楊淑敏

摘要：隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制的不斷深入發(fā)展，為我國(guó)各領(lǐng)域的創(chuàng)新和改革帶來(lái)了重大的機(jī)遇，國(guó)有企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱，為了在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，并不斷的提升自身的經(jīng)濟(jì)效益，便要重視企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃方面的問(wèn)題以及風(fēng)險(xiǎn)的控制。鑒于此，文章著重分析研究了當(dāng)前國(guó)有企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)此提出了幾點(diǎn)有效的解決策略，旨在為我國(guó)國(guó)有企業(yè)的蓬勃發(fā)展獻(xiàn)力。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)研究

近年來(lái)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，受社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等外部因素的影響，國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)，影響著國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。為了降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提高經(jīng)濟(jì)效益，便要重視國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)制定相關(guān)的策略來(lái)達(dá)到有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的最大目的，從而促使國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到良性發(fā)展。

一、國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃的概述及價(jià)值分析

（一）概述

稅務(wù)籌劃主要是指納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的籌劃和安排，從而實(shí)現(xiàn)稅收利益，降低稅收負(fù)擔(dān)，稅務(wù)籌可以在遵守法律法規(guī)的前提下盡可能地為納稅人帶來(lái)更多的合法收益，因此，稅務(wù)籌劃具有籌劃性、合法性、目的性、專業(yè)性和風(fēng)險(xiǎn)性的特點(diǎn)，主要是指稅務(wù)籌劃工作需要在合法的前提下進(jìn)行，通過(guò)內(nèi)部管理活動(dòng)和時(shí)間的調(diào)整，幫助企業(yè)降低稅收負(fù)擔(dān)，提高經(jīng)濟(jì)效益，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的可持續(xù)發(fā)展，或者延緩納稅時(shí)間，從而獲得貨幣時(shí)間價(jià)值，其風(fēng)險(xiǎn)性主要是指在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中為了進(jìn)一步降低稅收而采取了相應(yīng)的舉措，但在實(shí)際操作中卻不能更好的達(dá)到預(yù)期效果，從而產(chǎn)生了一定的風(fēng)險(xiǎn)，還有一些企業(yè)對(duì)稅收政策的理解存在偏差，或者是操作不當(dāng)，甚至?xí)霈F(xiàn)適得其反的效果，更是不利于稅務(wù)籌劃高效運(yùn)行。

（二）價(jià)值分析

納稅籌劃作為國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重要工作之一，對(duì)促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展，規(guī)避經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)等方面有著重要的幫助，進(jìn)行納稅籌劃不僅是當(dāng)前國(guó)有企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的必要趨勢(shì)，更是國(guó)有企業(yè)盡可能保障權(quán)益的重要方式，通過(guò)納稅籌劃可以有效的降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從而促使國(guó)有企業(yè)進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。在進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中，需要采取較為靈活的財(cái)務(wù)核算方式，還要根據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)核算方式制定具有一定針對(duì)性的納稅方案，以此來(lái)為稅務(wù)工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，在進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中，需要保證在遵守相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上制定相關(guān)的納稅籌劃方案，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行調(diào)整，以此來(lái)進(jìn)一步提升國(guó)有企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。特別是在國(guó)有企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期繳納稅款的過(guò)程中更是可以清晰的發(fā)現(xiàn)在遵守相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上開展工作，可以保證稅款降至最低，從而促使國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的最大化，從而降低不必要的生產(chǎn)成本開支，以此來(lái)保證國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的良性發(fā)展。

二、當(dāng)前國(guó)有企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中主要面臨如下風(fēng)險(xiǎn)：首先，當(dāng)前國(guó)有企業(yè)與稅務(wù)部門之間缺乏有效溝通，由于國(guó)有企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的初衷是為了合理避稅，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，但是從本質(zhì)上來(lái)看，作為一種籌劃行為，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中需要經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的確認(rèn)，但是當(dāng)前一些納稅人和相關(guān)稅務(wù)部門對(duì)稅務(wù)籌劃缺乏一定的認(rèn)知，在理解上更是存在著偏差，從而給稅務(wù)籌劃帶來(lái)了較大的風(fēng)險(xiǎn)，再加上部門國(guó)有企業(yè)缺乏與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，有時(shí)稅務(wù)籌劃活動(dòng)不能認(rèn)可，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。其次，當(dāng)前國(guó)有企業(yè)缺乏完善的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，主要是由于國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃方案制定的過(guò)程中，若是出現(xiàn)問(wèn)題會(huì)造成整個(gè)方案風(fēng)險(xiǎn)的增加，而且很多國(guó)有企業(yè)內(nèi)部并沒(méi)有設(shè)置相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，也沒(méi)有成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，財(cái)務(wù)工作人員在進(jìn)行工作的過(guò)程中缺乏應(yīng)有的監(jiān)督，沒(méi)有對(duì)可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)采取相應(yīng)的預(yù)案，一旦納稅籌劃方案出現(xiàn)失誤，由于缺乏監(jiān)督以及完善的應(yīng)對(duì)機(jī)制，給國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)帶來(lái)了更大的風(fēng)險(xiǎn)，最后，當(dāng)前國(guó)有企業(yè)在納稅籌劃中沒(méi)有清晰劃分法律界限，主要是因?yàn)樵谖覈?guó)相關(guān)法律法規(guī)中并沒(méi)有對(duì)我國(guó)納稅籌劃進(jìn)行明確的保護(hù)，在實(shí)際納稅籌劃的過(guò)程中，具體的籌劃方案是要靠稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，但又缺乏法律保護(hù)，也就加大了稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，再加上當(dāng)前我國(guó)執(zhí)法環(huán)境過(guò)于寬松，更是會(huì)在無(wú)形中增加了潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

三、提升國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃水平的幾點(diǎn)重要舉措

（一）加強(qiáng)與稅務(wù)部等門之間的溝通

加強(qiáng)溝通與稅務(wù)部門的溝通是當(dāng)前國(guó)有企業(yè)有效規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措，在這一過(guò)程中稅務(wù)部門合理把握對(duì)稅收政策的自由裁量權(quán)，國(guó)有企業(yè)注重與稅收管理人員的有效對(duì)接，與稅務(wù)部門建立溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，一旦出現(xiàn)意見(jiàn)和管理上的歧義，能在第一時(shí)間進(jìn)行協(xié)商和調(diào)節(jié)。特別當(dāng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理從而在單位制定稅收管理制度過(guò)程中，可以結(jié)合自身實(shí)際工作情況和需要提出一些合理建議，以此實(shí)現(xiàn)制度與實(shí)際工作相吻合，并促使其更有利于企業(yè)的蓬勃發(fā)展，除此之外，一些國(guó)有企業(yè)本身是具有一定社會(huì)和經(jīng)濟(jì)功能，這就更需要進(jìn)一步提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃水平，特別是要加強(qiáng)與其他部門之間的有效溝通聯(lián)系，促使制定的稅務(wù)政策既可以有效的保證提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還能充分發(fā)揮國(guó)有企業(yè)的社會(huì)功能，稅務(wù)籌劃還需要適應(yīng)稅收征管的相關(guān)特點(diǎn)，避免在進(jìn)行納稅籌劃過(guò)程中不必要的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

（二）建立健全完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

建立健全完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是當(dāng)前進(jìn)一步提升國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃水平的又一重要舉措，國(guó)有企業(yè)的相關(guān)管理者需要增強(qiáng)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，還要認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃潛在的風(fēng)險(xiǎn)給單位帶來(lái)的影響，這就需要企業(yè)相關(guān)管理者嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，將納稅籌劃嚴(yán)格的控制在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，還要在此基礎(chǔ)上建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，特別是要保證風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制可以有效的監(jiān)督并及時(shí)了解企業(yè)稅收籌劃行為潛在的風(fēng)險(xiǎn)，從而進(jìn)行有效的預(yù)警，并建立監(jiān)督評(píng)價(jià)小組，對(duì)進(jìn)行納稅籌劃人員的工作進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督，并保證監(jiān)督小組的成員具備完善的稅務(wù)籌劃能力，可以在監(jiān)督的過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作人員存在的不足，并對(duì)其進(jìn)行完善和改正，避免出現(xiàn)不必要的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。還要保證監(jiān)督人員可以做到有效的把控整個(gè)納稅籌劃過(guò)程，使其在遵守法律法規(guī)的情況下有效的規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而做到安全高效的運(yùn)行。

（三）劃清法律界限

劃清法律界限是提升我國(guó)國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃水平的必經(jīng)之路。由于進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要目的是優(yōu)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部涉稅行為，但前提是要遵守國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，這樣才能保證國(guó)有企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃來(lái)實(shí)現(xiàn)利益的最大化，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前，相關(guān)工作人員需要明確并且能夠清晰的區(qū)分相關(guān)政策法規(guī)之間的界限，從而規(guī)范稅務(wù)籌劃行為，特別要注意一些特定的稅收行為超出特定時(shí)間以及特定地區(qū)就變成了違法的情況。除此之外，國(guó)有企業(yè)還需要做到合理適度地進(jìn)行稅收籌劃，特別是對(duì)一些未對(duì)涉稅行為進(jìn)行明令禁止的地方要進(jìn)行適度的稅務(wù)籌劃，以此來(lái)避免出現(xiàn)惡意逃稅等影響國(guó)有企業(yè)形象的事情發(fā)生。

總而言之，當(dāng)前我國(guó)國(guó)有企業(yè)正呈現(xiàn)出迅猛發(fā)展的態(tài)勢(shì)，在這一形勢(shì)下為了進(jìn)一步維護(hù)國(guó)有企業(yè)的主體地位，并在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，便要進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃工作，以此來(lái)降低企業(yè)的稅收，保證國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的良性發(fā)展。那么，加強(qiáng)各部門之間特別是稅務(wù)主管之間的有效溝通，建立健全完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，劃清法律界限是國(guó)有企業(yè)提升稅務(wù)籌劃水平，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的必經(jīng)之路，更是重要舉措。

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（作者單位：河北渤海投資集團(tuán)有限公司）