李逸萍

摘要：隨著人類(lèi)文明推進(jìn)，歷史的車(chē)輪從農(nóng)耕文明轉(zhuǎn)變到游牧文明，通過(guò)人、植物、動(dòng)物的高效連接，用速度打敗了規(guī)模，相當(dāng)于現(xiàn)在的“移動(dòng)端打敗了PC端”，現(xiàn)今面臨從“線下至線上”的渠道革命。軟件產(chǎn)業(yè)的飛速發(fā)展，這也是企業(yè)內(nèi)部技術(shù)推動(dòng)機(jī)制、市場(chǎng)拉動(dòng)機(jī)制和綜合作用機(jī)制共同推動(dòng)的結(jié)果。這一來(lái)對(duì)于財(cái)務(wù)在項(xiàng)目決策分析和風(fēng)險(xiǎn)管控中要求越來(lái)越高。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)決策;研發(fā)項(xiàng)目;科技公司;風(fēng)險(xiǎn)措施

一、軟件企業(yè)會(huì)計(jì)的概述

（一）軟件和硬件是一個(gè)完整的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，軟件協(xié)同發(fā)展，產(chǎn)品的創(chuàng)新與規(guī)范化測(cè)試是一對(duì)需要不斷協(xié)調(diào)的矛盾。不斷地建立一個(gè)豐富地知識(shí)型組織。

（二）軟件企業(yè)會(huì)計(jì)的性質(zhì)

軟件企業(yè)會(huì)計(jì)是按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則----基本準(zhǔn)則》的核算要求，以具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，結(jié)合軟件企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，以軟件企業(yè)作為會(huì)計(jì)主體的一門(mén)專業(yè)會(huì)計(jì)。其明顯特點(diǎn)：軟件企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入一般可以分為軟件產(chǎn)品、系統(tǒng)集成、軟件技術(shù)服務(wù)等幾部分，每部分在收入確認(rèn)方式和時(shí)間上都有自己的特點(diǎn)，并且相應(yīng)的稅務(wù)處理也各有差異。軟件企業(yè)的成本以員工的人力資源成本為主，人力資源成本主要包括員工的工資、獎(jiǎng)金以及養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、住房公積金等各種員工福利待遇。軟件企業(yè)成本中材料消耗所占比例較低。隨著軟件產(chǎn)業(yè)的飛速發(fā)展，軟件新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)、開(kāi)發(fā)環(huán)境以及開(kāi)發(fā)工具的日益更新和不斷涌現(xiàn)，使軟件企業(yè)自主創(chuàng)新能力不斷加強(qiáng)。企業(yè)越來(lái)越重視內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的投入，同時(shí)企業(yè)的軟件著作權(quán)、軟件產(chǎn)品層出不窮，這也是企業(yè)內(nèi)部技術(shù)推動(dòng)機(jī)制、市場(chǎng)拉動(dòng)機(jī)制和綜合作用機(jī)制共同推動(dòng)的結(jié)果。

二、研發(fā)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決策評(píng)價(jià)

（一）研發(fā)投資的兩個(gè)階段：研究階段和開(kāi)發(fā)階段。研究階段發(fā)生的費(fèi)用主要是進(jìn)入當(dāng)期的損益。開(kāi)發(fā)階段一般進(jìn)行資本化處理。研發(fā)階段指為獲取新的技術(shù)和知識(shí)等進(jìn)行有計(jì)劃調(diào)查的階段。研究開(kāi)發(fā)是企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)求得生存和發(fā)展的重要手段，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用在企業(yè)的銷(xiāo)售收入中所占比例逐年提高。研究開(kāi)發(fā)具有較大的不確定性，企業(yè)僅在研究開(kāi)發(fā)獲得成功的時(shí)候進(jìn)行下一步的商業(yè)化投資，研發(fā)投資的財(cái)務(wù)決策分析顯得尤為重要。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合采用預(yù)算控制分析法、目標(biāo)成本分析法、市場(chǎng)預(yù)測(cè)分析法、預(yù)期收益分析法、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和實(shí)物期權(quán)法來(lái)加強(qiáng)研發(fā)成本管理和研發(fā)投資經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)。

（二）企業(yè)開(kāi)展研發(fā)工作要成立研發(fā)項(xiàng)目組，負(fù)責(zé)研發(fā)項(xiàng)目的技術(shù)可行性和經(jīng)濟(jì)可行性分析，并組織開(kāi)展研究開(kāi)發(fā)工作、項(xiàng)目預(yù)算管理和目標(biāo)成本管理。研發(fā)項(xiàng)目組應(yīng)該包括市場(chǎng)、采購(gòu)、工藝、技術(shù)、質(zhì)量和財(cái)務(wù)人員。市場(chǎng)主要負(fù)責(zé)人主要負(fù)責(zé)研發(fā)項(xiàng)目產(chǎn)品細(xì)化市場(chǎng)定位、市場(chǎng)預(yù)測(cè)、價(jià)格目格制定和市場(chǎng)開(kāi)拓;采購(gòu)負(fù)責(zé)人主要負(fù)責(zé)材料詢價(jià)、委外聯(lián)系以及研發(fā)過(guò)程與供應(yīng)商的同步開(kāi)發(fā)協(xié)調(diào)工作;研發(fā)工藝負(fù)責(zé)人主要負(fù)責(zé)研發(fā)項(xiàng)目的總體設(shè)計(jì)、技術(shù)選型、工藝方案、試驗(yàn)試制等項(xiàng)目研發(fā)工作;財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人主要負(fù)責(zé)研發(fā)項(xiàng)目投資的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和總預(yù)算審核，以及費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、歸集管理工作，同時(shí)負(fù)責(zé)項(xiàng)目的目標(biāo)成本管理，確保產(chǎn)品成本占比的合理性。

（三）財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)：會(huì)計(jì)循環(huán)與結(jié)構(gòu)安排。資產(chǎn)負(fù)債表的基本邏輯就是資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，負(fù)債代表企業(yè)債權(quán)人借的錢(qián)，所有者權(quán)益代表了企業(yè)股東自己籌的錢(qián)，二者一起代表企業(yè)資金的來(lái)源，在資產(chǎn)負(fù)債表的右邊呈現(xiàn)，而資金的來(lái)源一定等于資金的去向，最終形成各種形式的資產(chǎn)包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)等。

利潤(rùn)表給了一個(gè)一年一共賺了多少錢(qián)，利潤(rùn)=收入-成本-費(fèi)用-所得稅

資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的鉤稽關(guān)系，資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)的期末數(shù)減去期初數(shù)應(yīng)該等于利潤(rùn)表中當(dāng)期創(chuàng)造的留存收益，留存收益其實(shí)就是企業(yè)在賺取了收入，支付了成本費(fèi)用，交了稅金后，將所得的凈利潤(rùn)一部分紅利給股東之后余下的部分。剩余部分的留存收益最終流進(jìn)了資產(chǎn)負(fù)債表右邊所有者權(quán)益中的未分配利潤(rùn)，這一點(diǎn)是整個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表之間最為重要的鉤稽關(guān)系。

現(xiàn)金流量表從一個(gè)現(xiàn)金流量的角度反映報(bào)告單位某一時(shí)期的資金運(yùn)用狀況，現(xiàn)金流量表基本結(jié)構(gòu)包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表之間的關(guān)系主要是資產(chǎn)負(fù)債表的庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金等項(xiàng)目的期末數(shù)減去期初數(shù)，應(yīng)該等于現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金流量?jī)纛~?，F(xiàn)金流量表完整地記錄了每一筆現(xiàn)金的流入、流出、結(jié)余情況，科學(xué)預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況，從而為其科學(xué)決策提供充分有效的依據(jù)。判斷企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)狀況的好壞，可以通過(guò)現(xiàn)金流量表來(lái)反映。

將資產(chǎn)負(fù)債表左邊資產(chǎn)方的運(yùn)作為輕資產(chǎn)和重資產(chǎn)，右邊負(fù)債的管理區(qū)分為高負(fù)債和低負(fù)債。應(yīng)以輕資產(chǎn)*低負(fù)債的形式為起點(diǎn)，企業(yè)投入一個(gè)新項(xiàng)目或進(jìn)入新領(lǐng)域，建議輕裝上陣。在新項(xiàng)目的導(dǎo)入期，企業(yè)需要通過(guò)合同設(shè)計(jì)為自己擬定一種進(jìn)可功、退可守的商業(yè)態(tài)勢(shì)，企業(yè)的投資行為應(yīng)該注重可行性研究的獨(dú)立性和科學(xué)性，早期的可行性研究需要投入精力，甚至可以運(yùn)用AB角制度，一個(gè)團(tuán)隊(duì)可行，一個(gè)團(tuán)隊(duì)不可行研究。

優(yōu)秀的企業(yè)一定是用無(wú)形資產(chǎn)在賺錢(qián)。企業(yè)實(shí)質(zhì)就是消耗有形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)化成無(wú)形資產(chǎn)，然后再用無(wú)形資產(chǎn)驅(qū)動(dòng)有形資產(chǎn)，創(chuàng)造增量?jī)r(jià)值。最終，這樣的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)體現(xiàn)了財(cái)務(wù)上保守主義邏輯。唯有創(chuàng)新的企業(yè)最終才會(huì)得到市場(chǎng)的尊重。讓企業(yè)在財(cái)務(wù)上擁有容錯(cuò)的資本，創(chuàng)新所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)才不會(huì)演變成財(cái)務(wù)災(zāi)難，創(chuàng)新才會(huì)變成一種組織習(xí)慣。

（四）財(cái)務(wù)機(jī)器人。進(jìn)入云計(jì)算、大數(shù)據(jù)時(shí)代，財(cái)務(wù)管理模式和重點(diǎn)發(fā)生很大變化，不僅實(shí)現(xiàn)流程自動(dòng)化，也是越來(lái)越能夠滿足客戶的個(gè)性需求。大共享是財(cái)務(wù)共享中心未來(lái)模式，財(cái)務(wù)共享服務(wù)的智能化、財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)的虛擬化、財(cái)務(wù)共享服務(wù)的一體化，以及財(cái)務(wù)共享服務(wù)的全球化。

三、研究與開(kāi)發(fā)

（一）研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)中探索一種新技術(shù)的可能性需要把一個(gè)創(chuàng)意從圖紙中搬到真正的財(cái)務(wù)報(bào)表上，把消費(fèi)者的痛點(diǎn)和商業(yè)結(jié)構(gòu)上的痛點(diǎn)視為兩個(gè)點(diǎn)的集合，然后盡可能地用存量資源把它們連接起來(lái)，小規(guī)模的試錯(cuò)，最小化可行產(chǎn)品，MVP的產(chǎn)品版本可以讓我們花最少的力氣，最短的開(kāi)發(fā)時(shí)間，經(jīng)歷一次完整的從“概念”到“認(rèn)知”提升的商業(yè)循環(huán)，包括概念-開(kāi)發(fā)-原型-測(cè)量-數(shù)據(jù)-認(rèn)知六步驟。在不確定的世界，科學(xué)試錯(cuò)、小步快跑、迅速失敗、迅速調(diào)整才是王道。

（二）針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)收集、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)跟蹤及報(bào)告，對(duì)企業(yè)重大、重要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行閉環(huán)管理，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中偏差，不斷地報(bào)告、修正和完善，通過(guò)系統(tǒng)處置和控制風(fēng)險(xiǎn)保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，使企業(yè)的決策科學(xué)化和合理化，減少?zèng)Q策風(fēng)險(xiǎn)，有利于企業(yè)做出正確的決策、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整、幫助實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)具有重要的意義。

（三）數(shù)據(jù)就是當(dāng)前一切競(jìng)爭(zhēng)的土壤，所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)將圍繞著數(shù)據(jù)生發(fā)，誰(shuí)靠近數(shù)據(jù)，誰(shuí)就占據(jù)了競(jìng)爭(zhēng)的制高點(diǎn)，誰(shuí)能有效地連接數(shù)據(jù)，誰(shuí)就擁有了競(jìng)爭(zhēng)的話語(yǔ)權(quán)，誰(shuí)能有效地挖掘數(shù)據(jù)，誰(shuí)就可以真正創(chuàng)造價(jià)值，而誰(shuí)管理數(shù)據(jù)創(chuàng)造，誰(shuí)就能占據(jù)數(shù)據(jù)、連接數(shù)據(jù)，進(jìn)而挖掘數(shù)據(jù)。作為個(gè)體的人真正成為一切中心的時(shí)代，人不但創(chuàng)造數(shù)據(jù)從而構(gòu)建經(jīng)濟(jì)土壤，而且不經(jīng)意地埋下數(shù)據(jù)的礦藏，給商業(yè)無(wú)窮的創(chuàng)新機(jī)會(huì)。

四、結(jié)束語(yǔ)

科技公司要想在這激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，一定要加強(qiáng)公司內(nèi)部管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、建立完善的內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，同時(shí)嚴(yán)格監(jiān)督和管理會(huì)計(jì)人員的日常工作，并注意融資過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。看一家企業(yè)到底值多少錢(qián)，就如同評(píng)估一棵果樹(shù)的價(jià)值，一棵果樹(shù)到底值多少錢(qián)不取決于你給它澆多少水，施了多少肥，培了多少土，而是取決于它未來(lái)能夠給你結(jié)多少果，對(duì)于企業(yè)而言就是未來(lái)現(xiàn)金流量的貼現(xiàn)值。

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