王法麗

摘 要 現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位正處在改革創(chuàng)新的關鍵時期，高度注重內(nèi)部控制工作的實施。但在其深化改革期間，會受到諸多問題的干擾，對事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展造成極其不利的影響。本文將從行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題著手，就如何加強行政事業(yè)單位內(nèi)部管理提出相應的對策與建議，為其今后開展內(nèi)部控制工作提供有效借鑒。

關鍵詞 行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 問題 對策

當前，在行政事業(yè)單位發(fā)展過程中，經(jīng)常受到各種問題的困擾，其中很多問題都是管理過程中的問題，需要采取有效的政治措施，幫助行政事業(yè)單位解決貪污腐敗的問題，杜絕鋪張浪費現(xiàn)象，國家政府也對事業(yè)單位內(nèi)部控制工作給予了足夠重視。同時，據(jù)相關調(diào)查研究結果表明，加強內(nèi)部控制，能夠促進國家財務管理水平的提升，提高財務信息質(zhì)量，還能幫助其有效防范各種風險隱患。為了貫徹國家的相關規(guī)定，各地方的行政事業(yè)單位也在提高自身發(fā)展效率的基礎上，進一步推動了相關內(nèi)部控制工作的實施和進行。但是隨著相關內(nèi)部控制工作的不斷落實，也出現(xiàn)了許多問題，導致相關內(nèi)部控制工作無法進行進一步的改善，這就需要對相關內(nèi)部控制工作進行合理的調(diào)控和完善，以下為具體內(nèi)容。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）沒有良好的內(nèi)部控制環(huán)境

1.組織機構存在缺陷。行政事業(yè)單位首先是在黨組織的直接領導下進行，因此長期處于首長負責制的影響和管理下，主要的內(nèi)部控制結構為行政、紀檢以及內(nèi)部審計。通過這三種內(nèi)部部門工作，再聯(lián)合外部監(jiān)察審計以及上級組織等外部監(jiān)督，就主要構成了行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制結構。這種內(nèi)部結構和企業(yè)公司內(nèi)部的組織結構相比較來說，在相關的執(zhí)行、監(jiān)督以及決策機制方面較為缺乏，監(jiān)督機構和授權審批兩種工作不是同一個級別的工作，因此相關的監(jiān)督效果無法發(fā)揮出來。

2.缺乏風險意識。在行政事業(yè)單位的工作中，包含一種非生產(chǎn)經(jīng)營的活動，這種活動在生產(chǎn)的過程中不會產(chǎn)生生產(chǎn)經(jīng)營風險。因此在進行相關工作的工作人員，就無法樹立良好的風險意識，不會預測到行政事業(yè)單位在服務的過程中會產(chǎn)生其他的風險。甚至有部分工作人員會認為一些違反規(guī)則以及不規(guī)范的行為不會造成嚴重的后果，在進行工作的時候沒有規(guī)范自身的行為，不會自覺遵守制度與規(guī)則，最終導致一些不懷好意的人趁機而入。

（二）沒有進行完全控制工作

1.不兼容的職業(yè)之間隔離與區(qū)別工作不完善。在行政事業(yè)單位的財務工作中，其與其他層面的工作之間存在的差別不大，相關的區(qū)分工作做得也不好，導致一些工作人員在進行相關工作的時候容易出現(xiàn)徇私舞弊的情況。另外，相關工作進行控制措施落實的時候，往往會導致相關的工作人員無法得到合理的配置，在進行內(nèi)部控制工作的時候推卸責任，無法發(fā)揮相關制度的效果。

2.沒有進行有效的收支管理。第一，有關收支管理工作所需要的票據(jù)沒有得到有效的管理和保存，對于一些票據(jù)在進行使用、領用以及核銷等方面的管理沒有按照相關的規(guī)定進行有效管理。第二，有關票據(jù)管理的相關制度沒有進行建立健全，而且也沒有對其進行定時的檢查和核對，相關的檢查制度也沒有建立起來，因此會造成亂用資金等嚴重問題。

3.預算管理不合理。在我國行政事業(yè)單位的不斷運行和發(fā)展中，長期存在著預算管理制度不健全不完善等問題，因此相關資金的利用不合理，出現(xiàn)大量的浪費問題。預算管理不合理主要表現(xiàn)在預算編制內(nèi)容脫離實際，導致事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)大量的不合理支出。

（三）信息溝通不順暢

1.沒有做到內(nèi)部信息公開透明。在行政事業(yè)單位發(fā)展的過程中，信息流通問題和管理問題一直都是行政事業(yè)內(nèi)部普遍存在的問題，其中主要包括內(nèi)部信息流通不暢、上下級信息溝通不暢以及部門間信息不暢等問題。另外，有些業(yè)務工作還存在著較強的獨立性，導致相關部門的信息傳播受限，不利于相關部門進行內(nèi)部控制管理。

2.信息處理效果差。當一個行政事業(yè)單位內(nèi)部的信息流通不暢的時候，會直接導致大量的信息堵塞，嚴重影響行政事業(yè)單位相關信息流通的效果。相關的決策領導層無法順利得到相關信息，因此會直接影響相關決策的制定，影響決策的適宜性。另外，各個部門所了解的信息內(nèi)容不平等，會使部分部門無法及時進行有效的內(nèi)部控制工作。

二、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策

（一）不斷加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的監(jiān)督工作

為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的質(zhì)量，最基礎的工作就是要建立健全相關內(nèi)部控制工作的管理和監(jiān)督機制。在進行相關的監(jiān)督體系建設過程中，可以利用發(fā)達國家中所應用的相關監(jiān)督機制以及成功經(jīng)驗，根據(jù)我國行政事業(yè)單位發(fā)展的實際情況進行適當?shù)慕Y合和完善，不斷加強監(jiān)督管理工作的質(zhì)量和效果。國家也要不斷加強對行政事業(yè)單位監(jiān)督機制的重視，可以出臺一些相關的法律法規(guī)，進一步為我國相關行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作提供有力的保障。

（二）不斷提高行政事業(yè)單位工作人員的專業(yè)素質(zhì)和工作能力

行政事業(yè)單位中的各項工作都是由對應的工作人員來完成，因此要保證相關內(nèi)部控制工作進行良好的實施，要將提高工作人員綜合素質(zhì)以及專業(yè)能力作為重要的工作之一，不斷加強對工作人員思想意識的教育工作，不斷提高工作人員對內(nèi)部控制工作的了解和落實，提高對相關監(jiān)督工作的認識，營造一個良好的內(nèi)控氛圍。

（三）不斷完善相關的風險制度建設

為了保證行政事業(yè)單位能進一步穩(wěn)定前進發(fā)展，必須要樹立一定的風險意識，保證員工在風險意識的狀態(tài)下促進整個行政事業(yè)單位的發(fā)展。針對這個問題，必須要不斷完善建立相關的風險評估和風險控制機制。首先，可以通過專門風險評估管理部門的建立專門負責該項工作，通過有效的風險評估方式對風險內(nèi)容進行完善，對行政事業(yè)單位外部發(fā)展的具體實際情況進行及時掌握和更新，有利于推動整個事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的進行。

（四）加強事業(yè)單位內(nèi)部各部門之間的信息交流與溝通

為了確保事業(yè)單位內(nèi)部的各項信息能夠及時、有效、通暢的進行傳播，必須不斷加強對相關信息溝通制度的完善和監(jiān)管。主要可以通過兩個方面進行相關信息溝通的工作，第一，要保證事業(yè)單位內(nèi)部各項信息實現(xiàn)共享，設立相應的內(nèi)部辦公系統(tǒng)不斷加強對各項信息的傳遞，其中主要包括統(tǒng)計資料、部門文件、規(guī)章制度以及會議信息等內(nèi)容，保證各個行政部門的員工能夠?qū)?nèi)部控制的信息進行詳細了解。第二，要保證行政事業(yè)單位內(nèi)部的各個部門加強與上級領導部門之間的溝通交流。其中特別是稅務部門、財政部門以及審計部門，在進行內(nèi)部控制工作的過程中出現(xiàn)的一些問題要及時上報給領導部門，出現(xiàn)問題要及時反映情況，保證單位的領導部門對相關內(nèi)部控制問題能夠進行詳細的了解。

（五）提高內(nèi)部控制人員素質(zhì)

對于行政事業(yè)單位而言，在其內(nèi)部控制工作過程中，內(nèi)部控制人員素質(zhì)水平會對工作開展產(chǎn)生直接影響，在實際工作中，很多辦公室工作人員素質(zhì)水平偏低，在目前這種形勢下，知識處于不斷更新的狀態(tài)，作為內(nèi)部控制人員，應當加強自身學習，對自身知識內(nèi)容進行更新與補充，促進其工作技能水平的提升。同時，提升其綜合素質(zhì)水平，能夠幫助更好地辨別犯罪行為，控制工作失誤率。此外，還要加強對財務人員法律知識的普及，提高職業(yè)道德素養(yǎng)，所以，就需要重視內(nèi)部人員素質(zhì)水平的提升，以便更好地適應內(nèi)部控制工作的需要，確保內(nèi)部控制制度得以有效執(zhí)行，這對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作水平的提升是極其有利的。

三、結語

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題及對策分析工作對整個行政事業(yè)單位的發(fā)展來說具有十分重要的作用，而且相關的工作內(nèi)容是一項長期的任務，需要進行長期有效的管理。為了實現(xiàn)這一目標，必須要加強內(nèi)部控制意識的教育，保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制具有一定的管理制度和監(jiān)督制度進行支持。另外，還要不斷加強對工作人員的培訓，提高風險防范意識，這樣才能進一步促進內(nèi)部工作的順利進行。

（作者單位為凌海市房地產(chǎn)管理處）

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