陳紅霞

摘要：我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，對各行各業(yè)的生產(chǎn)建設(shè)提出了更高更嚴(yán)的要求，以此來迎合目前的社會經(jīng)濟狀況，特別是建筑工程公司，工程項目的管理已不再是單一的適用傳統(tǒng)成本管控，而應(yīng)該是全面內(nèi)控模式深入建設(shè)過程的各個環(huán)節(jié)，向管理要效益。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實可靠，提高經(jīng)營效率和效果，因而促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。工程項目是建筑工程公司經(jīng)濟效益的主要來源，項目成本控制的好與壞，不僅影響著企業(yè)的效益，直接關(guān)系著企業(yè)的生存和發(fā)展。文章通過分析內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，針對內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題，提出內(nèi)部控制建設(shè)問題的解決對策。

關(guān)鍵詞：工程項目；內(nèi)部控制；財務(wù)管理

內(nèi)部控制建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)的董事會、審計委員會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及各職能部門共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。工程項目的內(nèi)部控制隸屬于公司內(nèi)控中的業(yè)務(wù)層面的控制建設(shè)，項目內(nèi)控的成功與否直接關(guān)系到項目建設(shè)的效益，從而影響公司整體的利益，因此，項目內(nèi)控建設(shè)是至關(guān)重要的。

一、工程項目內(nèi)部控制的重要性

（一）有效防范資金運用風(fēng)險

以往的項目在建設(shè)初期，業(yè)主方會在合同中約定支付項目啟動資金以此來補充項目資金的不足，但隨著經(jīng)濟發(fā)展，新項目的工程款支付方式是均約定進度付款，無進度不付款，所以工程項目在建設(shè)初期需要投入大量的資金，這樣勢必要求公司財務(wù)及管理層對資金的籌集做出正確的決策，避免引起盲目籌資或者資金使用不當(dāng)，造成資本結(jié)構(gòu)不合理或者無效融資，致使公司財務(wù)費用加大，導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或是沉積多余資金。

（二）有效規(guī)避工程項目管理的風(fēng)險

在激烈的市場競爭大環(huán)境下，工程公司要取得項目的建設(shè)資格，除自身已具備的硬件標(biāo)準(zhǔn)（資質(zhì)、人員配備、業(yè)績等）外，需要通過公示的招投標(biāo)參加競標(biāo)才能有機會得到項目的施工建設(shè)資格。但是，目前項目招標(biāo)過程存在很多不合規(guī)的現(xiàn)象，如“暗箱操作”、“商業(yè)賄賂”、工程造價失真等都會給中標(biāo)單位造成不可預(yù)計的風(fēng)險。再者，傳統(tǒng)的項目施工管理經(jīng)驗是，項目一旦中標(biāo)，公司便安排指定項目經(jīng)理全權(quán)負(fù)責(zé)項目的管理，包括項目班子成員也有項目經(jīng)理一人說了算，項目在物資采購，資產(chǎn)管理，應(yīng)收應(yīng)付款中出現(xiàn)問題不能及時得到解決，浪費現(xiàn)象嚴(yán)重，項目成本核算不真實，也不能合理化使用資金，造成施工過程的風(fēng)險。

（三）有效遏制公司資源的浪費及損失

公司資源不僅僅包括人力資源、財務(wù)資源，還包有上下游客戶資源及外協(xié)單位資源等等。內(nèi)部控制建設(shè)得當(dāng)?shù)轿?，可調(diào)動公司全員的工作積極主動性，讓員工主人翁精神發(fā)揚光大，“開源節(jié)流，控制成本”就不會成為空口號，內(nèi)控建設(shè)使公司內(nèi)部人人有事做，事事有監(jiān)督，信息溝通及時，工作配合有井有條，項目的高標(biāo)準(zhǔn)高質(zhì)量的要求才能得以實現(xiàn)，如此，公司良好的口碑成為公司發(fā)展壯大的無形信號，得到外界高度贊許，公司的外界資源會越來越足。

二、工程項目內(nèi)部控制存在的問題

（一）工程項目內(nèi)部控制在實施過程中存在“前緊后松”的現(xiàn)象

每個項目的建設(shè)周期都離不開事前規(guī)劃、事中執(zhí)行與監(jiān)督、事后跟進落實三個階段，所以內(nèi)控在項目的每個過程中都起著舉足輕重的作用。然而項目內(nèi)控往往不能堅持到項目最終結(jié)束，公司要發(fā)展，新項目不斷落地，未完成項目由此變?yōu)槔享椖?，公司對項目的管理精力也慢慢轉(zhuǎn)移到新項目的建設(shè)中，忽略了老項目的監(jiān)督，項目內(nèi)控形同虛設(shè)。

（二）財務(wù)管理工作在項目內(nèi)部控制中得不到重視

公司內(nèi)部控制建設(shè)要求各職能部門共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。財務(wù)管理不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟效益，所以其他人員及部門包括公司決策層的領(lǐng)導(dǎo)忽視財務(wù)部的職能，他們往往側(cè)重于施工現(xiàn)場的安全及質(zhì)量管理。但是在當(dāng)今向管理要效益的時代，核算會計已上升到管理會計的高度。同時財務(wù)部門既是執(zhí)行部門也是監(jiān)督部門，應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到在內(nèi)控中充當(dāng)角色的重要性，不能簡單認(rèn)為財務(wù)是來單純算賬的部門。

（三）財務(wù)人員的素質(zhì)及業(yè)務(wù)水平的高低影響了項目內(nèi)部控制的實施

因工程公司的工作性質(zhì)決定其工作環(huán)境不優(yōu)越，公司招用財務(wù)人員素質(zhì)偏低，專業(yè)能力不強，更有甚者，高智低能兒的加入，嚴(yán)重阻礙內(nèi)控的執(zhí)行，這些人員缺乏對工作中各環(huán)節(jié)的控制及監(jiān)督能力。強有力的財務(wù)內(nèi)控要有高素質(zhì)的財務(wù)人員來完成，所以公司必須打造出一支精良的財務(wù)管理團隊，建設(shè)一套好的財務(wù)管理制度為支撐完成財務(wù)內(nèi)控。只有具備有才有德基本素質(zhì)的財務(wù)人員，才能認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)控工作，在工作中處理事物時能舉一反三，全面考慮，嚴(yán)肅認(rèn)真的完成每一項任務(wù)為公司的各項目內(nèi)控建設(shè)提供堅實的基礎(chǔ)。

（四）內(nèi)部控制建設(shè)意識淡薄，導(dǎo)致控制體系建設(shè)不完善

公司中相當(dāng)一部分人對內(nèi)部控制建設(shè)的認(rèn)識程度欠缺正面的認(rèn)識，只簡單的把內(nèi)控看作是企業(yè)防止在經(jīng)營和管理過程中出錯的一種手段，更有甚者認(rèn)為內(nèi)控是應(yīng)付上級主管部門檢查的。因意識淡薄，所以企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)體系始終得不到完善，內(nèi)控制度的制定不具備全面性，有的只針對基層人員，對上級管理人員沒有實質(zhì)性要求，業(yè)務(wù)流程和管理流程的脫節(jié)無法形成相互監(jiān)督及制約機制。內(nèi)控的表面文章使內(nèi)控建設(shè)制度滯后而且無法落地，內(nèi)部控制的終極目的防范風(fēng)險不能達成。

（五）內(nèi)部控制監(jiān)督不力，信息溝通不暢

內(nèi)部控制建設(shè)的成功與否，很大程度取決于內(nèi)部監(jiān)督的執(zhí)行力度。因內(nèi)部監(jiān)督通常由公司財務(wù)及內(nèi)部審計部門來擔(dān)任，其工作內(nèi)容有特殊性，所以往往權(quán)利責(zé)任不對等，工作過程會受到多種干預(yù)，在這種情況下，內(nèi)審部門很難發(fā)揮其職能，監(jiān)督部門起不到監(jiān)督作用，其他部門各自為政，信息不通或通而不暢，內(nèi)控制度形同“掛在墻上的畫”成為了擺設(shè)。

三、完善工程項目內(nèi)部控制的建議和措施

（一）加強內(nèi)控的過程控制，加大重視力度

項目內(nèi)部控制貴在堅持一貫性，直至項目最終結(jié)束，該項目內(nèi)控才得以結(jié)束。往往是在項目施工初期，即是項目建設(shè)的高峰期，項目崗位設(shè)置明確人員配備充足，得益于上層領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注，內(nèi)控建設(shè)得到強有力的保障，隨著項目的建設(shè)進展，項目進入養(yǎng)護期后，根據(jù)公司的實際情況，綜合考慮成本費用的前提下，老項目可適當(dāng)精減人員及已配置的輔助崗位，但是流程不可減，監(jiān)督不能懈怠，責(zé)任應(yīng)更加明確。項目部要保持與公司內(nèi)部各部門的信息暢通，接受公司財務(wù)的監(jiān)督及審計部門的審計檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時改正，決不遺留后患。

（二）加強完善工程項目內(nèi)控要以財務(wù)管理為核心

財務(wù)管理在進行工程項目內(nèi)控活動中起著至關(guān)重要的作用。將財務(wù)管理做到位，就能使項目的財務(wù)核算更加規(guī)范，結(jié)果更準(zhǔn)確，數(shù)據(jù)的參考性會越來越強，工程成本才能得到有效的監(jiān)控，由此對工程材料的采購和使用起到一定的約束力，工程資金得到合理高效的使用。

首先，完善財務(wù)管理內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。完善的財務(wù)管理內(nèi)部結(jié)構(gòu)是做好財務(wù)管理工作的基礎(chǔ)。財務(wù)總監(jiān)（或者財務(wù)經(jīng)理）是財務(wù)內(nèi)部結(jié)構(gòu)中的總負(fù)責(zé)人，引導(dǎo)內(nèi)部人員執(zhí)行公司的內(nèi)部控制制度，對外協(xié)調(diào)和處理與其它相關(guān)部門的關(guān)系。其次，建立財務(wù)管理全過程動態(tài)的監(jiān)管控制體系。在工程項目的預(yù)算編制過程中，財務(wù)人員要認(rèn)真對預(yù)算進行審核，以保障所編制預(yù)算的科學(xué)性、合理性；要參與合同簽訂，對合同內(nèi)容進行認(rèn)真審核，防范違約風(fēng)險發(fā)生；針對應(yīng)收應(yīng)付賬款要嚴(yán)格按照合同規(guī)定進行結(jié)算；項目竣工決算之前，財務(wù)人員就要做好財務(wù)清理，編制財務(wù)清單，加強對剩余財物的管理。最后，財務(wù)人員要按照合同的性質(zhì)做好稅務(wù)籌劃工作，特別是營改增項目，最大限度做好銷項進項稅金的配比，嚴(yán)格執(zhí)行完工百分比的收入確認(rèn)原則。

（三）提高財務(wù)人員對內(nèi)控的認(rèn)識程度，加大財務(wù)人員對內(nèi)控的執(zhí)行力度

“打鐵還需自身硬”，首先財務(wù)人員要加強專業(yè)知識學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)能力，強化責(zé)任意識遵守財經(jīng)法律，正確認(rèn)識公司內(nèi)控的重要性。工程建設(shè)項目成本構(gòu)成復(fù)雜，工程量較大，成本核算相對有一定難度，因此財務(wù)人員一定要提高自身的綜合素質(zhì)，滿足項目成本核算的要求。其次，公司要引進高端財務(wù)人員，并定期組織對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，重用有德有才人員，加大內(nèi)部控制執(zhí)行的宣傳。最后，公司應(yīng)正確引導(dǎo)財務(wù)人員由核算會計向管理會計發(fā)展，參與公司的各項建設(shè)，行使財務(wù)管理中的監(jiān)督檢查職能，杜絕浪費，對項目部物資進行定期檢查盤點，及時核對各往來賬款，為項目建設(shè)中的降本增效提出寶貴意見，使項目管理的內(nèi)部控制得以有效執(zhí)行。

（四）更新觀念，強化控制意識，完善控制體系

人員的內(nèi)部控制意識直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的實施成效，內(nèi)控的高效實施與內(nèi)部管理層的自覺性更是分不開的。企業(yè)管理層的經(jīng)營思想與理念應(yīng)貫徹內(nèi)部控制過程的始終。管理層從思想上認(rèn)識到其重要性，并在實際工作中得以體現(xiàn)。管理層要以身作責(zé)，嚴(yán)格制定并執(zhí)行內(nèi)控的規(guī)范與準(zhǔn)則，加大內(nèi)控宣傳，定期組織內(nèi)控的培訓(xùn)，使基層人員充分認(rèn)識內(nèi)控的必要性，從而推動整個企業(yè)內(nèi)部控制的實施。整合并處理內(nèi)控規(guī)范及制度使其形成統(tǒng)一性與系統(tǒng)性相結(jié)合的內(nèi)控建設(shè)體系，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的高度可操作性，從而推動企業(yè)的整體發(fā)展。

（五）加強內(nèi)控監(jiān)督力度，建立信息溝通制度

內(nèi)部監(jiān)督對內(nèi)部控制得以有效實施起著重要的作用。內(nèi)部監(jiān)督對內(nèi)控的任務(wù)的制定與執(zhí)行進行及時監(jiān)督檢查，并評價其有效性，發(fā)現(xiàn)錯誤通過信息溝通做出及時的反饋與改進。企業(yè)要加強對外部的監(jiān)督，建立與企業(yè)經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息溝通制度，同時加強各部門溝通與聯(lián)系，協(xié)調(diào)各部門工作，形成嚴(yán)密的監(jiān)督體系，并保證信息系統(tǒng)穩(wěn)定運行。

四、結(jié)語

做好工程項目的內(nèi)部控制建設(shè)是提高效益，降低項目施工成本的關(guān)鍵所在，然而成功的項目內(nèi)控建設(shè)離不開財務(wù)管理的配合。財務(wù)管理做到位，財務(wù)對項目成本的核算才能更規(guī)范更正確，并能對工程施工成本實施有效的監(jiān)控。將項目內(nèi)控與財務(wù)管理結(jié)合中的問題暴露出來，找出解決方法，更好地解決問題，以使項目內(nèi)控做到極致，加強經(jīng)營管理、提高競爭力、促進可持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

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（作者單位：山東省福泉市政園林工程有限公司）