何濤

摘 要：隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，我國(guó)眾多公司都開始向著國(guó)際化的方向進(jìn)行發(fā)展，同時(shí)，眾多國(guó)有投資公司也開始在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程當(dāng)中發(fā)揮非常大的作用。但是國(guó)有投資公司在進(jìn)行發(fā)展的過程當(dāng)中也存在了眾多的問題，尤其是財(cái)務(wù)管理存在著較大的問題。因此，我國(guó)國(guó)有投資公司必須要根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況，建立完善的國(guó)有投資公司財(cái)務(wù)管理的模式，進(jìn)一步提升自身的管理水平。本文在研究的過程當(dāng)中，分析了國(guó)有投資公司財(cái)務(wù)管理模式以及當(dāng)前我國(guó)國(guó)有投資公司財(cái)務(wù)管理當(dāng)中存在的一些問題，針對(duì)這些問題，完善我國(guó)國(guó)有投資公司財(cái)務(wù)管理的策略，從而從根本上提升國(guó)有投資公司的管理水平。

關(guān)鍵詞：國(guó)有投資公司? 財(cái)務(wù)管理? 模式優(yōu)化

國(guó)有投資公司在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程當(dāng)中發(fā)揮了非常大的作用，占據(jù)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)中的重要組成部分。但是由于我國(guó)長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，國(guó)有投資公司自身管理過程當(dāng)中也存在著一些問題，尤其是財(cái)務(wù)管理方面顯露出較大的弊端，這對(duì)我國(guó)國(guó)有投資公司的發(fā)展是非常不利的。國(guó)有投資公司是我國(guó)國(guó)有產(chǎn)權(quán)的代表，也是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制在投資體制方面改革的產(chǎn)物。20世紀(jì)80年代，我國(guó)組建了眾多中央和地方的國(guó)有投資公司，經(jīng)過長(zhǎng)期的實(shí)踐以及探索，國(guó)有投資公司已經(jīng)具有了一定的規(guī)模，國(guó)有投資公司在發(fā)展的過程當(dāng)中，將國(guó)有資本作為運(yùn)營(yíng)的對(duì)象，通過對(duì)生產(chǎn)公司的參股、控股以及投資等多種方式放大了政府投資的作用，在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程當(dāng)中，發(fā)揮了非常大的作用。但是當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)已經(jīng)發(fā)生了非常大的變化，國(guó)有投資公司也面臨著眾多的問題。國(guó)有投資公司在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中，必須要提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力，從而提升自己的財(cái)務(wù)管理水平，因此，國(guó)有投資公司必須要規(guī)范財(cái)務(wù)管理，通過正確的方法來進(jìn)行管理，從而能夠有效的控制管理過程當(dāng)中出現(xiàn)的多種風(fēng)險(xiǎn)。從當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)來看，國(guó)有投資公司必須要優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的模式，從而能夠有效地解決國(guó)有投資公司在實(shí)際發(fā)展過程當(dāng)中的多個(gè)問題。

一、概述國(guó)有投資公司以及財(cái)務(wù)管理模式

國(guó)有投資公司是由政府全額出資的，貫徹政府公共職能的，從事投資以及經(jīng)營(yíng)的主體。國(guó)有投資公司主要在基礎(chǔ)投資基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)以及部分支柱產(chǎn)業(yè)當(dāng)中進(jìn)行投資是一種特殊的國(guó)有公司。國(guó)有投資公司是當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)中的重要組成部分，尤其是在新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)下，國(guó)有投資公司必須要執(zhí)行政府的意圖，對(duì)我國(guó)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行投資。國(guó)有投資公司需要關(guān)注民生，根據(jù)政策的變化來進(jìn)行經(jīng)營(yíng)以及發(fā)展，國(guó)有投資公司需要實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的保值以及增值，國(guó)有投資公司在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)中發(fā)揮了經(jīng)濟(jì)導(dǎo)向的作用，因此，優(yōu)化國(guó)有投資公司的配置以及布局，從而使得政府的宏觀調(diào)控功能能夠得到充分地實(shí)現(xiàn)，這對(duì)于我國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展來講是非常重要的。

在國(guó)有投資公司的發(fā)展過程當(dāng)中，財(cái)務(wù)管理是重要的內(nèi)容，關(guān)系著國(guó)有投資公司的實(shí)際運(yùn)行情況。當(dāng)前國(guó)有投資公司的財(cái)務(wù)管理模式主要包括集權(quán)制管理模式以及集權(quán)與分權(quán)結(jié)合的財(cái)務(wù)管理模式。

首先，集權(quán)制管理模式。集權(quán)財(cái)務(wù)管理模式主要指的是國(guó)有投資公司的多種財(cái)務(wù)決策都是通過母公司來進(jìn)行的，母公司負(fù)責(zé)投資、公司內(nèi)部的控制以及投資管理，并且對(duì)經(jīng)營(yíng)以及財(cái)務(wù)做出決策，而相關(guān)的子公司必須要嚴(yán)格執(zhí)行母公司的要求，財(cái)務(wù)管理的決策權(quán)主要是集中在母公司當(dāng)中，子公司僅僅有小部分的財(cái)務(wù)決策能力。集權(quán)管理模式主要是集中資產(chǎn)管理權(quán)，涉及到一些決策權(quán)以及業(yè)務(wù)控制權(quán)等。通常情況下，集權(quán)管理模式的成本低，效率高，也能夠有效地對(duì)公司的資源進(jìn)行配置，對(duì)戰(zhàn)略進(jìn)行協(xié)調(diào)，但是集權(quán)制的管理模式必須要承擔(dān)非常高的風(fēng)險(xiǎn)，也對(duì)母公司的決策水平以及戰(zhàn)略有著較大的考驗(yàn)，如果公司整體的發(fā)展因?yàn)橐粋€(gè)決策的失誤而造成較大的危害，那么公司的整體發(fā)展就可能受到影響。

集權(quán)與分權(quán)結(jié)合的財(cái)務(wù)管理模式是當(dāng)前眾多國(guó)有投資公司應(yīng)用的一種方法，集權(quán)與分權(quán)的管理模式主要指的是集團(tuán)內(nèi)部負(fù)責(zé)制定相關(guān)的管理制度以及職責(zé)范圍，對(duì)財(cái)務(wù)的權(quán)限以及收益進(jìn)行分配，各個(gè)子公司需要根據(jù)這一要求以及自身發(fā)展的實(shí)際情況來進(jìn)行執(zhí)行。特殊情況下可以進(jìn)行申請(qǐng)，管理方面應(yīng)該通過利用母公司的力量集中進(jìn)行管理，而在經(jīng)營(yíng)的過程當(dāng)中，則需要子公司根據(jù)相關(guān)的制度來進(jìn)行自我管理。集權(quán)與分權(quán)結(jié)合的財(cái)務(wù)管理模式通常情況下也會(huì)出現(xiàn)一些問題，這主要是由于一些極端的集權(quán)或者是子公司自身管理不積極的情況下造成的，這就會(huì)使得財(cái)務(wù)的機(jī)制可能會(huì)僵化。而另外一種情況是分權(quán)極端化的問題，這就會(huì)使得子公司以及生產(chǎn)者在經(jīng)營(yíng)的過程當(dāng)中可能會(huì)過分地追求經(jīng)濟(jì)效益，出現(xiàn)了一種失控的狀態(tài)，對(duì)整體的利益造成了較大的破壞。因此，集權(quán)與分權(quán)結(jié)合的模式需要有效的控制，有效地控制子公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、國(guó)有投資公司財(cái)務(wù)管理的問題

（一）財(cái)務(wù)管理的問題

國(guó)有投資公司在財(cái)務(wù)管理當(dāng)中存在著較多的問題。首先，國(guó)有投資公司的財(cái)務(wù)管理體系仍然不夠完善。當(dāng)前眾多投資公司的財(cái)務(wù)管理處于粗放管理的狀態(tài)，財(cái)務(wù)管理缺乏針對(duì)性，因此整體的管理效率也非常低。眾多國(guó)有投資公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過程當(dāng)中，缺乏全面預(yù)算管理的方式，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行性不強(qiáng)，同時(shí)對(duì)一些子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督也非常不當(dāng)。在應(yīng)用集權(quán)與分權(quán)財(cái)務(wù)管理的過程當(dāng)中，無法進(jìn)行有機(jī)地結(jié)合集權(quán)與分權(quán)財(cái)務(wù)管理的模式，應(yīng)用力度不夠，這就使得國(guó)有投資公司的財(cái)務(wù)管理體系出現(xiàn)了較大的問題。

其次，國(guó)有投資公司對(duì)一些參股公司缺乏有效的財(cái)務(wù)管理的手段。眾多出資人在對(duì)參股公司管理的過程當(dāng)中沒有控制權(quán)，也無法參與到參股公司的經(jīng)營(yíng)管理過程當(dāng)中，對(duì)公司可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)掌握的信息不夠完整，也無法及時(shí)地了解參股公司可能會(huì)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這就使得國(guó)有投資公司在進(jìn)行決策的過程當(dāng)中，可能會(huì)出現(xiàn)決策錯(cuò)誤的問題，對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)也非常滯后，無法及時(shí)地進(jìn)行應(yīng)對(duì)，很有可能造成國(guó)有投資公司的資金流失。

除此之外，國(guó)有投資公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過程當(dāng)中，應(yīng)用的觀念非常落后，知識(shí)更新也相對(duì)較慢，在信息時(shí)代，國(guó)有投資公司的財(cái)務(wù)管理觀念必須要得到及時(shí)地更新，從而能夠及時(shí)地跟隨時(shí)代的變化。眾多公司都非常重視會(huì)計(jì)的核算，但卻忽視了財(cái)務(wù)管理的重要性?，F(xiàn)代化的會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)管理以及管理會(huì)計(jì)都逐漸出現(xiàn)融合的情況。因此，公司的決策者必須要充分的認(rèn)識(shí)管理會(huì)計(jì)的重要性，也必須要重視財(cái)務(wù)管理的重要性，從而能夠有效地實(shí)現(xiàn)公司的財(cái)務(wù)管理。但是當(dāng)前我國(guó)國(guó)有投資公司的眾多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的觀念相對(duì)落后，知識(shí)層次需要得到更新，一些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的分析能力非常差，無法將財(cái)務(wù)的信息及時(shí)地應(yīng)用到公司管理決策當(dāng)中。

（二）財(cái)務(wù)監(jiān)督的問題

財(cái)務(wù)監(jiān)督工作是公司財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的重要部分，也關(guān)系著公司的經(jīng)濟(jì)效益以及社會(huì)效益。當(dāng)前眾多國(guó)有投資公司在改革的過程當(dāng)中不斷地規(guī)范財(cái)務(wù)管理的制度，但是卻忽視了財(cái)務(wù)監(jiān)管方面的問題。

首先，一些公司的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善，當(dāng)前我國(guó)眾多國(guó)有公司體制機(jī)制在改革的過程當(dāng)中，公司的法人治理結(jié)構(gòu)仍然不夠規(guī)范，無法形成明確的出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督主體，尤其是股東監(jiān)督的職責(zé)缺失，導(dǎo)致了公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督作用不強(qiáng)。

其次，公司的內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)主要指的是對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及控制系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)，必須要通過獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者是獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)人員來完成，只有獨(dú)立完成時(shí)才能夠充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)自身的作用，也能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)公司管理過程當(dāng)中存在的一些問題。當(dāng)前眾多因素都使得我國(guó)國(guó)有投資公司的內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，一方面是內(nèi)部審計(jì)管理人員的觀念問題導(dǎo)致的。由于眾多內(nèi)部審計(jì)人員的利益與所在單位的力有著直接的關(guān)聯(lián)，客觀性不足，內(nèi)部審計(jì)人員在工作的過程當(dāng)中會(huì)受到本人或者是領(lǐng)導(dǎo)的影響，降低了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)不夠規(guī)范。一些公司的內(nèi)部審計(jì)都是在其他部門之下的，受到了多方利益的牽制，無法進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督活動(dòng)。

除此之外，公司的經(jīng)營(yíng)者對(duì)于內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足，尤其是在傳統(tǒng)思想影響下，部分管理人員認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作就是為了找問題的，忽視了內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于公司管理水平的影響，同時(shí)也無法及時(shí)地發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理過程當(dāng)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。公司也應(yīng)該重視提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，尤其是在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)該重視公司的管理，其自身的工作范圍不僅包括會(huì)計(jì)領(lǐng)域的審計(jì)，同時(shí)也逐漸向著公司的內(nèi)部控制以及戰(zhàn)略管理等多個(gè)方面進(jìn)行滲透，僅僅有審計(jì)或者是財(cái)務(wù)知識(shí)是不足以適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作需求的。

三、完善國(guó)有投資公司財(cái)務(wù)管理模式

（一）完善法人治理結(jié)構(gòu)

國(guó)有投資公司必須要與子公司以及參股公司通過資本建立關(guān)系，也應(yīng)該要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)以及公司實(shí)際的發(fā)展需求來完善公司的管理章程，確定股東、董事會(huì)以及經(jīng)理等各個(gè)層次的職責(zé)，同時(shí)也應(yīng)該要建立完善的議事規(guī)則。國(guó)有投資公司必須要完善董事會(huì)的決策機(jī)制，完善董事會(huì)的功能，從而使得董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)都能夠充分發(fā)揮自己的職責(zé)，保護(hù)投資人的利益。同時(shí)，公司也應(yīng)該強(qiáng)化董事會(huì)的質(zhì)量，從而使得董事權(quán)力可以得到有效地行使，避免出現(xiàn)暗箱操作的問題，同時(shí)也應(yīng)該保障董事會(huì)的監(jiān)督權(quán)可以發(fā)揮作用。

（二）健全財(cái)務(wù)管理體系

首先，完善財(cái)務(wù)管理體系。財(cái)務(wù)管理體系的建立是非常重要的，直接關(guān)系著整個(gè)公司的財(cái)務(wù)管理的情況。國(guó)有投資公司需要完善財(cái)務(wù)管理體系，完善內(nèi)部管理體制、母公司與子公司的財(cái)務(wù)管理體制以及子公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制三個(gè)層次。國(guó)有投資公司必須要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)透明，建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理體系，將財(cái)務(wù)管理與操作結(jié)合在一起，從而規(guī)范財(cái)務(wù)管理的流程，提升財(cái)務(wù)管理的運(yùn)行效率。另外，國(guó)有投資公司需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的信息化水平，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化的管理，并且加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)以及專業(yè)技能，從而更好地為財(cái)務(wù)管理進(jìn)行服務(wù)。

其次，強(qiáng)化全面預(yù)算管理。國(guó)有投資公司必須要強(qiáng)化全面預(yù)算管理，將預(yù)算編制進(jìn)行細(xì)化，從而能夠強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力。母公司必須要對(duì)子公司的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤，針對(duì)一些超出預(yù)算的問題及時(shí)地查找原因，同時(shí)也重視目標(biāo)、過程以及結(jié)果的控制，防止子公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過程中會(huì)與母公司的財(cái)務(wù)管理之間產(chǎn)生矛盾，同時(shí)也應(yīng)該保證子公司財(cái)務(wù)管理的自主能力。同時(shí)，國(guó)有投資公司也應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)參股公司的財(cái)務(wù)管理，必須要保證出資人的股權(quán)利益。尤其是國(guó)有投資公司作為股東也應(yīng)該參與到制度安排當(dāng)中，要求參股公司開放系統(tǒng)，并且建立財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，保證實(shí)施監(jiān)控參股公司的財(cái)務(wù)運(yùn)行情況。

另外，國(guó)有投資公司必須要重視管理會(huì)計(jì)，提升管理會(huì)計(jì)的水平。國(guó)有投資公司必須要結(jié)合自身業(yè)務(wù)發(fā)展的特點(diǎn)，強(qiáng)化管理會(huì)計(jì)的理念，并且加強(qiáng)投資前的價(jià)值分析，充分掌握投資的資金成本。國(guó)有投資公司應(yīng)該要控制投資戰(zhàn)略成本，將管理會(huì)計(jì)應(yīng)用在公司的整體管理當(dāng)中，提高決策的科學(xué)性以及準(zhǔn)確性，提升公司整體的管理水平。

（三）健全財(cái)務(wù)監(jiān)督體系

首先，國(guó)有投資公司應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)管能力，保護(hù)資產(chǎn)的安全。監(jiān)事會(huì)的成員包括財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)以及法律等方面的專業(yè)人士，應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)的監(jiān)督，強(qiáng)化全過程的監(jiān)督，尤其是針對(duì)一些決策活動(dòng)開展事前、事中以及事后的監(jiān)督，從而能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)公司自身存在的問題，強(qiáng)化監(jiān)督的有效性。

其次，國(guó)有投資公司應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是非常重要的，因此必須要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，提升工作人員的專業(yè)水平。同時(shí)，國(guó)有投資公司也應(yīng)該建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督以及管理，尤其是對(duì)子公司監(jiān)督機(jī)構(gòu)的管理。國(guó)有投資公司必須要不斷地優(yōu)化審計(jì)的方法，強(qiáng)化監(jiān)督的內(nèi)容，從而有效地降低財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)。

另外，國(guó)有投資公司必須要加強(qiáng)對(duì)被投資企業(yè)的審計(jì)。在對(duì)子公司進(jìn)行審計(jì)的過程中應(yīng)該加強(qiáng)合規(guī)審計(jì)以及大額資金專項(xiàng)審計(jì)。同時(shí)，國(guó)有投資公司也應(yīng)該對(duì)參股公司的經(jīng)營(yíng)提出建議以及質(zhì)疑，并且通過參股公司的財(cái)務(wù)報(bào)表來進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)參股公司的財(cái)務(wù)當(dāng)中是否存在問題，同時(shí)也應(yīng)該及時(shí)地對(duì)審計(jì)的結(jié)果進(jìn)行分析，從而能夠?qū)⒐晒镜呢?cái)務(wù)進(jìn)行有效地監(jiān)管。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)有投資企業(yè)也在不斷地改革，并且加強(qiáng)自身的管理。國(guó)有投資企業(yè)必須要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的管理，從而能夠有效地控制投資過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，不斷地適應(yīng)市場(chǎng)的變化。當(dāng)前，國(guó)有投資企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)管也需要加強(qiáng)。因此，國(guó)有投資企業(yè)必須要完善財(cái)務(wù)管理的體系，優(yōu)化母公司與子公司的財(cái)務(wù)管理制度。同時(shí)也應(yīng)該強(qiáng)化全面預(yù)算管理，重視全過程的財(cái)務(wù)管理。另外，國(guó)有投資企業(yè)也應(yīng)該認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要性，健全財(cái)務(wù)監(jiān)督的體系，不斷地提升監(jiān)事會(huì)的監(jiān)管能力，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，尤其是對(duì)子公司、參股公司的財(cái)務(wù)審計(jì)以及監(jiān)督，從而不斷地提升自身的財(cái)務(wù)管理水平，適應(yīng)整個(gè)市場(chǎng)的變化。

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