杜采學

摘要：近年來，我國不斷加大對教育體制的改革力度，使得學校內(nèi)部的經(jīng)濟活動愈加復雜多樣，因此急需加強對學校內(nèi)部的管理，從而內(nèi)部控制在學校管理中的應用越來越廣泛。文章重點探討公立中學在內(nèi)部控制方面存在的問題，并針對這些問題提出具體的措施，不斷完善公立中學的內(nèi)部控制管理體系。

關鍵詞：內(nèi)部控制；公立中學；優(yōu)化途徑

一、內(nèi)部控制簡述

所謂的內(nèi)部控制，就是采取一定的方式和手段對單位經(jīng)濟活動進行控制和管理，最終使控制目標得以實現(xiàn)。對單位層面上的具體業(yè)務的控制是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，其主要包括預算、收支、資產(chǎn)管理等方面內(nèi)容。

二、公立中學進行內(nèi)部控制優(yōu)化的必要性

近年來，在強大的師資力量和良好的社會聲譽的支持下，一些公立中學不斷發(fā)展壯大，形成了“以一個校區(qū)為主，多個校區(qū)為輔”的創(chuàng)新發(fā)展模式。隨著經(jīng)濟活動的日漸頻繁，對學校的財務事項、決策制定等方面的管理提出了更高的要求。

優(yōu)化內(nèi)部控制對于完善學校內(nèi)部管理具有巨大的積極作用。首先，其對學校的辦學行為提出了嚴格的要求，有效地防止有損學校聲譽事件的產(chǎn)生。其次，加強了對學校資產(chǎn)的使用和保護，防止資產(chǎn)被濫用或挪用。最后，有助于改善學校的內(nèi)部管理，使學?？梢愿玫爻袚鐣熑?。

三、我國公立中學內(nèi)部控制建設中存在的問題及成因

（一）學校的內(nèi)部控制環(huán)境不夠完善

目前，公立中學未能對決策的制定和操作形成有效的監(jiān)督，執(zhí)行力度也遠遠不夠；不合理的內(nèi)部職能部門以及不明確的職責導致工作人員之間分工邊界模糊，相互推諉；對重要崗位的管控不夠嚴格，增加了徇私舞弊事件發(fā)生的概率。造成上述現(xiàn)象的原因主要有以下三個方面：一是學校內(nèi)部控制機構的相關管理人員對內(nèi)部控制工作的重視程度遠遠不夠，缺乏風險防范意識，對部門中存在的關鍵風險點的認識不足；二是單位未對關鍵崗位的人員進行專業(yè)的培訓和考核，部分人員的專業(yè)素質和責任心有待增強；三是對內(nèi)部控制方法的運用欠佳，導致信息不能得到充分共享。

（二）預算管控效率不高

第一、在編制預算時缺乏科學性，沒有對上年度的預算支出進行合理地考查，易導致預算浪費。第二、在實際操作過程中，預算調整事項缺乏合理的審批，對預算外項目的把控力度不夠，使得預算管理淪為形式主義。第三、執(zhí)行部門在具體完成預算計劃時，前松后緊，缺乏合理性。第四、未形成一套完善的預算考核制度，考核工作的執(zhí)行不夠嚴格，并且缺乏相應的評價機制和激勵機制。其中一個重要的原因就是單位負責人缺乏對預算工作的深刻認識，導致預算工作不能落實到實際操作中；缺乏完善的內(nèi)部控制管理環(huán)境，財務基礎工作落實不到位，從而加大了預算管理工作執(zhí)行的難度；在實際操作過程中對預算管控各個環(huán)節(jié)的把控不到位，無法從整體上掌握經(jīng)濟活動；在執(zhí)行過程中對預算剛性的關注過度，從而給預算控管效率造成了不利影響。

（三）學校收支業(yè)務管控存在不足

一方面，缺乏對收入業(yè)務的嚴格監(jiān)督和管理，“收支兩條線”的原則未能嚴格執(zhí)行。另一方面，對有的支出業(yè)務的管控力度也遠遠不夠，支出未嚴格按照預算要求來執(zhí)行，報銷業(yè)務流程也不夠明確，同時領導班子也不能及時對重大支出項目進行決議。主要原因一是管理人員沒有對政策法規(guī)形成一個系統(tǒng)的認識；二是學校校區(qū)分布不夠集中，再加上學生數(shù)量急劇上升，增加了學校管理控制的難度；三是傳統(tǒng)的管理方式脫離時代的發(fā)展，無法促進學校在新時代下繼續(xù)發(fā)展壯大。

（四）制度建設不健全

首先，在制定制度時缺乏對現(xiàn)實環(huán)境的實際考慮，再加上考核獎勵制度不夠完善，導致執(zhí)行不規(guī)范，獎懲缺乏科學性，教職員工的行為不能得到積極的引導，從而大大增加了管理目標實現(xiàn)的難度。主要原因一是在制定制度時，缺乏科學合理的認識；二是未能對業(yè)務流程環(huán)節(jié)形成系統(tǒng)的把控；三是各崗位間的職責邊界模糊，導致分工不明確；四是對制度執(zhí)行的監(jiān)督管理不到位，導致制度不能落實到實際操作中。

（五）學校內(nèi)部監(jiān)督約束力不足

學校在進行控制監(jiān)督時，主要依靠內(nèi)外部的檢查監(jiān)督來完成。由于學?？梢詼蚀_把控內(nèi)部監(jiān)督的時間和頻率，因此內(nèi)部審計是學校內(nèi)部控制監(jiān)督的主要方式。在實際執(zhí)行過程中，公辦中學并沒有設立內(nèi)部審計部門，財務部門中不負責內(nèi)控的其他人員成為了內(nèi)部審計的主力軍，這種模式打破了審計工作的獨立客觀性，導致監(jiān)督檢查職能未能得到有效地執(zhí)行。

四、優(yōu)化公立中學內(nèi)部控制的途徑

（一）優(yōu)化公立中學的內(nèi)部控制環(huán)境

在一定程度上學校建設水平的高低取決于內(nèi)控管理水平的高低，因此為了實現(xiàn)科學合理的管理目標使得學校不斷發(fā)展壯大，學校負責人要不斷加強對內(nèi)部控制管理的建設。一是健全完善內(nèi)部控制管理體系。學校要分別設置內(nèi)控職能部門和內(nèi)部審計部門，前者主要負責內(nèi)部控制的日常工作，后者主要承擔內(nèi)控的內(nèi)部監(jiān)督工作，從而使執(zhí)行工作與監(jiān)督工作得到獨立有效的實施。二是合理設立相關機構并明確崗位職責邊界。學校要結合實際情況和要求來對內(nèi)部職能部門進行合理的調整，實現(xiàn)權力與責任相統(tǒng)一。三是完善人才選拔機制。大力招攬職專業(yè)素質能力高的人才，不斷壯大教職員工隊伍，完善學校聘用、辭退及獎懲制度，從而提高學校的建設水平。

（二）公立中學應進行風險評估

合理分析經(jīng)濟業(yè)務活動進行過程中潛在的各種風險并制定相應的控制方法是內(nèi)部控制的主要內(nèi)容。首先，風險評估小組的設置及經(jīng)濟活動風險定期評估機制的建立勢在必行，以便學校全面系統(tǒng)地評估經(jīng)濟活動存在的各種風險；隨后再將評估結果交給學校領導集團，使其成為日后決策的重要依據(jù)。

（三）加強制度體系建設，提高管制效率效果

制度的制定、執(zhí)行、考核與獎懲是制度管理的重要內(nèi)容。首先，制度管理應將不相容崗位分離、信息內(nèi)部公開、預算控制、會計控制等內(nèi)部控制方法靈活地運用起來；其次，制度管理應不斷加強對資產(chǎn)、預算、收支等重點業(yè)務的控制管理；最后，制度管理應將業(yè)務流程管理作為重要的管控點，將跨部門協(xié)調機制引入到管理機制中來，從而不斷提高管理效率。

（四）提升公立中學預算的管控水平

為實現(xiàn)預算目標，學校應將“從預算編制、執(zhí)行到考核”的有效機制運用到內(nèi)部控制管理建設中來。在進行預算編制的過程中，為了除去一些不適用于本年度發(fā)展的項目，各部門應以增量預算為基礎，輪流編制零基預算；在預算執(zhí)行上，為防止發(fā)生超預算的情況，學校應以預算進度和額度為依據(jù)，合理辦理業(yè)務并對相關手續(xù)進行科學的調整；在對預算進行考核時，嚴格審核考查預算執(zhí)行情況，將獎優(yōu)罰劣制度落到實處。與此同時，學校應將績效理念引入到預算管理中來，從而使政府資金配置得到最大的優(yōu)化。

（五）運用信息系統(tǒng)加強內(nèi)部控制

在進行各項業(yè)務活動時，應充分利用各種信息技術，實現(xiàn)信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制管理的有效結合，以信息資源共享的模式來促進內(nèi)控管理目標的實現(xiàn)。對于一些有智能平臺的學校，可借助平臺實現(xiàn)內(nèi)部控制與管理流程的完美融合，這樣不僅保證了信息的安全性還提高了內(nèi)控管理的運轉效率。

五、結語

作為非盈利性單位的公立中學，在內(nèi)部控制制度建設方面還存在一些其他問題。要更好地發(fā)揮內(nèi)部控制作用，需要進一步完善學校內(nèi)控制度，加強監(jiān)督管理，不斷提高公立中學管理水平，推進學校健康發(fā)展。

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（作者單位：曲靖市沾益區(qū)炎方鄉(xiāng)第一中學）