張孟丹

摘 要：作為服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要組成部分，行政事業(yè)單位發(fā)揮著極其重要的作用。隨著現(xiàn)代社會(huì)的快速發(fā)展，加強(qiáng)行政行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)和要求也越來(lái)越細(xì)、越來(lái)越高。因此，作為行政行政事業(yè)單位來(lái)講，要積極適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)發(fā)展的需要，建立健全各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，為提高服務(wù)社會(huì)發(fā)展能力打下好的基礎(chǔ)。本文就當(dāng)前行政行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并就如何加強(qiáng)行政行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)提出了建議。

關(guān)鍵詞：行政行政事業(yè)單位? 內(nèi)部控制? 現(xiàn)狀? 對(duì)策

近年以來(lái)，尤其是改革開(kāi)放以來(lái)，行政行政事業(yè)單位在國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮的作用越來(lái)越重要，成為改革發(fā)展過(guò)程中不可或缺的重要組成部分。在行政行政事業(yè)單位的管理過(guò)程中，隨著行政事業(yè)單位承擔(dān)的職能社會(huì)化、市場(chǎng)化程度不斷提升，建立完善有效的內(nèi)部控制制度，對(duì)保護(hù)行政事業(yè)單位的資產(chǎn)安全，有效防控運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，提高資產(chǎn)使用效率等方面發(fā)揮的作用越來(lái)越強(qiáng)。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

（1）管理思想與社會(huì)發(fā)展之間存在差距，對(duì)內(nèi)部控制度的建設(shè)運(yùn)行重視不夠。長(zhǎng)期以來(lái)，行政事業(yè)單位的資金主要是國(guó)家財(cái)政撥款，資金來(lái)源的渠道和方式相對(duì)比較單一，在這樣的情況下，很多行政事業(yè)單位的管理者，尤其是行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員，對(duì)如何加強(qiáng)資金控制重視程度不夠，認(rèn)為只要能夠通過(guò)相關(guān)審計(jì)部門(mén)的審計(jì)就可以完成任務(wù)，對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，重視不夠。但是隨著社會(huì)的發(fā)展，行政事業(yè)單位獲取資金的來(lái)源和方式發(fā)生了很大變化，如果仍然采用以前的管理方法，顯然是難以適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要的，同時(shí)也與行政事業(yè)單位承擔(dān)的職能不相匹配。

（2）管理制度與社會(huì)發(fā)展之間存在差距，在內(nèi)部控制制度建設(shè)上還有很多工作需要去做。隨著行政事業(yè)單位職能的變化，一些行政事業(yè)單位為了加強(qiáng)管理，參照企業(yè)的管理方式建立起來(lái)內(nèi)部控制制度，也發(fā)揮了一些作用。但是要看到，一些行政事業(yè)單位，尤其是有市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)行為的行政事業(yè)單位在借鑒企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)建設(shè)內(nèi)部控制的時(shí)候，存在內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)、建立、運(yùn)行等缺乏較高的科學(xué)性、有效性和可操作性。同時(shí)，在一些業(yè)務(wù)職能較多的行政行政事業(yè)單位當(dāng)中，財(cái)務(wù)部門(mén)所編制的預(yù)算計(jì)劃等難以覆蓋到所有部門(mén)，而且存在執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不格、與預(yù)定計(jì)劃差距較大等問(wèn)題，導(dǎo)致預(yù)預(yù)期目標(biāo)難以按要求實(shí)現(xiàn)。

（3）隊(duì)伍建設(shè)與社會(huì)發(fā)展之間存在較大差距，在內(nèi)部控制專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)還需要進(jìn)一步加強(qiáng)。就目前行政行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作人員來(lái)看，很多還存在著思想觀念更新不快，認(rèn)為內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的事情，沒(méi)有將內(nèi)控制度與具體業(yè)務(wù)聯(lián)系起來(lái)，對(duì)執(zhí)行過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)等沒(méi)有進(jìn)行有效的分析，造成內(nèi)部控制制度難以得到有效的執(zhí)行，作用也沒(méi)有充分發(fā)揮出來(lái)。

（4）內(nèi)部控制信息化程度低，可人為干預(yù)調(diào)整，導(dǎo)致內(nèi)控制度流于形式。多數(shù)行政事業(yè)單位雖建立內(nèi)部控制制度，但沒(méi)有實(shí)行信息化，在制度執(zhí)行過(guò)程中人為干預(yù)調(diào)整過(guò)多，制度執(zhí)行不到位。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的對(duì)策

（1）充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位管理中的作用，全面加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)。行政行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層要深化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，根據(jù)形勢(shì)和任務(wù)的變化適時(shí)修訂完善內(nèi)控制度，使各項(xiàng)工作不僅有章可循，照章辦事;使規(guī)章具備可操作性，確保能貫徹執(zhí)行下去。

（2）完善內(nèi)部控制各項(xiàng)工作制度，使行政事業(yè)單位開(kāi)展工作的全過(guò)程覆蓋在制度之下。內(nèi)部控制制度的實(shí)施及開(kāi)展，需要結(jié)合行政事業(yè)單位目前的實(shí)際發(fā)展情況，合理編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃及年度財(cái)務(wù)報(bào)告。將預(yù)算控制作為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的重要內(nèi)容，控制的內(nèi)容包括財(cái)務(wù)管理、投資及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等方面內(nèi)容。

（3）加強(qiáng)內(nèi)部控制隊(duì)伍建設(shè)，積極適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的要求。要建立一支業(yè)務(wù)素養(yǎng)強(qiáng)，思想素質(zhì)高及嚴(yán)以律己的專業(yè)內(nèi)部控制人員隊(duì)伍，確保行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度的高效實(shí)施及開(kāi)展，提升財(cái)務(wù)監(jiān)管的力度及作用，以保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度的高效實(shí)施及開(kāi)展，降低不規(guī)范行為的發(fā)生概率。

三、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的重要內(nèi)容，對(duì)提升行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)實(shí)施效果發(fā)揮了重要作用。因此，建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的專業(yè)素養(yǎng)，有序推進(jìn)內(nèi)部控制信息化管理，提升行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施效果及質(zhì)量。

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