張海燕

【摘 要】加強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)的管理，提高經(jīng)費(fèi)使用效益，已是一個老生常談的問題，從2006年開始，研究、探討、思考、建議也出了很多，但一直是一個不斷摸索、不斷改進(jìn)的過程，尤其是“十三五”以來，科研經(jīng)費(fèi)由各有關(guān)部門管理改為由財政部、科技部統(tǒng)一管理，并且由第三方參與管理，改變了原來碎片化的管理模式，整合了資源，充分發(fā)揮了統(tǒng)籌管理的優(yōu)勢；為什么國家如此重視科研經(jīng)費(fèi)管理？近十年不斷出臺各類相關(guān)文件？就是要契合時代，突出科學(xué)研究的重要性，科技強(qiáng)國的戰(zhàn)略要求。本文通過比較十一五前、十一五、十二五、十三五幾個階段科研經(jīng)費(fèi)管理狀況，分析了新形勢下科研經(jīng)費(fèi)管理對科研人員及財務(wù)人員的要求，并對未來科研經(jīng)費(fèi)管理模式進(jìn)行了思考。

【關(guān)鍵詞】科研經(jīng)費(fèi)；管理；要求

一、十一五前科研經(jīng)費(fèi)的管理

十一五前科研經(jīng)費(fèi)總量比較小，科研經(jīng)費(fèi)管理有各自的管理辦法，比如科技三項(xiàng)費(fèi)的“863”、“973”、及“科技支撐項(xiàng)目”分別有不同的管理辦法?？蒲腥藛T及財務(wù)人員必須了解項(xiàng)目屬于哪一類，在同一個單位，不同的科研項(xiàng)目，管理要求不一樣，對科研人員和財務(wù)人員，都是一種考驗(yàn)，科研人員申請經(jīng)費(fèi)的時候，只知道是前沿類研究還是基礎(chǔ)類研究，并不清楚經(jīng)費(fèi)如何使用管理，財務(wù)人員需根據(jù)科研項(xiàng)目類型分類管理及核算，十一五前科研項(xiàng)目不做結(jié)題審計(jì)，科研任務(wù)指標(biāo)完成上交后，課題結(jié)束，結(jié)余資金一直在各單位賬上，由原課題負(fù)責(zé)人繼續(xù)使用。由于科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目少，資金量小，審計(jì)披露的科研經(jīng)費(fèi)出現(xiàn)的問題也比較少。

二、十一五、十二五期間科研經(jīng)費(fèi)管理

（一）科技投入不斷增加，管理要求越來越高

由于科研經(jīng)費(fèi)投入不斷增加，據(jù)統(tǒng)計(jì)十二五期間攻關(guān)計(jì)劃投入資金14-16億元，而2006年投入達(dá)到40億元，科技投入的大幅度增加，對資金管理的要求也越來越高，以往在項(xiàng)目執(zhí)行過程中虛編預(yù)算套取國家財政資金、不嚴(yán)格按預(yù)算項(xiàng)目編制執(zhí)行問題比較突出，從2006年開始，對十一五所有課題概算的編制進(jìn)行評審，體現(xiàn)公開公平的原則，轉(zhuǎn)變政府職能，規(guī)范管理，提高資金使用效益。

（二）不斷改進(jìn)管理方式，充分尊重科研規(guī)律

2006年出臺了三個管理辦法，基本實(shí)現(xiàn)了管理辦法的統(tǒng)一，并在辦法中取消了人員費(fèi)及外協(xié)費(fèi)科目，增加了勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)科目，并實(shí)行超額累退方式核定管理費(fèi)，同時提出自籌經(jīng)費(fèi)的管理及核算；2011年出臺的《關(guān)于調(diào)整國家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》財教（【2011】434號文），第一次提出間接經(jīng)費(fèi)的概念，并提出間接經(jīng)費(fèi)核算由直接經(jīng)費(fèi)扣除設(shè)備購置費(fèi)，按照國定比例核定，在賬務(wù)處理上可以直接提取也可以分別列支，給了項(xiàng)目承擔(dān)單位更大的自主權(quán)，同時取消了管理費(fèi)。

文件中明確提出，在研究實(shí)施過程中，根據(jù)研究需要，可申請預(yù)算總額調(diào)整、項(xiàng)目參與單位調(diào)整、項(xiàng)目參與單位預(yù)算數(shù)調(diào)整以及預(yù)算科目之間經(jīng)費(fèi)調(diào)整，按預(yù)算調(diào)整的內(nèi)容不同分別上報，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)行。直接費(fèi)用中的材料費(fèi)、測試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動力費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、其他支出幾個科目預(yù)算可以調(diào)增也可以調(diào)減；設(shè)備購置費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、國際合作交流費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)科目只能調(diào)減，不能調(diào)增；間接費(fèi)用不能調(diào)整。經(jīng)費(fèi)預(yù)算可調(diào)整的要求，逐步改變過去預(yù)算執(zhí)行模式，充分尊重科研規(guī)律，尊重市場規(guī)律，給了科研人員較大的自主權(quán)；真正體現(xiàn)了為科研服務(wù)的管理要求。

（三）充分調(diào)動科研人員積極性，減少科研人員的負(fù)擔(dān)

《關(guān)于調(diào)整國家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財教【2011】434號文）指出：在間接費(fèi)用中，首次提出間接費(fèi)用中的績效費(fèi)用用于課題參與人員的績效獎勵。使科研人員在科研過程中的付出，有了名正言順的補(bǔ)償，這一突破，真正給科研人員在待遇上提高提供了政策依據(jù)，增強(qiáng)了教師科研研發(fā)的動力，充分調(diào)動科研人員積極性。

《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見》（財教【2011】434號文）中提出，科研項(xiàng)目承擔(dān)單位或科研項(xiàng)目組可根據(jù)需要聘請科研財務(wù)助理，處理科研團(tuán)隊(duì)中經(jīng)費(fèi)預(yù)算、收支具體經(jīng)辦、資產(chǎn)管理、報銷等財務(wù)具體事務(wù)性工作，通過建立健全科研財務(wù)助理制度，為科研人員在項(xiàng)目預(yù)算編制和調(diào)劑、經(jīng)費(fèi)支出、財務(wù)決算和驗(yàn)收等方面提供專業(yè)化服務(wù)，切實(shí)解決科研人員科研、財務(wù)兩頭挑的難題，減少科研人員的負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)科研人員獲得感，把時間真正用于潛心研究。

三、十三五以來對科研經(jīng)費(fèi)的管理

從十三五開始，國家科技經(jīng)費(fèi)的管理改變過去由各部委、各行業(yè)分別管理的模式，由科技部統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排，科研經(jīng)費(fèi)按五大類進(jìn)行管理，一是國家重大項(xiàng)目，二是重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃項(xiàng)目，三是基金類項(xiàng)目，四是技術(shù)創(chuàng)新引導(dǎo)類項(xiàng)目，五是基地和人才專項(xiàng)項(xiàng)目。

中辦發(fā)【2016】50號文件（《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見》）要求各有關(guān)單位做到“放、管、服”，大多數(shù)單位2016年末分別出臺了各種管理辦法及實(shí)施細(xì)則，并通過發(fā)放宣傳材料等各種方式讓廣大科研工作者了解國家政策及要求；2018年12月20日，為全面貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記在兩院院士大會上的重要講話精神和《國務(wù)院關(guān)于優(yōu)化科研管理提升科研績效措施的通知》（國發(fā)【2018】25號文）的要求，科技部、發(fā)展改革委、財政部共同研究制定了《進(jìn)一步深化管理改革 激發(fā)創(chuàng)新活力 確保完成國家科技重大專項(xiàng)既定目標(biāo)的十項(xiàng)措施》，明確要求，減少項(xiàng)目實(shí)施周期內(nèi)的各類評估、檢查、抽查、審計(jì)等活動，精簡課題驗(yàn)收程序，賦予科研人員更大的技術(shù)路線決策權(quán)，進(jìn)一步優(yōu)化概算預(yù)算管理方式，加大特殊人才薪酬激勵力度等，從政策到管理給予科研人員更大的自主權(quán)，充分尊重科研規(guī)律，減少科研人員研究以外的工作量，集中精力搞研究。

國科發(fā)資【2019】45號文件（科技部、財政部《關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化國家重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃項(xiàng)目和資金管理的通知》）對國家重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃組織實(shí)施有做了補(bǔ)充通知，要求整合精簡各類報表、減少信息填報和材料報送、簡化預(yù)算編制要求、擴(kuò)大承擔(dān)單位預(yù)算調(diào)劑權(quán)限、規(guī)范結(jié)題財務(wù)審計(jì)、實(shí)施一次性項(xiàng)目綜合績效評價、突出代表性成果和項(xiàng)目實(shí)施效果評價、加強(qiáng)科學(xué)倫理審查和監(jiān)管、強(qiáng)化承擔(dān)單位和項(xiàng)目管理專業(yè)機(jī)構(gòu)責(zé)任等，既增加了科研人員自主權(quán)，同時對科研承擔(dān)單位的管理提出了更高要求，“放”的同時又要管好，不管是研究方面還是資金使用方面都要管到位。

四、科研經(jīng)費(fèi)管理對科研人員的要求

對科研人員來說，申請科研項(xiàng)目從技術(shù)層面會感到比較輕松，因?yàn)閷ψ约旱难芯款I(lǐng)域很熟悉，哪些方面需要更進(jìn)一步研究、目前研究的成果有哪些早已胸有成竹，所以研究方向、技術(shù)路線很快就能確定，但研究經(jīng)費(fèi)的概算、預(yù)算編制感覺很困難。要做好科研經(jīng)費(fèi)管理，科研人員應(yīng)關(guān)注以下幾個方面：

（一）及時學(xué)習(xí)了解項(xiàng)目管理相關(guān)政策

“放”是有規(guī)矩的，不是隨意放，科研人員應(yīng)嚴(yán)格遵守科研經(jīng)費(fèi)管理制度的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)當(dāng)年發(fā)布的指南，及時了解項(xiàng)目管理及經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)政策；對于預(yù)算編制和調(diào)整、經(jīng)費(fèi)支出、財務(wù)決算和驗(yàn)收等方面有不清楚的問題，要及時咨詢財務(wù)人員。

（二）科學(xué)規(guī)范地編制預(yù)算

科研人員要從意識上和態(tài)度上加強(qiáng)對預(yù)算編制工作的重視。概算、預(yù)算編制雖已簡化要求，但還應(yīng)有充分依據(jù)，根據(jù)研究實(shí)際內(nèi)容和研究目標(biāo)以及學(xué)科專業(yè)特點(diǎn)等，充分合理編制預(yù)算，不要“重科學(xué)研究，輕項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)”。

充分考慮項(xiàng)目研究過程中會遇到的各種問題，尤其實(shí)驗(yàn)過程可能會有多次不成功的結(jié)果。因此預(yù)算要做足，雖然調(diào)整預(yù)算權(quán)利已下放，但因?yàn)槊總€單位管理方式不同，預(yù)算調(diào)整還是需要有個過程，時間上會有影響。

（三）注重科研項(xiàng)目過程管理

課題負(fù)責(zé)人定期了解項(xiàng)目進(jìn)展情況及經(jīng)費(fèi)使用情況，做到心中有數(shù)，按預(yù)算要求及時撥付協(xié)作單位經(jīng)費(fèi)；部分單位為了滿足預(yù)算執(zhí)行率的硬性指標(biāo)，使得項(xiàng)目能夠順利通過中期考核或年度驗(yàn)收，科研人員不得不突擊花錢，到處去開發(fā)票，找發(fā)票報銷。為了避免資金浪費(fèi)、滋生腐敗，課題負(fù)責(zé)人應(yīng)掌握經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度，避免結(jié)題時突擊花錢。

課題負(fù)責(zé)人還應(yīng)定期召開項(xiàng)目進(jìn)展通報會，對項(xiàng)目執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題及時提出來，并提出改進(jìn)意見。加強(qiáng)對協(xié)作單位的了解，及時解決參與單位遇到的問題。對于中期檢查或結(jié)題驗(yàn)收提交的任務(wù)合同及相關(guān)材料進(jìn)行留底備份，避免去科技處、財務(wù)處反復(fù)復(fù)印的麻煩。

五、科研經(jīng)費(fèi)的管理對財務(wù)人員要求

（一）掌握并宣傳科研經(jīng)費(fèi)管理制度規(guī)范

作為財務(wù)人員，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)各類科研經(jīng)費(fèi)管理制度的學(xué)習(xí)，解釋了解并掌握國家對科研經(jīng)費(fèi)管理的政策要求。不斷提高自身素質(zhì)，熟悉科研業(yè)務(wù)，對科研經(jīng)費(fèi)管理的各項(xiàng)要求做到心中有數(shù)，為科研工作的順利開展提供支持。

財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)積極地向科研人員宣傳單位的經(jīng)費(fèi)管理辦法及實(shí)施細(xì)則，加大對科研人員預(yù)算編制的培訓(xùn)和指導(dǎo)，組織專題學(xué)習(xí)班，大力宣傳國家及上級主管部門項(xiàng)目資金管理辦法培訓(xùn)，保證資金預(yù)算編制的合理性。

（二）優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，為科研人員提供咨詢服務(wù)

財務(wù)人員在科研工作中，要主動了解其他單位在科研經(jīng)費(fèi)管理的做法，學(xué)習(xí)先進(jìn)的科研經(jīng)費(fèi)管理方法，對科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用進(jìn)行監(jiān)督。通過財務(wù)宣傳、財務(wù)會議等手段對科研人員進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)管理的宣傳普及的同時，主動和科研項(xiàng)目管理單位協(xié)調(diào)配合，并對科研人員提供咨詢幫助，比如預(yù)算、決算編制、預(yù)算調(diào)整、經(jīng)費(fèi)使用過程中出現(xiàn)的常見問題，保證預(yù)算的規(guī)范性，促使科研人員能夠合理使用經(jīng)費(fèi)。

（三）對資金管理要求保持一致性

科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理是一個持續(xù)的過程，財務(wù)人員對科研資金的管理要求應(yīng)盡量保持一致性。項(xiàng)目初期應(yīng)加強(qiáng)對申報經(jīng)費(fèi)預(yù)算書的審批以及對預(yù)算總額的監(jiān)督；項(xiàng)目中期檢查經(jīng)費(fèi)賬目，對是否存在挪用經(jīng)費(fèi)情況進(jìn)行把關(guān)；后期要了解經(jīng)費(fèi)剩余情況，對項(xiàng)目成果進(jìn)行評估。

六、今后科研經(jīng)費(fèi)管理的思考

在科研管理過程中，必須做到項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理并重，不可只重視出科研成果，不重視經(jīng)費(fèi)使用，花納稅人的錢，應(yīng)該給納稅人一個交代。

（一）著力解決經(jīng)費(fèi)使用不合規(guī)問題

項(xiàng)目實(shí)施過程中，資金使用仍然存在不合規(guī)的問題。多開發(fā)票、虛開發(fā)票，以假發(fā)票、無關(guān)發(fā)票入賬的現(xiàn)象時有發(fā)生。更有甚者，將個人、家庭開支列入科研項(xiàng)目開支，將國有資金轉(zhuǎn)為個人資金。用科研經(jīng)費(fèi)支付個人的維修費(fèi)、材料費(fèi)、燃油費(fèi)、交通費(fèi)等，此類支出很難被審計(jì)發(fā)現(xiàn)，公私難分，真假難辨。

針對這一難題，學(xué)校各部門要相互配合，各司其職，從科研項(xiàng)目申報、立項(xiàng)、預(yù)算制定、中期檢查、結(jié)項(xiàng)、審計(jì)等各方面做好項(xiàng)目報銷的監(jiān)督和檢查，形成全面的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理閉環(huán)。另一方面，高校應(yīng)完善科研項(xiàng)目管理基礎(chǔ)制度建設(shè)，在國家各類科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法指導(dǎo)下，制定校級配套實(shí)施細(xì)則或辦法，使得相關(guān)制度更細(xì)化、具體可實(shí)施；大力推行公務(wù)卡結(jié)算，增加公務(wù)支出透明度，懲防貪腐。

（二）理解和掌握政策的必要性

科研管理部門、財務(wù)部門、審計(jì)部門、院系等二級單位要互相配合，各司其職，從科研項(xiàng)目立項(xiàng)時就對科研人員進(jìn)行政策的培訓(xùn)宣傳，重視科研管理制度的理解和解讀，按照項(xiàng)目類型分別解讀項(xiàng)目管理規(guī)定，科研人員應(yīng)該意識到雖然國家制定“放、管、服”的科研管理政策，給科研人員充分的自主權(quán)，但科研人員必須嚴(yán)格遵守科研經(jīng)費(fèi)管理制度的相關(guān)規(guī)定。

（三）積極咨詢財務(wù)方面的專家

科研人員在科研項(xiàng)目預(yù)算編制及預(yù)算調(diào)整過程中遇到問題，要及時向財務(wù)方面的專家請教，尋求指導(dǎo)和幫助，向財務(wù)部門了解學(xué)習(xí)最新的國家及本單位經(jīng)費(fèi)管理辦法和實(shí)施細(xì)則。財務(wù)部門也要積極參與科研項(xiàng)目管理，按照科研經(jīng)費(fèi)財務(wù)管理制度對科研項(xiàng)目預(yù)算編制進(jìn)行指導(dǎo)，讓科研人員熟悉科研經(jīng)費(fèi)報銷流程，知曉科研項(xiàng)目的開支范圍以及定額標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)年發(fā)現(xiàn)當(dāng)年調(diào)整，避免項(xiàng)目結(jié)題時調(diào)賬過多。

（四）嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，規(guī)范預(yù)算調(diào)整

項(xiàng)目執(zhí)行過程中，發(fā)現(xiàn)技術(shù)路線方面的問題，盡早提出并修改，科研項(xiàng)目的預(yù)算管理重在預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的約束力兩個方面。在項(xiàng)目管理過程中，要嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行?？蒲腥藛T不得擅自調(diào)整挪用科研資金，科研經(jīng)費(fèi)要嚴(yán)格按照成本核算。外協(xié)合作項(xiàng)目要重點(diǎn)關(guān)注合作單位資質(zhì)、科研能力等，對合作單位信息進(jìn)行把關(guān)和披露。同時，高校應(yīng)完善相關(guān)管理制度，制定與科研工作量相掛鉤的成本考核機(jī)制。

在項(xiàng)目開展過程中，避免不了的會對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，但調(diào)整不是隨意的，科研人員應(yīng)當(dāng)秉承著嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，意識到調(diào)整的嚴(yán)肅性。科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整應(yīng)嚴(yán)格按照國家規(guī)定的比例進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整的幅度應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況來定，科研人員通過評估當(dāng)前科研資金支出，與立項(xiàng)是編制的預(yù)算進(jìn)行對比分析，找出差異，在此基礎(chǔ)上提交預(yù)算調(diào)整申請，財務(wù)部門及科研管理部門調(diào)查后對調(diào)整申請進(jìn)行審核把關(guān)。

【參考文獻(xiàn)】

[1]謝珊珊.新政策環(huán)境下的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理探究.教育財會研究，2016（5）.

[2]戴瑤.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的完善和改革——淺談高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中存在的問題與對策[J].經(jīng)濟(jì)師，2016（5）：94-95.

[3]劉虹.新常態(tài)下的高校科研經(jīng)費(fèi)財務(wù)管理研究.財會學(xué)習(xí)，2017（07）.

[4]董梅，李驊，陳秀園.淺談高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的問題與對[J].中小企業(yè)管理與科技：下旬刊，2015（5）：56-57.

[5]張依群.新形勢下高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管探究.教育財會研究，2016（06）.