全瑤 陳文捷 李鶴紅 林天沛 馮鋼

摘要：做好醫(yī)院內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作，有助于令其在長期合法合規(guī)經(jīng)營管理前提下，維持資產(chǎn)安全狀態(tài)、信息披露的真實性，順勢貫徹更高層次的發(fā)展目標。由此，本文將在客觀闡述當前我國醫(yī)院內(nèi)部控制和風(fēng)險管理上存在的問題基礎(chǔ)上，探討日后予以科學(xué)建設(shè)的要點。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院;內(nèi)部控制;風(fēng)險管理;要點

自從步入新時期之后，涉及我國醫(yī)院的內(nèi)外環(huán)境發(fā)生了系統(tǒng)性的變化，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理模式也開始出現(xiàn)相關(guān)問題，如若不能及時予以完善性建設(shè)，就會引發(fā)財務(wù)操作方式不規(guī)范、財務(wù)管理秩序紊亂、醫(yī)療糾紛等各式各樣的問題。所以說，選擇盡快做好內(nèi)部控制重建和風(fēng)險管控工作，顯得勢在必行。圖1展示了行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位內(nèi)部控制框架。醫(yī)院作為常見的事業(yè)單位，其內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險管理的也應(yīng)基于這一框架。

一、當前我國醫(yī)院內(nèi)部控制和風(fēng)險管理上的問題

（一）內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體制存在漏洞，欠缺科學(xué)性和實效性

如今我國部分醫(yī)院在內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作方面，存在連貫性、科學(xué)性、實操性低下等缺陷，根源就是既有的控制體制不夠健全。如一些醫(yī)院在執(zhí)行一些重要的經(jīng)營決策計劃或是購置科技設(shè)施前期，沒有進行細致性的考核認證，使得后期的資產(chǎn)和設(shè)備利用效率大打折扣，嚴重情況下甚至?xí)斐纱笠?guī)模的閑置浪費現(xiàn)象，這些都是因為欠缺科學(xué)化的預(yù)算投資和風(fēng)險評估機制所造成的。

（二）管理層對本職事務(wù)認識不夠深入，主觀要求過低

一些醫(yī)院始終延續(xù)老舊的經(jīng)驗型管理模式，對于內(nèi)部控制則長期忽略，具體表現(xiàn)為盲目傾重于進行全新的醫(yī)療技術(shù)引入，對于平常的經(jīng)營管理工作則嚴重輕視;再就是部分管理人員認定一味的強化內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，就只會令辦事程序變得愈加繁瑣。因此，在沒有及時樹立起足夠嚴格的監(jiān)督和評價體系之外，更沒有提供科學(xué)人性化的獎懲機制，久而久之，令醫(yī)院的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作完全流于形式。

（三）平常沒有做好監(jiān)督考核工作

在內(nèi)部控制監(jiān)督方面，許多醫(yī)院沒有預(yù)先創(chuàng)建完善的內(nèi)部審計機制，這就使得內(nèi)部機構(gòu)變得愈來愈不健全，無法發(fā)揮出其應(yīng)有的職能。如目前許多醫(yī)院內(nèi)部的審計部門都存在獨立性不強、審計力量低下、工作深度和廣度未能達標等問題，尤其是當中審計人員的業(yè)務(wù)技能和素養(yǎng)，有待予以大幅度提升。

再就是既有的預(yù)算控制方法不夠科學(xué)嚴謹。在醫(yī)院內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作中，預(yù)算屬于極為關(guān)鍵的一環(huán)，但是現(xiàn)實往往與之相悖，許多醫(yī)院習(xí)慣于依照往年預(yù)算數(shù)據(jù)和上級要求進行編制，沒有做到將預(yù)算細化到特定的項目和執(zhí)行部門當中，更沒有同步進行可行性論證。因為這些弊端，使得醫(yī)院在執(zhí)行預(yù)算時經(jīng)常遺留脫節(jié)和約束力喪失等弊端，導(dǎo)致不同階段的資金運營率持續(xù)降低，嚴重情況下會直接令預(yù)算執(zhí)行失控。

二、醫(yī)院風(fēng)險評估的要點

在醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)和完善工作開展之前需要進行風(fēng)險評估，醫(yī)院風(fēng)險評估可以通過問卷調(diào)查的形式展開，醫(yī)院常見的內(nèi)部控制風(fēng)險點如表1所示。（1）

三、日后科學(xué)進行醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險管理的要點

（一）增強管理意識

歸根結(jié)底，內(nèi)部控制需要借助醫(yī)院決策、管理等部門，以及員工力量進行共同實施，所以說其屬于為了貫徹更高的風(fēng)險管控指標而不斷調(diào)整改進的動態(tài)活動過程，這就要求醫(yī)院及時樹立并遵循全員意識。在此期間，作為管理者要發(fā)揮好榜樣示范作用，竭力避免破壞內(nèi)控規(guī)則的行為出現(xiàn);再就是督促所有員工承擔起內(nèi)控實施的職責，令他們同步扮演好內(nèi)控的主體和客體角色，從而更高水平的執(zhí)行內(nèi)控計劃。

（二）完善管理體制

內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的體制是否健全，將直接決定醫(yī)院不同階段經(jīng)營風(fēng)險分析的準確性，以及預(yù)防戰(zhàn)略的有效性，而對應(yīng)的完善策略則表現(xiàn)為：

首先，形成明確的責任體系。即要求醫(yī)院時刻秉承著現(xiàn)代化的內(nèi)控理念，積極創(chuàng)建行之有效的組織機構(gòu)，能夠確保橫向方面促進權(quán)力制衡，即令相關(guān)部門彼此間科學(xué)分工、職責分明、相互獨立和牽制;至于縱向方面則力求令辦事流程和工作目標等變得更加簡潔明了。具體方法則是科學(xué)定位決策、管理、執(zhí)行、審計監(jiān)督等各個部門的職責，重點令決策部門明確自身在內(nèi)控建設(shè)和實施方面的責任，并確保令審計委員會做好內(nèi)控審查工作。

其次，樹立起嚴格的規(guī)章體制。想要令醫(yī)院長期進行健康性運營發(fā)展，就必須預(yù)先提供科學(xué)、合理的內(nèi)控和風(fēng)險管理體制。這就要求醫(yī)院更加合法合規(guī)、準確全面的建設(shè)內(nèi)控體制基礎(chǔ)上，基于內(nèi)控工作的實際需求來制定富有針對性的經(jīng)營風(fēng)險防范措施。即督促有關(guān)機構(gòu)、崗位職員嚴格負責、彼此監(jiān)督制約，加快不相容職務(wù)相互分離進度的基礎(chǔ)上，有計劃的進行崗位輪換，避免重復(fù)引發(fā)徇私舞弊等不良行為。

（三）處理好重點環(huán)節(jié)

內(nèi)部控制的核心對象便是內(nèi)部事務(wù)，因此要求管理者具備豐富的實踐經(jīng)驗和理論知識基礎(chǔ)上，能夠結(jié)合醫(yī)院業(yè)務(wù)的實際特征作出有關(guān)的重點安排。

第一，確立重點的管理環(huán)節(jié)和目標。即要求醫(yī)院加大對財務(wù)預(yù)算、成本、貸款收回、債權(quán)債務(wù)清償、費用支出等工作內(nèi)容的管理力度，隨后合理性的進行基建投資、集中性的修繕有關(guān)工程項目，確保在物資采購、領(lǐng)悟、保管中進行嚴厲監(jiān)管，竭力杜絕舞弊行為的出現(xiàn)。

第二，確保進行事前中后全方位審計的同時，加大對預(yù)算、運營分析的控制力度。特別是在專項控制方面，要注意同步提升財務(wù)管理、會計信息、信息技術(shù)的控制水平。

四、結(jié)語

綜上所述，選擇針對醫(yī)院進行全面性的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，是促使醫(yī)院現(xiàn)代化建設(shè)和可持續(xù)健康發(fā)展的前提保障。因此，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)須配合全方位和全過程的管理模式，來改建、執(zhí)行、監(jiān)督內(nèi)控體制，促使醫(yī)院全員明確個人的職責和義務(wù)，能夠合力提升內(nèi)控的有效性，全面規(guī)避舞弊行為的重復(fù)產(chǎn)生。

注釋：

限于篇幅，本文未將醫(yī)院在這些方面的具體風(fēng)險列出，讀者可以聯(lián)系作者索取。

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