就現在，對“微商”定義行業(yè)還尚未明確給出。就大眾理解來說，微商就是通過網絡即移動端進行商品、服務的展示與銷售，相比于傳統(tǒng)商業(yè)模式，微商具有投入成本低、經營門檻低、交易效率高等優(yōu)點，但關于微商這一行業(yè)并沒有健全的稅收征管方法，這就需要稅務部門從微商的發(fā)展與現狀出發(fā)，針對微商稅收管理存在問題提出相應對策，以避免更多的稅收流失，維護稅收公平。本文主要研究微商稅收征管出現的問題，提出解決微商稅收的建議并對其未來發(fā)展做出展望。

隨著我國經濟與科技的迅速發(fā)展，網絡支付已成為重要的支付手段，以微商為代表的電子商家也應運而生，近幾年數量不斷增加。微商通過便利的社交軟件拉攬客戶，能實時提供產品信息并與客戶隨時溝通。這種易操作，低成本的經營模式受到眾多個人或小眾群體的追捧，隨著微商群體日益壯大，許多問題也浮出水面。國家沒有可靠的管理方式導致微商稅收漏洞不斷擴大，從網絡經濟輻射到現實商業(yè)中，嚴重影響我國經濟穩(wěn)定發(fā)展。

一、微商對現有稅收管理體系帶來的挑戰(zhàn)

（一）微商對象模糊，不能明確鑒定納稅人

根據 2019年1月1日起實行的《電子商務法》第九條規(guī)定“本法所稱電子商務經營者，是指通過互聯網等信息網絡從事銷售商品或者提供服務的經營活動的自然人、法人和非法人組織，包括電子商務平臺經營者、平臺內經營者以及通過自建網站、其他網絡服務銷售商品或者提供服務的電子商務經營者[中國全國人大常委會，《中華人民共和國電子商務法》，2018-08-31]”。這對電子商務經營者重新進行了定義，首次將“微商”規(guī)定在納稅范圍內，這為規(guī)范電商稅收提供了良好依據。但由于微商數字化、信息化等特點，模糊了有形商品、無形勞務及特許權之間的概念，使得商品、勞務和特許權難以區(qū)分，征稅對象更加難以準確判定。由于絕大多微商尚未形成規(guī)模，又因其在線下沒有固定經營場所，并且身份隱匿性極強，這為稅收征管工作中確定誰是納稅義務人帶來極大阻礙。

（二）交易行為隱蔽，難以掌控

與傳統(tǒng)交易相比，微商交易與其相差甚大，截然不同，傳統(tǒng)征管手段已然不適于微商。微商交易一般是通過微信、QQ、微博等社交平臺進行展示與銷售，并通過微信支付、QQ紅包、支付寶等在線支付工具進行結算。加之微商交易不受時間、空間限制，這讓稅務部門難以確認其應稅地點，納稅時間，并且微商交易中不會出具相關發(fā)票，使得微商交易行為，以及交易數量、金額等情況更加難以掌握，給稅務監(jiān)管征收帶來較大困難。

（三）納稅意識薄弱，主動性不足

長期以來，我國在對微商的監(jiān)管和執(zhí)法上處于空白和放管狀態(tài)。電子商務法生效之前，由于我國稅法對微商納稅主體登記并沒有硬性規(guī)定，這對稅務部門的征管工作帶來極大不便，而一些微商也因沒有進行市場登記從而逃避納稅。而且由于微商的特性，如果其不主動納稅，稅務部門很難對其征稅。同時微商經營者也會主觀認為微商經營不需要履行進行納稅義務，鮮有主動申報納稅行為。

二、針對微商的稅收征管問題提出建議

（一）加強源頭控制，開展多部門聯動

針對微商交易的隱蔽性等特征，稅務部門難以掌控其交易行為，從而無法得知其應納稅額問題。稅務機關可以借助工商、公安、銀行、移動社交平臺以及在線支付平臺等多個部門的聯動，充分利用大數據、云計算的作用。工商部門需要根據微商的獨特性，重新制定注冊登記流程以適用于微商。移動社交平臺可以聯合公安部門對微商實行實名制注冊管理;銀行和在線支付平臺要做好微商的開戶管理，可以為其開立專門賬戶，方便監(jiān)督管理;工商、質監(jiān)，包括微商移動社交平臺應當聯合做好交易商品的管理。對于微商稅務繳納可以采取第三方平臺實行代扣代繳的方式。這可以從源頭上解決征繳難的問題。

（二）利用互聯網技術，完善電子發(fā)票使用體系

由于微商網上交易的特性，在交易過程中經營者往往不會開具發(fā)票，這也使得稅收征管無據可依。這就要求稅收征管要根據稅收對象的經營屬性進行相應調整。需要積極利用電子發(fā)票，可以利用互聯網平臺與技術開發(fā)一種可以開具有效、合法電子發(fā)票的軟件，并實時記錄每筆交易金額，這可以更精確地監(jiān)督記錄其發(fā)生交易額。這個軟件也可以與第三方支付平臺綁定，方便第三方平臺實行代扣代繳，也更有利于稅務部門征收與監(jiān)管。

（三）健全申報系統(tǒng)，培養(yǎng)微商納稅主動性

現如今，大部分微商經營者心中并沒有納稅觀念，不了解稅收甚至以有抵觸心理，這嚴重阻礙了稅務部門稅收征管。對此，政府部門應該加強稅收的宣傳作用，通過大眾傳媒和網絡途徑向大眾普及納稅的重要性，讓其知稅、懂稅、愿意交稅。同時，可以采取鼓勵政策，對于積極納稅者可以減少部分稅費，培養(yǎng)微商主動納稅行為，更有利于稅務部門進行稅務征管。

三、結語

“微商”電子交易模式完全是電子商務“中國化”的產物，其在促進就業(yè)與提高收入方面功不可沒，對我國經濟發(fā)展起到巨大作用。然而其過于快速的發(fā)展，也給稅務監(jiān)管工作帶來了嚴峻挑戰(zhàn)。因此征稅部門應“因地制宜”，根據微商經營特性完善納稅制度，通過多部門聯動，實現精準監(jiān)管微商經濟活動，推廣電子票據，進行實時掌控，并積極弘揚納稅知識，加強稅收征管力度，提高納稅人納稅積極性，健全我國稅收體系。（作者單位：西安財經大學行知學院）