèi)生動力。

二、績效評價在企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中的運用

（一）績效評價在企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中運用的可行性

績效評價在企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中扮演非常重要的角色。實施績效評價的實施為企業(yè)目標(biāo)的順利達(dá)成保駕護(hù)航，同時也是企業(yè)提升經(jīng)營管理效能、激勵員工發(fā)揮主觀能動性的基礎(chǔ)和依據(jù)。績效評價是企業(yè)施行財務(wù)預(yù)算管理的重要步驟，制定財務(wù)預(yù)算為企業(yè)實施績效評價的施行確定了目標(biāo)，可以將績效評價的結(jié)果運用到企業(yè)戰(zhàn)略方案達(dá)成目標(biāo)的考核中，可以充分展現(xiàn)部分員工是否勝任崗位，工作效率是否有提升空間等方面的問題，從而研究解決方案，保障企業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展，同時為下一年度預(yù)算的制定提供了可依據(jù)的基礎(chǔ)，績效評價促進(jìn)財務(wù)預(yù)算管理，財務(wù)預(yù)算管理反哺績效評價，充分驗證了績效評價在企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中運用的可行性。

（二）績效評價服務(wù)財務(wù)預(yù)算管理的戰(zhàn)略功能

在企業(yè)制定一個經(jīng)營管理戰(zhàn)略目標(biāo)時，財務(wù)預(yù)算管理設(shè)定財務(wù)目標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)，績效評價反映整個戰(zhàn)略計劃實施全過程的情況。企業(yè)為達(dá)成財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)而施行績效評價考核，使員工更加明確企業(yè)的戰(zhàn)略方向，根據(jù)本職崗位屬性，確認(rèn)職責(zé)范圍，將績效評價運用到財務(wù)預(yù)算管理中，對企業(yè)戰(zhàn)略決策執(zhí)行情況進(jìn)行反饋跟蹤評價，及時發(fā)現(xiàn)實施過程中影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成的因素，并著手進(jìn)行消除改進(jìn)，促使企業(yè)上下齊心協(xié)力，共同配合，為順利達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)奮勇拼搏。由此來看，績效評價與財務(wù)預(yù)算管理密不可分，將績效評價有效的運用到財務(wù)預(yù)算管理中能更好地促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。

三、績效評價運用到企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理存在的問題

（一）財務(wù)預(yù)算編制容易發(fā)生短視現(xiàn)象

企業(yè)在編制財務(wù)預(yù)算經(jīng)常采用近期數(shù)據(jù)、設(shè)定未來一段時間（通常情況為一年 ）的計劃制定預(yù)算，企業(yè)內(nèi)部部門管理人員可能為了完成預(yù)算計劃忽視長期效益而選擇短期減少成本費用，甚至中止一部分能為企業(yè)獲取長期效益而短期無法馬上見效的投資項目，在這種狀況下的預(yù)算管理決策將影響企業(yè)的長期發(fā)展，偏離了企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的初衷。

（二）績效評價指標(biāo)設(shè)定存在分歧

在對財務(wù)預(yù)算進(jìn)行考核評價時，往往會出現(xiàn)績效評價指標(biāo)難以選定的情況，進(jìn)而造成客觀體現(xiàn)財務(wù)預(yù)算管理成效的困難。企業(yè)績效評價指標(biāo)服務(wù)于經(jīng)營管理目標(biāo)，而在不同部門之間，客觀上存在不同項目，理論上應(yīng)根據(jù)不同的評價體系遴選不同的指標(biāo)，同時各個評價指標(biāo)之間應(yīng)該具備一個可量化的標(biāo)準(zhǔn)值可以納入同一體系進(jìn)行衡量，但在實踐中，現(xiàn)有的指標(biāo)評價體系難以找到公允的標(biāo)準(zhǔn)值，能進(jìn)行科學(xué)合理的評價對比，所以現(xiàn)實中評價考核的結(jié)果是否公允有待考察，評價指標(biāo)的設(shè)定是否合理有待商榷。

（三）績效評價體系的建立缺乏有效管控

在建立績效評價體系時，往往是根據(jù)財務(wù)性指標(biāo)作為財務(wù)預(yù)算管理的考核標(biāo)準(zhǔn)，常常忽略許多非財務(wù)性指標(biāo)。由于編制財務(wù)預(yù)算時，是由各部門提出的，在設(shè)定預(yù)算目標(biāo)時，各部門往往出現(xiàn)逆選擇，為規(guī)避可能出現(xiàn)的處罰，順利達(dá)成期末財務(wù)預(yù)算計劃，常常會虛報預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算浪費。浪費的預(yù)算計劃將直接影響企業(yè)的經(jīng)營效益，造成各部門員工的財務(wù)行為張弛無度，導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的偏離，影響發(fā)展計劃的制定，使財務(wù)預(yù)算失去了執(zhí)行的意義。

四、績效評價運用到財務(wù)預(yù)算管理的改進(jìn)

績效評價是財務(wù)預(yù)算管理體系中的有機組成部分，對企業(yè)的經(jīng)營效益和財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況可以通過績效評價獲知，但是當(dāng)財務(wù)預(yù)算和績效評價指標(biāo)的設(shè)定之間關(guān)聯(lián)度較小時則不能得出準(zhǔn)確客觀的評價結(jié)論，這將使人們錯誤的判斷企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理水平不高，因此我們要改變這種狀，可以采取以下幾種方式：

（一）財務(wù)預(yù)算管理事前分解

財務(wù)預(yù)算管理能使企業(yè)資源得以集約化管理，進(jìn)一步優(yōu)化配置。當(dāng)企業(yè)對一個項目準(zhǔn)備投資時，管理者應(yīng)全面了解這個項目，分析投資前景，論證投資效益。通過財務(wù)預(yù)算管理的運用，設(shè)定一些具有可比性的指標(biāo)對項目進(jìn)行評測分析，如內(nèi)部收益率，投資回收年限等財務(wù)指標(biāo)，以及影響企業(yè)整體價值的一些非財務(wù)指標(biāo)，分別計算這些指標(biāo)值，將得到的結(jié)果與財務(wù)預(yù)算計劃進(jìn)行比較，從而分析某一項目投資是否具有價值。

（二）財務(wù)預(yù)算管理事中控制

財務(wù)預(yù)算管理事中控制是在預(yù)算實施過程中，調(diào)控各個環(huán)節(jié)工作執(zhí)行情況的活動。財務(wù)預(yù)算執(zhí)行牽涉到企業(yè)各個部門，關(guān)系到企業(yè)的每一名員工，只有各個部門全體員工齊心協(xié)力、通力配合，才能讓財務(wù)預(yù)算得到良好的執(zhí)行效果。在財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中，管理單位應(yīng)按照設(shè)定好的財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)，對各部門執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤控制，實施動態(tài)的監(jiān)督評價。建立有效的監(jiān)督控制機制，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差并快速采取措施進(jìn)行修正。

（三）財務(wù)預(yù)算管理事后評價

在財務(wù)預(yù)算期末，企業(yè)應(yīng)對各部門的財務(wù)預(yù)算管理情況進(jìn)行后評價。在財務(wù)預(yù)算管理評價體系中，應(yīng)根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)選定合適的評價指標(biāo)，應(yīng)同時注重財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)的選擇。另外，可將平衡記分卡模式融入到財務(wù)預(yù)算管理評價體系，這樣在選擇指標(biāo)評價時可以即考慮財務(wù)因素，同時考慮其他非財務(wù)因素，通過財務(wù)與非財務(wù)指標(biāo)的結(jié)合，使財務(wù)預(yù)算更貼合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)價值增長與長期發(fā)展。這種模式能在財務(wù)預(yù)算期末更加公正客觀的評價財務(wù)預(yù)算管理情況，既能確保企業(yè)短期目標(biāo)實現(xiàn)，還能促進(jìn)企業(yè)長期目標(biāo)的達(dá)成，進(jìn)而達(dá)成企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的良性循環(huán)，最終促使企業(yè)價值不斷提升，企業(yè)發(fā)展保持穩(wěn)定。

五、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)進(jìn)行財務(wù)預(yù)算管理時，要根據(jù)企業(yè)自身實際情況，確保財務(wù)預(yù)算的精確度，依照年度預(yù)算制定相應(yīng)的績效評價指標(biāo)，遵循客觀公平的原則，充分發(fā)揮績效引導(dǎo)的功能激勵員工的干事熱情，助力企業(yè)發(fā)展。（作者單位：山西潞安礦業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司企管處? ）