陳海晏

【摘要】? 當(dāng)前高校科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理存在諸多問題，嚴(yán)重影響了高校科研工作的可持續(xù)發(fā)展。文章以激發(fā)科技人員創(chuàng)新活力為切入點(diǎn)，針對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算管理的現(xiàn)狀，對(duì)其形成困境的成因進(jìn)行了深入分析，為高校解決此類困境以激發(fā)起科研工作者更大的創(chuàng)新活力提供了方向。

【關(guān)鍵詞】? ?創(chuàng)新活力;科研經(jīng)費(fèi);預(yù)算管理

【中圖分類號(hào)】? F810? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】? A? 【文章編號(hào)】? 1002-5812（2019）04-0084-02

一、引言

“科技興則民族興、科技強(qiáng)則國(guó)家強(qiáng)”。激發(fā)廣大科技工作者的創(chuàng)新活力是實(shí)現(xiàn)科技強(qiáng)國(guó)的重要基礎(chǔ)。作為國(guó)家創(chuàng)新體系的重要組成部分，高等學(xué)校是科技發(fā)展創(chuàng)新的基地，其科研經(jīng)費(fèi)的有效管理對(duì)激發(fā)科技人員創(chuàng)新活力有積極的推動(dòng)作用。如何把龐大的科研經(jīng)費(fèi)管理好，提高科研資金的使用效益，也隨之成為高校財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)迫切問題。

科研項(xiàng)目的研究不是一蹴而就的，從項(xiàng)目的思路醞釀到具體深入再到最終結(jié)題，整個(gè)進(jìn)展過程形成了一定的研究周期。在科研經(jīng)費(fèi)管理的前期階段，工作重點(diǎn)主要是強(qiáng)化預(yù)算管理，做到科學(xué)合理安排經(jīng)費(fèi)。預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中處于龍頭地位，對(duì)以后各階段的管理工作影響極大。因此我們要做好計(jì)劃管理工作，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支做出預(yù)先安排，各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收支必須納入財(cái)務(wù)計(jì)劃統(tǒng)一管理;收支測(cè)算必須符合客觀實(shí)際;經(jīng)費(fèi)安排必須適時(shí)檢查計(jì)劃執(zhí)行情況，統(tǒng)籌安排使用。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算管理現(xiàn)狀

當(dāng)前，許多高校在科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理中還存在著一些突出的問題，極大影響了資金的使用效益。如預(yù)算編制質(zhì)量不高，缺乏預(yù)算依據(jù)作為保證，加之預(yù)算編制工作量較大、編制時(shí)間受限，就使得這種情況更為突出;在實(shí)際工作中，很多課題組在編制預(yù)算時(shí)會(huì)把預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行割裂開來(lái)，只是單純地編制預(yù)算，而不顧及將來(lái)預(yù)算是否能真正執(zhí)行，這樣就使預(yù)算失去了對(duì)執(zhí)行的指導(dǎo)作用，無(wú)法準(zhǔn)確、完整、客觀地反映出科研課題進(jìn)展的真實(shí)成本。

（一）預(yù)算編制部門不完備?？蒲胁块T、財(cái)務(wù)部門以及科研課題的負(fù)責(zé)人雖然都介入科研經(jīng)費(fèi)的管理，但在實(shí)際工作中，三方處于各自為政狀態(tài)。由于沒有專門的預(yù)算編制部門，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算信息無(wú)法實(shí)現(xiàn)充分共享，很難保證經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的科學(xué)性，最終也無(wú)法對(duì)課題經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)。

（二）預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果不盡人意。根據(jù)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的相關(guān)文件要求，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格遵守執(zhí)行，原則上任何單位和個(gè)人都不得隨意變更或調(diào)整。而在實(shí)際工作中，由于預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制不匹配，執(zhí)行結(jié)果與最初的預(yù)算存在較大偏差，從而失去了原有的計(jì)劃性。

（三）預(yù)算考核評(píng)價(jià)機(jī)制不健全。當(dāng)前科研項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收時(shí)考核評(píng)價(jià)的內(nèi)容主要是科研人員作為主要貢獻(xiàn)者，獲得省部級(jí)以上教學(xué)科研成果獎(jiǎng)勵(lì)情況;主持或參與科研課題的情況;主編或參編并正式出版的學(xué)術(shù)專著情況;主編或參編并正式出版的教材情況;在全國(guó)性或行業(yè)性學(xué)術(shù)刊物上發(fā)表本專業(yè)學(xué)術(shù)論文情況;在核心期刊上發(fā)表本專業(yè)論文情況;發(fā)明專利情況等，而對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果好壞，對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人沒有相應(yīng)的獎(jiǎng)罰，不利于激發(fā)課題組主動(dòng)積極地落實(shí)好、執(zhí)行好預(yù)算。目前，國(guó)內(nèi)許多高校都頒布了強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)管理的辦法與措施，明確要求重視經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制，嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算控制。然而預(yù)算編制、執(zhí)行、控制與考評(píng)等各環(huán)節(jié)尚處于脫節(jié)狀態(tài)，形成了高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算管理的困境，影響了科研人員創(chuàng)新活力的發(fā)揮。

三、我國(guó)高校科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理困境成因分析

（一）預(yù)算編制意識(shí)淡薄。

1.經(jīng)費(fèi)管理體制不完善。目前，我國(guó)對(duì)于高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理尚未頒布統(tǒng)一規(guī)定，各個(gè)級(jí)別的科研項(xiàng)目只是在各自管理范疇內(nèi)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理與使用提出了一些要求，如《國(guó)家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》《國(guó)家高技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》《國(guó)家科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》《國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目資助經(jīng)費(fèi)管理辦法》《國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法》，還有省部級(jí)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法、院級(jí)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法等。由于各種要求不盡相同，使得項(xiàng)目申報(bào)時(shí)的預(yù)算經(jīng)費(fèi)編制依據(jù)不統(tǒng)一不明確，令人無(wú)所適從，在一定程度上影響了預(yù)算編制人員對(duì)預(yù)算編制重要性的認(rèn)知，在編制時(shí)很隨意。

2.預(yù)算編制理念有待提高。高?？蒲胁块T及預(yù)算編制人員仍存在重立項(xiàng)、輕預(yù)算的思想，認(rèn)為預(yù)算只是申請(qǐng)項(xiàng)目的“附加產(chǎn)品”，如何爭(zhēng)取到更多的項(xiàng)目才是最重要的，預(yù)算編制的好壞無(wú)所謂，而且認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)開支屬于科研人員自己掌握的權(quán)限，這些理念不利于強(qiáng)化預(yù)算管理。

3.專業(yè)限制?？蒲腥藛T在學(xué)術(shù)研究方面具有專業(yè)優(yōu)勢(shì)，但在財(cái)務(wù)管理方面不甚專業(yè)，在做預(yù)算時(shí)主觀性較強(qiáng)，加之在預(yù)算指導(dǎo)方面財(cái)務(wù)人員的參與程度不高，使得預(yù)算的約束作用難以有效發(fā)揮。

4.預(yù)算支出內(nèi)容與會(huì)計(jì)核算科目不相匹配。在各個(gè)級(jí)別的科研項(xiàng)目中，預(yù)算支出項(xiàng)目不盡相同，而這些預(yù)算支出項(xiàng)目最終都要通過會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸集、核算。其中，有的預(yù)算支出項(xiàng)目在會(huì)計(jì)核算科目歸集時(shí)對(duì)應(yīng)關(guān)系較為明確，但有的不明確不匹配，這對(duì)預(yù)算的編制、指導(dǎo)、甚至結(jié)算報(bào)銷都有一定影響。

（二）預(yù)算執(zhí)行相關(guān)規(guī)定與科研工作規(guī)律結(jié)合不緊密。

1.規(guī)定的權(quán)威性與科研的不確定性之間的矛盾。預(yù)算是對(duì)未來(lái)科研活動(dòng)所需經(jīng)費(fèi)的一種預(yù)測(cè)，科研活動(dòng)在進(jìn)展中會(huì)受多種因素的影響，呈現(xiàn)出一定的不確定性，因此預(yù)算很難精準(zhǔn)地把握未來(lái)，科研經(jīng)費(fèi)也很難嚴(yán)格按照預(yù)定的數(shù)字支出，預(yù)算與科研支出二者很難做到完全一致，而當(dāng)前高校關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)的支出與報(bào)銷又有嚴(yán)格的規(guī)定，預(yù)算調(diào)整缺乏相應(yīng)的機(jī)動(dòng)性，加之經(jīng)費(fèi)撥款有時(shí)會(huì)滯后于項(xiàng)目進(jìn)度，這樣科研人員在預(yù)算執(zhí)行過程中常常出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)配置不合理的問題，為了取得預(yù)期的經(jīng)費(fèi)，科研人員不得不忙于尋找符合列報(bào)要求的各種票據(jù)，耗費(fèi)了本應(yīng)用于學(xué)術(shù)研究的大量精力。

2.尚未納入科研人員的人力成本?？蒲腥藛T的人力成本在科研活動(dòng)中應(yīng)占重要地位，但目前我國(guó)高校中科研人員的人力成本尚未納入核算范疇，也尚未建立關(guān)于科研人員人力成本的相應(yīng)規(guī)定。參與國(guó)內(nèi)外學(xué)術(shù)交流、調(diào)研參觀、與專家座談、撰寫研究報(bào)告等都需要科研人員親力親為，這是科研活動(dòng)順利進(jìn)行的重要保障，然而這些經(jīng)常被人們所忽視，人們往往更看重諸如購(gòu)置設(shè)備、實(shí)驗(yàn)材料等“硬件”，對(duì)于科研人員勞務(wù)付出的人力成本沒有相應(yīng)的回報(bào)，不利于激勵(lì)科研人員的學(xué)術(shù)熱情。

（三）協(xié)作溝通機(jī)制不健全。

1.科研部門與財(cái)務(wù)部門溝通不及時(shí)。科研部門與財(cái)務(wù)部門對(duì)項(xiàng)目科研經(jīng)費(fèi)都應(yīng)肩負(fù)起監(jiān)督管理的責(zé)任，然而當(dāng)前我國(guó)高校尚未建立起有效的協(xié)作溝通機(jī)制，各部門或多或少地存在輕視管理或各自為政的問題，缺乏有效的溝通渠道，經(jīng)費(fèi)管理信息缺乏及時(shí)共享，使得對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算控制的效果大打折扣。

2.財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)不完備。當(dāng)前，許多高校財(cái)務(wù)部門利用現(xiàn)代技術(shù)構(gòu)建起財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行日常賬務(wù)管理，有的單位也將科研經(jīng)費(fèi)的管理納入其范疇，但從目前實(shí)施的效果看，還存在管理分散、效果不佳的情況。如，預(yù)算編制信息、預(yù)算批復(fù)信息、經(jīng)費(fèi)明細(xì)控制等，都由相關(guān)職能部門或科研人員掌握，利用財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)查詢功能，也只能查詢到經(jīng)費(fèi)開支內(nèi)容、核算科目、經(jīng)辦人等信息，不能根據(jù)預(yù)算編制與批復(fù)情況進(jìn)行對(duì)比，及時(shí)掌握項(xiàng)目進(jìn)展過程中經(jīng)費(fèi)實(shí)際使用數(shù)額與計(jì)劃數(shù)額的偏差，進(jìn)而進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，影響了預(yù)算控制職能的發(fā)揮。

（四）考核評(píng)價(jià)體系有待加強(qiáng)。

1.重科研立項(xiàng)，輕經(jīng)費(fèi)管理。當(dāng)前很多高校把科研能力的高低作為自身發(fā)展的重要評(píng)價(jià)指標(biāo)，在評(píng)價(jià)學(xué)校知名度和名次上往往會(huì)依據(jù)諸如學(xué)校承擔(dān)了多少科研項(xiàng)目，其等級(jí)如何，科研經(jīng)費(fèi)多少等指標(biāo)，而學(xué)校也將此評(píng)價(jià)指標(biāo)作為科研人員職稱評(píng)定的重要條件，這種狀況下爭(zhēng)取到更多更大的科研項(xiàng)目勢(shì)必成為高校和科研人員的共同目標(biāo)，為此，高校也會(huì)經(jīng)常組織項(xiàng)目申報(bào)指導(dǎo)會(huì)議，聘請(qǐng)專家座談，其重視程度不言而喻。項(xiàng)目立項(xiàng)后為了保證其順利完成，也建立起諸如中期審核等監(jiān)督機(jī)制，但對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)管理部分還沒有足夠重視，從預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督控制、考核等環(huán)節(jié)都尚未做到及時(shí)跟進(jìn)，同步監(jiān)督。

2.考核評(píng)價(jià)體系不全面。當(dāng)前我國(guó)很多高校對(duì)于科研項(xiàng)目管理方面的考核評(píng)價(jià)還不全面，針對(duì)科研項(xiàng)目研究本身的考核評(píng)價(jià)已經(jīng)確立，但還沒有針對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的考核評(píng)價(jià)，目前我們考核的重點(diǎn)還只有是否形成學(xué)術(shù)論文，是否申報(bào)專利，論文發(fā)表刊物的等級(jí)如何，論文內(nèi)容是否被索引以及被何索引，等等，而對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)是否超支、使用是否符合預(yù)算、經(jīng)費(fèi)使用是否合理合規(guī)、使用效益如何等還尚未納入考核評(píng)價(jià)范圍。

四、優(yōu)化高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算管理的對(duì)策

（一）重視預(yù)算編制。預(yù)算編制是實(shí)施預(yù)算管理的首要環(huán)節(jié)，預(yù)算編制要納入高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理工作的統(tǒng)一規(guī)劃中，在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)相關(guān)部門之間的配合協(xié)作，以做好保障工作?？蒲腥藛T要定期參加關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理方面的培訓(xùn)，并使此項(xiàng)工作常態(tài)化，以提高預(yù)算編制質(zhì)量，減少隨意性。

術(shù)業(yè)有專攻，科研人員負(fù)責(zé)預(yù)算編制，但其可能欠缺財(cái)務(wù)知識(shí)儲(chǔ)備，目前國(guó)內(nèi)外對(duì)此采取的方法也多種多樣，他山之石可以攻玉，我們可以合理借鑒，以加大對(duì)科研人員預(yù)算編制的支援力度。如由科研經(jīng)費(fèi)管理部門對(duì)預(yù)算編制實(shí)施全面、細(xì)致的管理;使用科研助理;或由財(cái)務(wù)人員講解經(jīng)費(fèi)的使用原則、比例、要求以及相關(guān)的管理規(guī)定。

（二）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算確定后要保持其權(quán)威性、嚴(yán)肅性，如目前在我國(guó)高校科研經(jīng)費(fèi)管理辦法的有關(guān)規(guī)定中，設(shè)備費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、國(guó)際交流與合作費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等預(yù)算科目一般是不予調(diào)整的。但這并不等同于預(yù)算數(shù)據(jù)一絲一毫都不得改變，因?yàn)槲磥?lái)科研活動(dòng)中會(huì)存在一些不確定性因素，我們要根據(jù)科研項(xiàng)目的實(shí)際情況，對(duì)預(yù)算的調(diào)整進(jìn)行嚴(yán)格控制，以減少預(yù)算與實(shí)際支出之間的偏差。同時(shí)，高校應(yīng)對(duì)科研人員的人力成本設(shè)定經(jīng)費(fèi)支出，并就如何設(shè)定人力成本明細(xì)科目進(jìn)行探索，以激發(fā)科技人員創(chuàng)新活力。

（三）抓好預(yù)算控制。在科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理信息方面，科研部門、財(cái)務(wù)部門以及項(xiàng)目組應(yīng)互通有無(wú)，以便使科研人員根據(jù)項(xiàng)目開展情況、經(jīng)費(fèi)預(yù)算和項(xiàng)目進(jìn)度等，合理編制用款計(jì)劃;各部門要嚴(yán)格按照批復(fù)的項(xiàng)目和資金預(yù)算安排使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。另外，隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的廣泛發(fā)展與運(yùn)用，大多數(shù)高校已經(jīng)建立起財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)，我們可以通過增加科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的功能來(lái)實(shí)現(xiàn)各方對(duì)信息的需求與獲取。通過建立科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)控平臺(tái)，加強(qiáng)各部門的有效溝通并實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上監(jiān)管。通過多管齊下，確保預(yù)算編制、審核、執(zhí)行等工作的規(guī)范化、科學(xué)化。

（四）搞好預(yù)算考評(píng)。預(yù)算考評(píng)體系的建設(shè)是實(shí)施科研經(jīng)費(fèi)全過程預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，如果在預(yù)算管理中沒有相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)使用效益考核機(jī)制，預(yù)算管理就是不全面的。只有把經(jīng)費(fèi)使用效益考評(píng)制度落到實(shí)處，才能有效提高科研經(jīng)費(fèi)的管理水平。高校結(jié)合自身科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的實(shí)際情況，設(shè)定相應(yīng)的預(yù)算考評(píng)辦法，確定科研經(jīng)費(fèi)使用效益。通過激勵(lì)與約束機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算管理工作。在重視科研項(xiàng)目檢查的同時(shí)，扎實(shí)做好經(jīng)費(fèi)管理檢查工作，加大對(duì)支出項(xiàng)目的審核力度。

五、結(jié)論

引發(fā)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理困境的原因是多方面的，高校應(yīng)針對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考評(píng)各環(huán)節(jié)審視自己的不足，對(duì)癥下藥，并結(jié)合自身實(shí)際努力構(gòu)建科學(xué)合理的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理體系，保證科研經(jīng)費(fèi)被合理、充分使用，使科研經(jīng)費(fèi)真正成為學(xué)術(shù)創(chuàng)新的助推器，以充分調(diào)動(dòng)科技人員工作的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，充分發(fā)揮高等學(xué)校在創(chuàng)新型國(guó)家建設(shè)中的作用。J

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