張娜

[摘要]隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，各行各業(yè)為了適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷地加強(qiáng)對(duì)自身的改革。鋼鐵企業(yè)作為我國(guó)的支柱產(chǎn)業(yè)，目前正面臨著各種各樣的問題。原料資源的稀缺、鋼鐵產(chǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷增強(qiáng)使鋼鐵企業(yè)的發(fā)展受到了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

[關(guān)鍵詞]銷售與收款；內(nèi)部控制；鋼鐵公司

[DOI]1013939/jcnkizgsc201912181

1銷售與收款內(nèi)部控制概述

銷售與收款內(nèi)部控制是指以根據(jù)銷售業(yè)績(jī)的穩(wěn)定增長(zhǎng)為基礎(chǔ)，將企業(yè)的市場(chǎng)占有額持續(xù)的擴(kuò)大，以及采用對(duì)銷售風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的銷售行為規(guī)范的內(nèi)部控制制度。這樣促進(jìn)了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，優(yōu)化了現(xiàn)代企業(yè)制度的管理體制、運(yùn)行機(jī)制。企業(yè)要強(qiáng)化銷售與收款的內(nèi)部控制制度，規(guī)范銷售與收款作業(yè)的業(yè)務(wù)行為，把銷售的過程記錄下來，對(duì)商品的發(fā)出與貨款的回收進(jìn)行有效監(jiān)控，以此實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入的提升。企業(yè)在發(fā)展內(nèi)部控制時(shí)，要與自身現(xiàn)狀相結(jié)合，對(duì)銷售業(yè)務(wù)的流程進(jìn)行梳理，不斷完善銷售業(yè)務(wù)的管理制度，對(duì)銷售的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行定期的檢查分析，加強(qiáng)對(duì)薄弱環(huán)節(jié)的建設(shè)，確保銷售目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

2鋼鐵公司銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的特點(diǎn)

21銷售政策制定的控制

鋼鐵企業(yè)的銷售部根據(jù)公司制定的鋼鐵產(chǎn)品價(jià)格的管理?xiàng)l例中明確的價(jià)格管理基本原則、鋼鐵產(chǎn)品價(jià)格制定的依據(jù)、價(jià)格管理的范圍等來執(zhí)行相關(guān)的銷售政策，通過價(jià)格的管理流程對(duì)鋼鐵產(chǎn)品的價(jià)格進(jìn)行規(guī)范，并能通過對(duì)日常價(jià)格調(diào)整和對(duì)產(chǎn)品年度目標(biāo)價(jià)格的制定的管理方式，形成企業(yè)的基價(jià)庫(kù)。

22客戶信用度的管理控制

鋼鐵企業(yè)通過其銷售部門來制定風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的相關(guān)流程。通過對(duì)客戶進(jìn)行相關(guān)資信的調(diào)查進(jìn)行等級(jí)管理，并用客戶信用評(píng)估的等級(jí)為依托建立相關(guān)的信用管理檔案。對(duì)信用管理檔案進(jìn)行定期的檢查修訂，篩選出更優(yōu)良的客戶及供應(yīng)商，可以避免鋼鐵企業(yè)在相關(guān)方面的損失。

23對(duì)收款的嚴(yán)格控制

收款對(duì)企業(yè)的資金流動(dòng)有著重要的關(guān)系，影響著企業(yè)的深度發(fā)展。收款作業(yè)的過程必須嚴(yán)格仔細(xì)，首先在貨款的催收過程中，要對(duì)匯款的情況進(jìn)行持續(xù)實(shí)時(shí)的關(guān)注，及時(shí)更新反饋回款的進(jìn)度，并對(duì)崗位上的收款人員和填賬單的人員進(jìn)行分離。收到貨款之后要積極開展對(duì)賬的工作，如果貨款逾期了要對(duì)其警告，跟客戶進(jìn)行溝通獲得對(duì)方回款的計(jì)劃，并在最后收款之后，生成會(huì)計(jì)憑證。鋼鐵企業(yè)的收款方式主要是以支票、匯票、本票等，由鋼鐵企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，因此鋼鐵企業(yè)的財(cái)務(wù)部門通過銷售預(yù)收款對(duì)公司的收款進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控，保障鋼鐵企業(yè)的資金流動(dòng)狀況，避免意外的事情發(fā)生。

3鋼鐵公司銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制存在的問題

31銷售政策不當(dāng)

在鋼鐵企業(yè)中，銷售戰(zhàn)略與政策是產(chǎn)品推銷推廣中的重要指導(dǎo)，但是實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，往往對(duì)企業(yè)在市場(chǎng)中的分析預(yù)測(cè)不夠準(zhǔn)確，可能會(huì)做出不符合市場(chǎng)要求的銷售策略，導(dǎo)致鋼鐵無法銷售，形成庫(kù)存的積壓。

32不完善的應(yīng)收賬款的管理

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況通常在應(yīng)收賬款中反映，應(yīng)收賬款是企業(yè)的支柱與源動(dòng)力。在鋼鐵企業(yè)的日常發(fā)展中，通常是預(yù)付貨款或先提貨后付款的交易方式，因此會(huì)引發(fā)應(yīng)收的貨款不及時(shí)。過度追求利潤(rùn)而不明確應(yīng)收賬款的管理，會(huì)造成企業(yè)資金的流動(dòng)不暢。

33發(fā)貨管理的不完善

發(fā)貨是企業(yè)銷售環(huán)節(jié)中的重要業(yè)務(wù)，嚴(yán)格管理發(fā)貨環(huán)節(jié)會(huì)降低鋼鐵產(chǎn)品在發(fā)貨過程中造成的損失。在鋼鐵企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)當(dāng)中，由于發(fā)貨管理存在著在月末沒有專員對(duì)發(fā)貨的執(zhí)行程度進(jìn)行詳細(xì)的核查，導(dǎo)致發(fā)貨延誤和其他的嚴(yán)重問題。

34沒有完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制的主要組成部分，進(jìn)行有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，有利于內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)到自身的不足并優(yōu)化其監(jiān)督管理機(jī)制。鋼鐵企業(yè)一般是根據(jù)自身的基本狀況制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的基本原則和具體內(nèi)容，缺乏規(guī)范的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制，導(dǎo)致鋼鐵企業(yè)的內(nèi)部控制體系不夠完善。

35沒有及時(shí)更新先進(jìn)化的信息系統(tǒng)

由于大多數(shù)鋼鐵企業(yè)的合同管理信息系統(tǒng)的更新不到位，導(dǎo)致其信息系統(tǒng)的版本較低，使許多客戶的信息資料儲(chǔ)存不完善，使鋼鐵企業(yè)可能遺失銷售合同，導(dǎo)致相應(yīng)的訂單無法進(jìn)行查詢，對(duì)銷售后期的工作有很大的影響，可能會(huì)帶來法律的糾紛。

36鋼鐵企業(yè)的銷售人員缺乏對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

盡管大多數(shù)的鋼鐵企業(yè)會(huì)對(duì)內(nèi)部的職員進(jìn)行內(nèi)部控制的教育，但是由于鋼鐵企業(yè)的銷售人員流動(dòng)性很大，鋼鐵企業(yè)對(duì)新員工的培訓(xùn)因此而不能做到完美，由于銷售人員對(duì)公司的內(nèi)部管理控制體系沒有清楚的認(rèn)識(shí)，可能導(dǎo)致銷售人員在銷售產(chǎn)品的過程中，造成一些不必要的損失。

4完善鋼鐵公司銷售與收款內(nèi)部控制的措施

41制定科學(xué)的銷售政策

鋼鐵企業(yè)根據(jù)每季度、每年的銷售情況，在市場(chǎng)銷售部門中成立專門的小組對(duì)銷售數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，使生產(chǎn)部門能夠根據(jù)市場(chǎng)的需求生產(chǎn)鋼鐵，市場(chǎng)銷售部門能根據(jù)科學(xué)的銷售策略對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行銷售，合適的產(chǎn)品量以及正確的銷售政策可以使鋼鐵企業(yè)的鋼鐵銷路暢通，減少存貨積壓。

42對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行內(nèi)部控制

要保證應(yīng)收賬款的真實(shí)性、應(yīng)收賬款收回的及時(shí)性以及控制壞賬損失發(fā)生的概率，就要對(duì)重視應(yīng)收賬款的源頭控制，及時(shí)與客戶溝通反饋公司的相關(guān)收款制度，有效降低客戶不能及時(shí)回款的可能。并對(duì)客戶的償還與經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行持續(xù)的對(duì)比分析，確定客戶是否具備流動(dòng)資金的償還能力，算出客戶的應(yīng)收賬款回收的時(shí)間。

43對(duì)發(fā)貨流程進(jìn)行控制

企業(yè)內(nèi)部要制定完整系統(tǒng)的發(fā)貨流程，并嚴(yán)格要求內(nèi)部的相關(guān)部門遵循發(fā)貨流程。比如銷售部門的管理人員應(yīng)提前簽訂所需鋼鐵產(chǎn)品的交易合同，制作出明確鋼鐵發(fā)貨計(jì)劃，通過企業(yè)內(nèi)部的信息系統(tǒng)向發(fā)貨人員傳達(dá)通知并及時(shí)聯(lián)系運(yùn)輸公司。開銷售憑證的人應(yīng)仔細(xì)的核對(duì)發(fā)貨清單，在開具銷售憑證的同時(shí)要注意留下存根進(jìn)行存檔。

44完善其內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的體系

鋼鐵企業(yè)要根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指導(dǎo)》中的規(guī)定，將自身的實(shí)際發(fā)展情況與之相結(jié)合，創(chuàng)新出屬于企業(yè)自身的自我評(píng)價(jià)與綜合復(fù)評(píng)相結(jié)合的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。并不斷地加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，使其逐漸完善，鋼鐵企業(yè)內(nèi)部要嚴(yán)格的按照該控制制度執(zhí)行，使內(nèi)部員工的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)意識(shí)和技能得到持續(xù)的提高。并建立內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)控部門對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系進(jìn)行監(jiān)督，使體系更加規(guī)范化，更有效。

45加強(qiáng)鋼鐵企業(yè)的信息系統(tǒng)建設(shè)

隨著信息化時(shí)代的不斷發(fā)展，在企業(yè)中進(jìn)行信息化管理已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展管理的必要條件。鋼鐵企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)科技的認(rèn)識(shí)，不斷加強(qiáng)和完善公司內(nèi)部的信息化系統(tǒng)，為鋼鐵企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)與決策提供科學(xué)的技術(shù)支持。良好的信息化系統(tǒng)影響著鋼鐵企業(yè)內(nèi)部的執(zhí)行度，對(duì)相關(guān)的軟件進(jìn)行及時(shí)的更新與升級(jí)，使企業(yè)的收款項(xiàng)能與合同項(xiàng)相對(duì)應(yīng)，有利于對(duì)收款進(jìn)行控制管理。

46加強(qiáng)對(duì)鋼鐵企業(yè)內(nèi)部員工的素質(zhì)教育

銷售部門是鋼鐵企業(yè)中重要的部門，其中銷售人員更是銷售部門中的發(fā)動(dòng)機(jī)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銷售人員的內(nèi)部控制的教育，使公司避免不必要的損失。對(duì)銷售人員進(jìn)行內(nèi)容為內(nèi)部控制的基本原理、內(nèi)部控制在公司的運(yùn)用與實(shí)施的教育，加深銷售人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，理解和掌握內(nèi)部控制的意義，使其能夠嚴(yán)格的按照企業(yè)的內(nèi)部控制制度，將理論與實(shí)際相結(jié)合，把內(nèi)部控制的優(yōu)秀理念融入公司的管理中，使公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)得到真正的建立，有效防范使銷售人員因?yàn)椴皇煜?nèi)部控制造成不必要的損失。

5結(jié)論

無論是銷售環(huán)節(jié)還是收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制都對(duì)鋼鐵企業(yè)有著重要的作用，完善的內(nèi)部控制體系不僅能促進(jìn)鋼鐵企業(yè)內(nèi)部的管理水平提高，也能使鋼鐵企業(yè)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)。如果缺少了內(nèi)部控制，會(huì)導(dǎo)致鋼鐵企業(yè)銷售環(huán)節(jié)與收款環(huán)節(jié)的管理混亂，嚴(yán)重可能會(huì)使鋼鐵企業(yè)破產(chǎn)，因此鋼鐵企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要給予內(nèi)部控制的重視，并加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部員工的控制知識(shí)和素質(zhì)教育，使他們能夠更好地掌握內(nèi)部控制理論并能很好地運(yùn)用在實(shí)際工作中，以此促進(jìn)鋼鐵企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，使鋼鐵企業(yè)的利益最大化。

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