呂建梅

【摘 要】2018年1月3日，國(guó)務(wù)院批復(fù)山東新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換綜合試驗(yàn)區(qū)建設(shè)總體方案，是我國(guó)第一個(gè)以新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換為主題的區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略，推動(dòng)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換發(fā)展，促使經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)高端發(fā)展。本文以新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換為背景，通過分析中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)中的作用、現(xiàn)行中小企業(yè)的主要財(cái)稅政策，分析現(xiàn)行中小企業(yè)財(cái)稅政策存在的問題，并提出建議。

【關(guān)鍵詞】新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換；中小企業(yè)；財(cái)稅政策

在新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換背景下，中小企業(yè)現(xiàn)行財(cái)稅政策存在諸多問題。財(cái)稅改革作為其重要內(nèi)容，政府財(cái)稅部門應(yīng)立足經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，制定和調(diào)整適應(yīng)當(dāng)前發(fā)展的財(cái)稅政策，支持中小企業(yè)良性發(fā)展、做大做強(qiáng)，為中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造優(yōu)良的外部環(huán)境。

一、山東省中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，自2010年以來，山東省中小企業(yè)的數(shù)量和規(guī)模不斷增加擴(kuò)大，就業(yè)人數(shù)、營(yíng)業(yè)收入等重要指標(biāo)不斷增長(zhǎng)，保持了良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)，但發(fā)展中也存在一些問題和困難：

一是人才難留。中小企業(yè)一般規(guī)模較小，穩(wěn)定性差、且家族式企業(yè)居多。管理上存在諸多缺陷，制度不規(guī)范，不重視人才培養(yǎng)，既不像大型企業(yè)那樣吸引人才，又難以留住優(yōu)秀人才。

二是融資困難。中小企業(yè)融資渠道單一，風(fēng)險(xiǎn)大。金融機(jī)構(gòu)貸款門檻高，程序復(fù)雜，手續(xù)繁多。貸款成本高，尤其是隱形成本，增加了企業(yè)的融資成本。

三是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)待優(yōu)化。山東省中小企業(yè)主要是產(chǎn)品初加工型、服務(wù)低層次型、資源開發(fā)等產(chǎn)業(yè)類型。這種產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)會(huì)嚴(yán)重制約山東省經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，應(yīng)當(dāng)大力鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。

四是自主創(chuàng)新能力差。山東省中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)層次較低，自主創(chuàng)新能力較弱，核心技術(shù)缺乏，其科技水平一般處于產(chǎn)業(yè)的中下游水平。研發(fā)投入相對(duì)較少，擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、掌握核心技術(shù)的中小企業(yè)偏少。

二、山東省中小企業(yè)財(cái)稅政策存在的問題

中小企業(yè)在新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換中謀求新模式、新技術(shù)、新發(fā)展日益增多，財(cái)稅政策尤為重要，其主要問題分析如下：

（一）政府扶持力度不夠

首先，財(cái)政資金投入少。我省支持中小企業(yè)發(fā)展的政策性資金總規(guī)模雖然逐年增加，但中小企業(yè)體量大，資金需求量大，具體到企業(yè)和項(xiàng)目中的可用資金依然有限，有限的資金對(duì)企業(yè)發(fā)展而言“杯水車薪”。此外，財(cái)政資金的支持多針對(duì)發(fā)展較好的企業(yè)，發(fā)展較差的企業(yè)難以享受到財(cái)政資金的支持。其次，政策落實(shí)不力。財(cái)稅政策實(shí)際執(zhí)行中，存在“上冷下熱”、“上緊下松”現(xiàn)象，高層部門重視政策，越往基層政策重視程度越低，甚至設(shè)置門檻，導(dǎo)致中小企業(yè)在同等政策面前不能平等地享受。

（二）財(cái)稅政策體系不完善

我國(guó)的財(cái)政政策具有很強(qiáng)的針對(duì)性，但是從目前實(shí)行對(duì)于中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策角度分析，稅收政策中缺乏對(duì)于把中小企業(yè)當(dāng)作一個(gè)特殊群體進(jìn)行具有針對(duì)性的扶持的理念。稅收政策將各種稅收法律、法規(guī)和補(bǔ)充通知分散且不分類別的應(yīng)用在中小企業(yè)的扶持里面。很多時(shí)候都是新規(guī)定的補(bǔ)充條款或臨時(shí)知會(huì)，僅僅從形式上針對(duì)中小型企業(yè)，缺乏行之有效且針對(duì)性強(qiáng)的稅收法規(guī)。因此，中小型企業(yè)的稅法政策在執(zhí)行時(shí)就缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，容易受到人為因素的影響，并未發(fā)揮出相關(guān)體系應(yīng)有的作用。

（三）稅收優(yōu)惠存在缺陷

首先，稅收優(yōu)惠的目標(biāo)不明確，針對(duì)性較強(qiáng)?，F(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策有按地區(qū)制定的，也有按產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向制定的，但沒有從中小企業(yè)本身的特殊性考慮，對(duì)中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定中的地位缺乏應(yīng)有的重視。其次，稅收優(yōu)惠政策的法律層次不高，穩(wěn)定性差且內(nèi)容零散。再次，稅收優(yōu)惠形式單一，支持力度不夠?，F(xiàn)行稅收優(yōu)惠的主要形式是減免稅和優(yōu)惠稅，其他形勢(shì)少。對(duì)于中小企業(yè)利用個(gè)人所得稅、土地增值稅、印花稅、資源稅等其它稅種以及利用迅速折舊、投資抵免、延期納稅、稅前還貸等稅收優(yōu)惠方式扶持較少，不能從根本上減輕中小企業(yè)的稅費(fèi)壓力。最后，優(yōu)惠政策缺乏連續(xù)性、系統(tǒng)性。稅收優(yōu)惠政策比較多，政策零散，不夠系統(tǒng)。多數(shù)政策臨時(shí)通知，在三五年后取消，缺乏長(zhǎng)期的持續(xù)的政策，不能持續(xù)實(shí)施，不利于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃。

（四）稅收負(fù)擔(dān)偏重

一是增值稅的稅負(fù)偏重。中小企業(yè)大都劃分為小規(guī)模納稅人，即不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，和大型企業(yè)相比，優(yōu)惠待遇少，導(dǎo)致實(shí)際稅負(fù)偏高。二是中小企業(yè)稅前扣除項(xiàng)目少和經(jīng)濟(jì)效益低，最終更顯得其稅負(fù)重。三是社會(huì)負(fù)擔(dān)重?；鶎硬块T往往把中小企業(yè)視為收費(fèi)、攤派、集資的重點(diǎn)對(duì)象，使其不堪重負(fù)。四是社保負(fù)擔(dān)過重。社保新政實(shí)施后也會(huì)產(chǎn)生企業(yè)負(fù)擔(dān)加重，特別是中小企業(yè)。

三、新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換下山東省中小企業(yè)財(cái)稅政策的完善建議

（一）落實(shí)有利于中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策

我國(guó)可結(jié)合實(shí)際國(guó)情制定一系列有利于中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策，以提升其在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。拓展中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策及規(guī)模，實(shí)施稅費(fèi)減免和補(bǔ)貼政策，減輕中小企業(yè)負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)大中小企業(yè)的聯(lián)合發(fā)展，用大企業(yè)的優(yōu)勢(shì)帶動(dòng)小企業(yè)的發(fā)展。另外，政府應(yīng)當(dāng)放寬小型薄利企業(yè)的認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，這樣能夠使更多的中小企業(yè)得到振興和提高。

（一）進(jìn)一步減輕中小企業(yè)社會(huì)負(fù)擔(dān)

全面清理整頓涉及中小企業(yè)的收費(fèi)，重點(diǎn)是行政許可和強(qiáng)制準(zhǔn)入的中介服務(wù)收費(fèi)、具有壟斷性的經(jīng)營(yíng)服務(wù)收費(fèi)，能免則免，能減則減，能緩則緩。嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)項(xiàng)目公示制度，嚴(yán)禁地方和部門越權(quán)設(shè)立行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目，不得擅自將行政事業(yè)性收費(fèi)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)。健全各級(jí)政府中小企業(yè)負(fù)擔(dān)監(jiān)督制度，嚴(yán)肅查處亂收費(fèi)、亂罰款及各種攤派行為。嚴(yán)格執(zhí)行稅收征收管理法律法規(guī)，不得違規(guī)向中小企業(yè)提前征稅或者攤派稅款。

（二）加大財(cái)政資金投入，解決中小企業(yè)融資問題

為拓寬中小企業(yè)融資渠道，緩解中小企業(yè)融資難問題，財(cái)政部門逐年加大對(duì)中小企業(yè)的支持力度，著力解決中小企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵問題，加強(qiáng)中小企業(yè)發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)。解決中小企業(yè)資金不足，靠財(cái)政資金直接投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，關(guān)鍵還是要發(fā)揮市場(chǎng)力量，引導(dǎo)社會(huì)資金流向中小企業(yè)。近年來，財(cái)政部門通過支持中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)發(fā)展、實(shí)施金融財(cái)務(wù)政策等措施，積極撬動(dòng)社會(huì)資金流向中小企業(yè)。

（三）促進(jìn)中小企業(yè)科技創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步

技術(shù)進(jìn)步與轉(zhuǎn)型升級(jí)是影響中小企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵因素，對(duì)于提高中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力和健康穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。為促進(jìn)中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步與轉(zhuǎn)型升級(jí)，一是制定實(shí)施中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步與轉(zhuǎn)型升級(jí)規(guī)劃。充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)在制定行業(yè)規(guī)劃和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、節(jié)能減排、環(huán)境保護(hù)等方面的作用，根據(jù)不同行業(yè)、企業(yè)規(guī)模和地區(qū)的具體情況，對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)。二是安排發(fā)展專項(xiàng)資金，促進(jìn)中小企業(yè)專業(yè)化發(fā)展。鼓勵(lì)中小企業(yè)節(jié)能減排，加強(qiáng)中小企業(yè)與骨干企業(yè)專業(yè)化協(xié)作，促進(jìn)中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和延伸，重點(diǎn)支持中小企業(yè)技術(shù)改造升級(jí)，發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈的延伸。

四、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)階段中小企業(yè)的發(fā)展還存在一定的困難，政府應(yīng)該在財(cái)政及稅收上對(duì)其進(jìn)行大力支持，促進(jìn)中小企業(yè)快速、健康的發(fā)展，從而推動(dòng)我國(guó)新舊動(dòng)能的持續(xù)轉(zhuǎn)換與經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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