張懷軍

摘 要 在我國經(jīng)濟高速發(fā)展的當(dāng)下，建設(shè)工程項目也呈現(xiàn)出一片繁榮的景象，建設(shè)工程項目被政府放在了突出位置，無論在人力、物力、財力上政府都給予工程項目以重大關(guān)注。這對于國家經(jīng)濟拉動內(nèi)需，促進增長起到了積極正面的作用。但是在這熱鬧繁華背后存在著很多值得憂慮的問題，工程項目作為一項大工程它的資產(chǎn)龐大且資本鏈條長、地域跨度廣、管理跨度大。正是基于工程項目的這些特點，導(dǎo)致其內(nèi)部管理的難度加強，本文在探討工程項目內(nèi)部控制的重要性上對其在運作過程中出現(xiàn)的一系列問題以及這些問題的解決方案予以探討分析。

關(guān)鍵詞 工程項目 內(nèi)部控制 問題 對策

一、引言

改革開放以來，建筑施工企業(yè)面臨的外部市場環(huán)境發(fā)生著巨大的變化，建筑市場競爭愈發(fā)激烈。傳統(tǒng)的工程項目管理模式已不能完全應(yīng)對當(dāng)前的狀況，隨之而來的是影響建筑施工企業(yè)良性發(fā)展的一系列問題和缺陷。工程進度周期長和工程項目復(fù)雜對項目內(nèi)部控制帶來挑戰(zhàn)；企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)合作的運作復(fù)雜為項目內(nèi)部管理帶來挑戰(zhàn)；項目前期投資大，資金處理存在缺陷，給資金的良性運作帶來風(fēng)險讓整體項目運作存在隱患。

這就要求施工企業(yè)加強內(nèi)部控制，合理分析工程項目內(nèi)部出現(xiàn)的問題并精準(zhǔn)下藥，作出解決方案。

二、工程項目內(nèi)部控制現(xiàn)狀和存在的問題

當(dāng)下，建筑企業(yè)內(nèi)部確實意識到工程項目中需要制定一系列的規(guī)章制度，但整體而言，大部分企業(yè)的規(guī)章制度大都是在宏觀層面或是對共性上的一些問題進行約束，很少有企業(yè)針對工程項目中的具體情況進行垂直細化分析。結(jié)果直接導(dǎo)致在執(zhí)行過程中出現(xiàn)種種漏洞和問題，難以對細節(jié)進行把控。除此之外，即使是企業(yè)擁有完善的規(guī)章制度，在具體執(zhí)行過程中也會出現(xiàn)執(zhí)行團隊執(zhí)行力度弱的問題。同時，在工程項目內(nèi)部控制中，整個團隊對于風(fēng)險評估的能力普遍較差，缺乏行而有效的風(fēng)險評估策略和方法，難以對實際情況中出現(xiàn)的問題進行及時反應(yīng)和解決。具體來說，工程項目內(nèi)部控制存在的問題如下：

（一）不重視材料采購環(huán)節(jié)

材料采購作為建筑施工的第一個環(huán)節(jié)，常常被施工公司輕視，他們往往將工程項目的實際施工過程放在首位。在進行材料采購時，對材料的選擇、購買沒有進行多方考究，這就造成材料質(zhì)量不過關(guān)，材料供應(yīng)量不足以及材料花費資金過高等一系列問題。正是因為對材料采購缺少評估和把控，嚴(yán)重時甚至?xí)绊懙巾椖窟M程以及整個項目質(zhì)量的嚴(yán)重偏差。

（二）資金活動存在風(fēng)險

資金活動作為工程項目的鏈條，貫穿于整個項目活動中。處理好資金活動是工程項目控制的龍頭環(huán)節(jié)。但是在資金活動中存在著一系列的風(fēng)險。

在實際運營方面，沒有對資金使用作出合理的方案，在審核和發(fā)放資金環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞，缺乏規(guī)范性，造成資金的使用效率降低。此外即使項目內(nèi)部做出了有效的資金分配方案，也鮮有確切的執(zhí)行，對于項目的整個資金控制方面帶來了巨大的損失。

在投資方面，項目資金的籌集來源和方式影響巨大，一旦資金源頭出現(xiàn)問題：籌資成本高昂，資金的轉(zhuǎn)換率不高會導(dǎo)致財務(wù)難以正常運作，使得企業(yè)深受重壓，嚴(yán)重的話會因為資金問題讓工程項目破產(chǎn)。

（三）缺乏對合同管理環(huán)節(jié)的重視

合同管理作為項目的法律依據(jù)，常常具有十分重要的作用。企業(yè)一般是采用外包或采購的方式來完成整個項目，在合同簽訂方面，往往金額巨大。但是在實際的合同制定和簽訂環(huán)節(jié)，企業(yè)往往缺乏法律意識，沒有對合同內(nèi)容進行分條考究，在后期的運行中往往可能出現(xiàn)重大的失誤和欺騙行為，同時會因為違約給企業(yè)帶來不良的負面形象。

（四）管理信息系統(tǒng)缺乏或運行不當(dāng)

在科技時代，大數(shù)據(jù)正在深刻地影響著我們的日常生活，對于建筑施工企業(yè)中也毫無例外。項目內(nèi)部中存在的一系列數(shù)據(jù)需要我們進行整理和分析。但是在具體情況中，對信息的管理缺乏有效的系統(tǒng)管理，沒有充分的把握信息時代的優(yōu)勢，建立數(shù)據(jù)庫，對所有數(shù)據(jù)進行管理。此外即使具有數(shù)據(jù)管理意識，也未將數(shù)據(jù)安全、數(shù)據(jù)系統(tǒng)的思維運用到實際。極有可能會導(dǎo)致數(shù)據(jù)包丟失，數(shù)據(jù)錯誤等一列狀況，嚴(yán)重時甚至?xí)绊懙秸麄€項目的具體運作。

信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題主要有幾個方面：

一是數(shù)據(jù)安全和管理不當(dāng)，存在數(shù)據(jù)的非法訪問、修改、刪除、增加等一系列數(shù)據(jù)侵入行為。對數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性存在著嚴(yán)重的威脅。

二是數(shù)據(jù)系統(tǒng)管理員工技術(shù)不達標(biāo)，難以正確的處理數(shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)進行合理有效的分析。

（五）授權(quán)審批流程和制度存在缺陷

建筑項目工程流程復(fù)雜，存在一系列的審批事項。包括招投標(biāo)方案的審批、設(shè)計方案的審批、材料采購方案的審批等。每一步的審批都要經(jīng)過內(nèi)部管理機構(gòu)的批準(zhǔn)。但是在審批過程中存在著崗位設(shè)置不合理、責(zé)權(quán)分離的狀況，責(zé)任和權(quán)利的分配不平衡，難以形成一個行之有效的審批制度。這就為項目內(nèi)部控制漏洞提供了可乘之機，每一步的審批不達標(biāo)會危及整個項目的正常運轉(zhuǎn)。

三、完善工程項目內(nèi)部控制的策略方法

針對上訴施工企業(yè)可能存在的問題和風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)及時做出反應(yīng)，針對每一條作出細分的解決方案。保證企業(yè)在內(nèi)部控制中能夠達到預(yù)期的效果。這就要求企業(yè)在職權(quán)分配上更加明確，在對前期材料選購、資金活動、數(shù)據(jù)系統(tǒng)管理、合同管理和制度制定方面更加重視。達到內(nèi)部工程項目的平衡可持續(xù)發(fā)展。根據(jù)工程項目存在的問題，具體的應(yīng)對措施如下：

（一）重視材料采購，完善材料采購制度和流程

在整個工程項目中，材料選購是一項大支出，資金占比大。因此為了使材料選購的各項指標(biāo)都達標(biāo)，在進行材料選購前就應(yīng)制定材料選購方案，對各種方案進行評估，同時設(shè)立材料選購小組，責(zé)權(quán)明確；在材料選購時要進行材料對比分析，到達材料選購的最優(yōu)化；在材料選購?fù)瓿珊?，對結(jié)果進行評估；每一個環(huán)節(jié)都要達到精細化，無差別化。在完善材料采購制度和流程的同時實現(xiàn)工程項目內(nèi)部控制的高水準(zhǔn)化。

同時對于控制材料采購成本也要做好把控，避免材料浪費和資金的使用效率低的問題。降低材料費用的關(guān)鍵：

一是制定好采購計劃，包括采購材料價格、型號、數(shù)量的制定。

二是降低施工材料的損耗率。

三是確定材料用量，在施工過程中實行按量領(lǐng)取的方針。

在對選購小組人員確立上，要實現(xiàn)分權(quán)制衡的效果，明確每個人員的具體權(quán)限和責(zé)任義務(wù)，按流程工作，并嚴(yán)格按照工程預(yù)算進度完成請購手續(xù)。在采購方案上，杜絕人浮于事，要深入調(diào)研，擇優(yōu)選購。同時，建立嚴(yán)格的采購驗收制度、確定檢驗方式、出具驗收證明。

針對供應(yīng)商管理方面，建筑企業(yè)應(yīng)建立供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫，對供應(yīng)商的各項指標(biāo)進行評估，同時對供應(yīng)商進行實地考察，對供應(yīng)商提供物品的質(zhì)量、供貨時間以及經(jīng)營狀況等進行考察，選擇各方面達標(biāo)的供應(yīng)商進行合作。

（二）加強各項資金活動的跟蹤

在運營中，制定資金規(guī)劃，要強化資金過程的運作管理，根據(jù)規(guī)劃進行資金的各方面調(diào)配，根據(jù)公司具體施工規(guī)劃和項目流程來制定資金分配。

對于投資的一系列運籌，制定投資方案，進行可行性試驗，根據(jù)制定的權(quán)限和程序執(zhí)行集體投票表決。同時，強化對工程項目進度的運動跟蹤管控，及時處理項目過程中發(fā)現(xiàn)的問題和漏洞。

對于投資，企業(yè)應(yīng)對資金來源和渠道予以重視，確保資金來源的可靠性，合理的運用資金實現(xiàn)籌資的高運轉(zhuǎn)效率。

四、結(jié)語

施工企業(yè)的內(nèi)部控制是建筑企業(yè)管理的中心，能否把握好內(nèi)部控制是建筑企業(yè)管理的重中之重。因此，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確的面對和認識項目控制中存在的一系列問題，并及時有效的針對存在問題作出反饋。建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)現(xiàn)實情況，統(tǒng)籌項目規(guī)模、項目周期等元素，健全內(nèi)部管理體系。通過上訴一系列的應(yīng)對措施，完善公司工程項目的內(nèi)部控制。

（作者單位為中海工程建設(shè)總局寧波分局）

參考文獻

[1] 楊冬梅.淺談工程項目內(nèi)部控制的問題與對策分析[J].財稅研究，2019（01）：147-149.