陳海晏
【摘要】? 當(dāng)前高校科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理存在諸多問題,嚴(yán)重影響了高校科研工作的可持續(xù)發(fā)展。文章以激發(fā)科技人員創(chuàng)新活力為切入點(diǎn),針對(duì)高??蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算管理的現(xiàn)狀,對(duì)其形成困境的成因進(jìn)行了深入分析,為高校解決此類困境以激發(fā)起科研工作者更大的創(chuàng)新活力提供了方向。
【關(guān)鍵詞】? ?創(chuàng)新活力;科研經(jīng)費(fèi);預(yù)算管理
【中圖分類號(hào)】? F810? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】? A? 【文章編號(hào)】? 1002-5812(2019)04-0084-02
一、引言
“科技興則民族興、科技強(qiáng)則國(guó)家強(qiáng)”。激發(fā)廣大科技工作者的創(chuàng)新活力是實(shí)現(xiàn)科技強(qiáng)國(guó)的重要基礎(chǔ)。作為國(guó)家創(chuàng)新體系的重要組成部分,高等學(xué)校是科技發(fā)展創(chuàng)新的基地,其科研經(jīng)費(fèi)的有效管理對(duì)激發(fā)科技人員創(chuàng)新活力有積極的推動(dòng)作用。如何把龐大的科研經(jīng)費(fèi)管理好,提高科研資金的使用效益,也隨之成為高校財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)迫切問題。
科研項(xiàng)目的研究不是一蹴而就的,從項(xiàng)目的思路醞釀到具體深入再到最終結(jié)題,整個(gè)進(jìn)展過程形成了一定的研究周期。在科研經(jīng)費(fèi)管理的前期階段,工作重點(diǎn)主要是強(qiáng)化預(yù)算管理,做到科學(xué)合理安排經(jīng)費(fèi)。預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中處于龍頭地位,對(duì)以后各階段的管理工作影響極大。因此我們要做好計(jì)劃管理工作,對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支做出預(yù)先安排,各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收支必須納入財(cái)務(wù)計(jì)劃統(tǒng)一管理;收支測(cè)算必須符合客觀實(shí)際;經(jīng)費(fèi)安排必須適時(shí)檢查計(jì)劃執(zhí)行情況,統(tǒng)籌安排使用。
二、高??蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算管理現(xiàn)狀
當(dāng)前,許多高校在科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理中還存在著一些突出的問題,極大影響了資金的使用效益。如預(yù)算編制質(zhì)量不高,缺乏預(yù)算依據(jù)作為保證,加之預(yù)算編制工作量較大、編制時(shí)間受限,就使得這種情況更為突出;在實(shí)際工作中,很多課題組在編制預(yù)算時(shí)會(huì)把預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行割裂開來(lái),只是單純地編制預(yù)算,而不顧及將來(lái)預(yù)算是否能真正執(zhí)行,這樣就使預(yù)算失去了對(duì)執(zhí)行的指導(dǎo)作用,無(wú)法準(zhǔn)確、完整、客觀地反映出科研課題進(jìn)展的真實(shí)成本。
(一)預(yù)算編制部門不完備??蒲胁块T、財(cái)務(wù)部門以及科研課題的負(fù)責(zé)人雖然都介入科研經(jīng)費(fèi)的管理,但在實(shí)際工作中,三方處于各自為政狀態(tài)。由于沒有專門的預(yù)算編制部門,科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算信息無(wú)法實(shí)現(xiàn)充分共享,很難保證經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的科學(xué)性,最終也無(wú)法對(duì)課題經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)。
(二)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果不盡人意。根據(jù)高??蒲薪?jīng)費(fèi)管理的相關(guān)文件要求,科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn),必須嚴(yán)格遵守執(zhí)行,原則上任何單位和個(gè)人都不得隨意變更或調(diào)整。而在實(shí)際工作中,由于預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制不匹配,執(zhí)行結(jié)果與最初的預(yù)算存在較大偏差,從而失去了原有的計(jì)劃性。
(三)預(yù)算考核評(píng)價(jià)機(jī)制不健全。當(dāng)前科研項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收時(shí)考核評(píng)價(jià)的內(nèi)容主要是科研人員作為主要貢獻(xiàn)者,獲得省部級(jí)以上教學(xué)科研成果獎(jiǎng)勵(lì)情況;主持或參與科研課題的情況;主編或參編并正式出版的學(xué)術(shù)專著情況;主編或參編并正式出版的教材情況;在全國(guó)性或行業(yè)性學(xué)術(shù)刊物上發(fā)表本專業(yè)學(xué)術(shù)論文情況;在核心期刊上發(fā)表本專業(yè)論文情況;發(fā)明專利情況等,而對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果好壞,對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人沒有相應(yīng)的獎(jiǎng)罰,不利于激發(fā)課題組主動(dòng)積極地落實(shí)好、執(zhí)行好預(yù)算。目前,國(guó)內(nèi)許多高校都頒布了強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)管理的辦法與措施,明確要求重視經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制,嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算,加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算控制。然而預(yù)算編制、執(zhí)行、控制與考評(píng)等各環(huán)節(jié)尚處于脫節(jié)狀態(tài),形成了高??蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算管理的困境,影響了科研人員創(chuàng)新活力的發(fā)揮。
三、我國(guó)高校科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理困境成因分析
(一)預(yù)算編制意識(shí)淡薄。
1.經(jīng)費(fèi)管理體制不完善。目前,我國(guó)對(duì)于高??蒲薪?jīng)費(fèi)管理尚未頒布統(tǒng)一規(guī)定,各個(gè)級(jí)別的科研項(xiàng)目只是在各自管理范疇內(nèi)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理與使用提出了一些要求,如《國(guó)家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》《國(guó)家高技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》《國(guó)家科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》《國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目資助經(jīng)費(fèi)管理辦法》《國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法》,還有省部級(jí)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法、院級(jí)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法等。由于各種要求不盡相同,使得項(xiàng)目申報(bào)時(shí)的預(yù)算經(jīng)費(fèi)編制依據(jù)不統(tǒng)一不明確,令人無(wú)所適從,在一定程度上影響了預(yù)算編制人員對(duì)預(yù)算編制重要性的認(rèn)知,在編制時(shí)很隨意。
2.預(yù)算編制理念有待提高。高??蒲胁块T及預(yù)算編制人員仍存在重立項(xiàng)、輕預(yù)算的思想,認(rèn)為預(yù)算只是申請(qǐng)項(xiàng)目的“附加產(chǎn)品”,如何爭(zhēng)取到更多的項(xiàng)目才是最重要的,預(yù)算編制的好壞無(wú)所謂,而且認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)開支屬于科研人員自己掌握的權(quán)限,這些理念不利于強(qiáng)化預(yù)算管理。
3.專業(yè)限制??蒲腥藛T在學(xué)術(shù)研究方面具有專業(yè)優(yōu)勢(shì),但在財(cái)務(wù)管理方面不甚專業(yè),在做預(yù)算時(shí)主觀性較強(qiáng),加之在預(yù)算指導(dǎo)方面財(cái)務(wù)人員的參與程度不高,使得預(yù)算的約束作用難以有效發(fā)揮。
4.預(yù)算支出內(nèi)容與會(huì)計(jì)核算科目不相匹配。在各個(gè)級(jí)別的科研項(xiàng)目中,預(yù)算支出項(xiàng)目不盡相同,而這些預(yù)算支出項(xiàng)目最終都要通過會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸集、核算。其中,有的預(yù)算支出項(xiàng)目在會(huì)計(jì)核算科目歸集時(shí)對(duì)應(yīng)關(guān)系較為明確,但有的不明確不匹配,這對(duì)預(yù)算的編制、指導(dǎo)、甚至結(jié)算報(bào)銷都有一定影響。
(二)預(yù)算執(zhí)行相關(guān)規(guī)定與科研工作規(guī)律結(jié)合不緊密。
1.規(guī)定的權(quán)威性與科研的不確定性之間的矛盾。預(yù)算是對(duì)未來(lái)科研活動(dòng)所需經(jīng)費(fèi)的一種預(yù)測(cè),科研活動(dòng)在進(jìn)展中會(huì)受多種因素的影響,呈現(xiàn)出一定的不確定性,因此預(yù)算很難精準(zhǔn)地把握未來(lái),科研經(jīng)費(fèi)也很難嚴(yán)格按照預(yù)定的數(shù)字支出,預(yù)算與科研支出二者很難做到完全一致,而當(dāng)前高校關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)的支出與報(bào)銷又有嚴(yán)格的規(guī)定,預(yù)算調(diào)整缺乏相應(yīng)的機(jī)動(dòng)性,加之經(jīng)費(fèi)撥款有時(shí)會(huì)滯后于項(xiàng)目進(jìn)度,這樣科研人員在預(yù)算執(zhí)行過程中常常出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)配置不合理的問題,為了取得預(yù)期的經(jīng)費(fèi),科研人員不得不忙于尋找符合列報(bào)要求的各種票據(jù),耗費(fèi)了本應(yīng)用于學(xué)術(shù)研究的大量精力。
2.尚未納入科研人員的人力成本??蒲腥藛T的人力成本在科研活動(dòng)中應(yīng)占重要地位,但目前我國(guó)高校中科研人員的人力成本尚未納入核算范疇,也尚未建立關(guān)于科研人員人力成本的相應(yīng)規(guī)定。參與國(guó)內(nèi)外學(xué)術(shù)交流、調(diào)研參觀、與專家座談、撰寫研究報(bào)告等都需要科研人員親力親為,這是科研活動(dòng)順利進(jìn)行的重要保障,然而這些經(jīng)常被人們所忽視,人們往往更看重諸如購(gòu)置設(shè)備、實(shí)驗(yàn)材料等“硬件”,對(duì)于科研人員勞務(wù)付出的人力成本沒有相應(yīng)的回報(bào),不利于激勵(lì)科研人員的學(xué)術(shù)熱情。
(三)協(xié)作溝通機(jī)制不健全。
1.科研部門與財(cái)務(wù)部門溝通不及時(shí)。科研部門與財(cái)務(wù)部門對(duì)項(xiàng)目科研經(jīng)費(fèi)都應(yīng)肩負(fù)起監(jiān)督管理的責(zé)任,然而當(dāng)前我國(guó)高校尚未建立起有效的協(xié)作溝通機(jī)制,各部門或多或少地存在輕視管理或各自為政的問題,缺乏有效的溝通渠道,經(jīng)費(fèi)管理信息缺乏及時(shí)共享,使得對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算控制的效果大打折扣。
2.財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)不完備。當(dāng)前,許多高校財(cái)務(wù)部門利用現(xiàn)代技術(shù)構(gòu)建起財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行日常賬務(wù)管理,有的單位也將科研經(jīng)費(fèi)的管理納入其范疇,但從目前實(shí)施的效果看,還存在管理分散、效果不佳的情況。如,預(yù)算編制信息、預(yù)算批復(fù)信息、經(jīng)費(fèi)明細(xì)控制等,都由相關(guān)職能部門或科研人員掌握,利用財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)查詢功能,也只能查詢到經(jīng)費(fèi)開支內(nèi)容、核算科目、經(jīng)辦人等信息,不能根據(jù)預(yù)算編制與批復(fù)情況進(jìn)行對(duì)比,及時(shí)掌握項(xiàng)目進(jìn)展過程中經(jīng)費(fèi)實(shí)際使用數(shù)額與計(jì)劃數(shù)額的偏差,進(jìn)而進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整,影響了預(yù)算控制職能的發(fā)揮。
(四)考核評(píng)價(jià)體系有待加強(qiáng)。
1.重科研立項(xiàng),輕經(jīng)費(fèi)管理。當(dāng)前很多高校把科研能力的高低作為自身發(fā)展的重要評(píng)價(jià)指標(biāo),在評(píng)價(jià)學(xué)校知名度和名次上往往會(huì)依據(jù)諸如學(xué)校承擔(dān)了多少科研項(xiàng)目,其等級(jí)如何,科研經(jīng)費(fèi)多少等指標(biāo),而學(xué)校也將此評(píng)價(jià)指標(biāo)作為科研人員職稱評(píng)定的重要條件,這種狀況下爭(zhēng)取到更多更大的科研項(xiàng)目勢(shì)必成為高校和科研人員的共同目標(biāo),為此,高校也會(huì)經(jīng)常組織項(xiàng)目申報(bào)指導(dǎo)會(huì)議,聘請(qǐng)專家座談,其重視程度不言而喻。項(xiàng)目立項(xiàng)后為了保證其順利完成,也建立起諸如中期審核等監(jiān)督機(jī)制,但對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)管理部分還沒有足夠重視,從預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督控制、考核等環(huán)節(jié)都尚未做到及時(shí)跟進(jìn),同步監(jiān)督。
2.考核評(píng)價(jià)體系不全面。當(dāng)前我國(guó)很多高校對(duì)于科研項(xiàng)目管理方面的考核評(píng)價(jià)還不全面,針對(duì)科研項(xiàng)目研究本身的考核評(píng)價(jià)已經(jīng)確立,但還沒有針對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的考核評(píng)價(jià),目前我們考核的重點(diǎn)還只有是否形成學(xué)術(shù)論文,是否申報(bào)專利,論文發(fā)表刊物的等級(jí)如何,論文內(nèi)容是否被索引以及被何索引,等等,而對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)是否超支、使用是否符合預(yù)算、經(jīng)費(fèi)使用是否合理合規(guī)、使用效益如何等還尚未納入考核評(píng)價(jià)范圍。
四、優(yōu)化高??蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算管理的對(duì)策
(一)重視預(yù)算編制。預(yù)算編制是實(shí)施預(yù)算管理的首要環(huán)節(jié),預(yù)算編制要納入高??蒲薪?jīng)費(fèi)管理工作的統(tǒng)一規(guī)劃中,在此基礎(chǔ)上,加強(qiáng)相關(guān)部門之間的配合協(xié)作,以做好保障工作??蒲腥藛T要定期參加關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理方面的培訓(xùn),并使此項(xiàng)工作常態(tài)化,以提高預(yù)算編制質(zhì)量,減少隨意性。
術(shù)業(yè)有專攻,科研人員負(fù)責(zé)預(yù)算編制,但其可能欠缺財(cái)務(wù)知識(shí)儲(chǔ)備,目前國(guó)內(nèi)外對(duì)此采取的方法也多種多樣,他山之石可以攻玉,我們可以合理借鑒,以加大對(duì)科研人員預(yù)算編制的支援力度。如由科研經(jīng)費(fèi)管理部門對(duì)預(yù)算編制實(shí)施全面、細(xì)致的管理;使用科研助理;或由財(cái)務(wù)人員講解經(jīng)費(fèi)的使用原則、比例、要求以及相關(guān)的管理規(guī)定。
(二)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算確定后要保持其權(quán)威性、嚴(yán)肅性,如目前在我國(guó)高校科研經(jīng)費(fèi)管理辦法的有關(guān)規(guī)定中,設(shè)備費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、國(guó)際交流與合作費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等預(yù)算科目一般是不予調(diào)整的。但這并不等同于預(yù)算數(shù)據(jù)一絲一毫都不得改變,因?yàn)槲磥?lái)科研活動(dòng)中會(huì)存在一些不確定性因素,我們要根據(jù)科研項(xiàng)目的實(shí)際情況,對(duì)預(yù)算的調(diào)整進(jìn)行嚴(yán)格控制,以減少預(yù)算與實(shí)際支出之間的偏差。同時(shí),高校應(yīng)對(duì)科研人員的人力成本設(shè)定經(jīng)費(fèi)支出,并就如何設(shè)定人力成本明細(xì)科目進(jìn)行探索,以激發(fā)科技人員創(chuàng)新活力。
(三)抓好預(yù)算控制。在科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理信息方面,科研部門、財(cái)務(wù)部門以及項(xiàng)目組應(yīng)互通有無(wú),以便使科研人員根據(jù)項(xiàng)目開展情況、經(jīng)費(fèi)預(yù)算和項(xiàng)目進(jìn)度等,合理編制用款計(jì)劃;各部門要嚴(yán)格按照批復(fù)的項(xiàng)目和資金預(yù)算安排使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。另外,隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的廣泛發(fā)展與運(yùn)用,大多數(shù)高校已經(jīng)建立起財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái),我們可以通過增加科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的功能來(lái)實(shí)現(xiàn)各方對(duì)信息的需求與獲取。通過建立科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)控平臺(tái),加強(qiáng)各部門的有效溝通并實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上監(jiān)管。通過多管齊下,確保預(yù)算編制、審核、執(zhí)行等工作的規(guī)范化、科學(xué)化。
(四)搞好預(yù)算考評(píng)。預(yù)算考評(píng)體系的建設(shè)是實(shí)施科研經(jīng)費(fèi)全過程預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié),如果在預(yù)算管理中沒有相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)使用效益考核機(jī)制,預(yù)算管理就是不全面的。只有把經(jīng)費(fèi)使用效益考評(píng)制度落到實(shí)處,才能有效提高科研經(jīng)費(fèi)的管理水平。高校結(jié)合自身科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的實(shí)際情況,設(shè)定相應(yīng)的預(yù)算考評(píng)辦法,確定科研經(jīng)費(fèi)使用效益。通過激勵(lì)與約束機(jī)制,強(qiáng)化預(yù)算管理工作。在重視科研項(xiàng)目檢查的同時(shí),扎實(shí)做好經(jīng)費(fèi)管理檢查工作,加大對(duì)支出項(xiàng)目的審核力度。
五、結(jié)論
引發(fā)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理困境的原因是多方面的,高校應(yīng)針對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考評(píng)各環(huán)節(jié)審視自己的不足,對(duì)癥下藥,并結(jié)合自身實(shí)際努力構(gòu)建科學(xué)合理的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理體系,保證科研經(jīng)費(fèi)被合理、充分使用,使科研經(jīng)費(fèi)真正成為學(xué)術(shù)創(chuàng)新的助推器,以充分調(diào)動(dòng)科技人員工作的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性,充分發(fā)揮高等學(xué)校在創(chuàng)新型國(guó)家建設(shè)中的作用。J
【主要參考文獻(xiàn)】
[1] 毛建榮,彭松波.高校內(nèi)部預(yù)算管理中的預(yù)算松弛及其控制研究[J].會(huì)計(jì)之友,2018,(5).
[2] 陶楠,劉夢(mèng).如何提高高校科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行效益[J].科研管理,2017,(4).
[3] 夏冬梅.高??蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算精細(xì)化管理問題研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2016,(1) .
[4] 翟志華.全程的公立高??蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算管理模式研究[J]. 財(cái)經(jīng)問題研究,2016,(12) .
[5] 李洋,盛惠良,沈軍.高校全面預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)價(jià)研究[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2017,(21).