高才華

摘要：制造業(yè)是我國改革開放核心發(fā)展行業(yè)之一，為了適應新時代我國供給側結構性改革的實施，保證制造業(yè)企業(yè)的經濟效益，加強內部控制十分重要，在這種背景下，對制造業(yè)企業(yè)內部控制存在的問題及對策的討論就非常有現實意義。本文立足于現實，先條分縷析的闡述了我國制造業(yè)內部控制中存在的問題，再闡述了改善我國制造業(yè)企業(yè)內控管理現狀的策略。希望通過本文能夠對我國制造業(yè)的內部控制管理的構建與實施提供一些參考，幫助制造業(yè)企業(yè)完善內部控制管理。

關鍵詞：制造業(yè);內部控制;問題及對策

內部控制是企業(yè)管理體系中重要的組成部分，企業(yè)的內部控制職能包括了對企業(yè)內部人、財、物、經濟活動事前、事中、事后等企業(yè)各方面實行有效的監(jiān)管作用，旨在保證企業(yè)經營和管理活動的正常有序、合法運行，保障企業(yè)的經濟效益，對于企業(yè)的長足持續(xù)發(fā)展具有重要意義。我國制造業(yè)是我國改革開放以來核心發(fā)展的行業(yè)之一，在改革開放四十年以來取得了巨大的成果，“中國制造”享譽全球。為了適應新時代的發(fā)展，我國推行了供給側結構性改革，“去產能，去庫存”等系列措施，從而引發(fā)原材料價格上漲，特別是鋼材，企業(yè)生產成本增加，這對加工型制造業(yè)造成了巨大影響，因此，加速落實完善企業(yè)內部控制具有極強的現實意義。

一、我國制造業(yè)內部控制中存在的問題

（一）缺乏政策引導

我國制造業(yè)企業(yè)內部控制管理經過了十多年的發(fā)展，仍然處于探索之中，實踐與理論經驗都處于匱乏的情況之下[1]。因制造業(yè)的業(yè)務鏈較長，涉及到的活動相對繁雜，政府相關部門如財務部，缺少具體對于制造業(yè)企業(yè)內部管理機制改革的引導，缺乏推進內部控制管理機制在企業(yè)內發(fā)展的相關政策，所以很多企業(yè)沒能意識到發(fā)展內部控制管理對于企業(yè)的真實意義。大大制約了企業(yè)的發(fā)展，對我國的財政稅收也有不小的影響。

（二）缺乏合理的制度設置

我國制造業(yè)正處于一個高速發(fā)展的大變革時期，從供給側結構性改革開始，將會有更多的改革政策出臺，但我國的制造業(yè)企業(yè)內部控制管理機制卻長期處在一個初始階段。這與我國制造業(yè)企業(yè)內部控制管理發(fā)展時間有限，未能在實踐中積累足夠的經驗，從而獲得健全完善、適用于我國當前國情的企業(yè)內部控制管理機制，以供全行業(yè)企業(yè)進行參考。我國大部分企業(yè)（包括但不限于制造業(yè)企業(yè)）的內部控制管理機制普遍存在著結構設置隨意、職權模糊、職責混亂的現象，在制定政策制度時忽視了客觀性、科學性以及實事求是的原則，導致了我國企業(yè)的內部控制制度的混亂，從而造成了內部控制失去應有的作用，對于企業(yè)提升經濟效益毫無意義，造成了在企業(yè)中內部控制管理的全面崩潰。史玉柱的巨人集團就是這樣一個被混亂的內部控制機制所毀掉的大型民營企業(yè)。

（三）缺乏決策管理者的足夠重視

對于企業(yè)發(fā)展來說，除了客觀實際的影響外，最大的影響因素便是決策管理者。企業(yè)的根本權力都掌握在決策管理者的手中，企業(yè)能否進行管理機制上的大變革，能否保障內部控制管理機制的確切可行，都完全取決于決策管理者的決定和具體管理[2]。就我國制造業(yè)企業(yè)來說，很多中大型制造業(yè)企業(yè)的決策管理者，大多是出身于計劃經濟時期，抑或改革開放初期的老企業(yè)家。大部分的老企業(yè)家對于企業(yè)管理都有一套自己的理論，對于新事物新理念的接受程度不高，有相當一部分制造業(yè)企業(yè)的管理者就不認可內部控制管理在企業(yè)管理中的真實作用，即便有開展內部控制相關工作，往往由于領導的重視，導致執(zhí)行不下去，或是半途而廢，成為雞肋，這嚴重制約了企業(yè)的發(fā)展。例如我國曾經的上市公司“星美聯合股份有限公司”就因為領導缺少對于內控制度的重視，所以導致了企業(yè)衰敗，最終在2008年7月19停牌，拍賣出了49.9%的股份，這是最直接的警示。

二、改善我國制造業(yè)內部控制建設中存在問題的策略

（一）出臺政策引導

法制社會，要真正推進制造業(yè)企業(yè)進行內部的改革，建立起新的管理思想和方式，從而促進我國制造業(yè)企業(yè)發(fā)展，為我國經濟發(fā)展注入新的活力，那么政策的相關引導非常重要。政府應在科學思想的指導下，制定相應的具體引導方案，以及具體的法律法規(guī)、政策方針，從而引導企業(yè)內部實行管理機制改革，完善相關行業(yè)規(guī)范，讓企業(yè)的內部控制管理系統發(fā)展有所參考有所借鑒，可以高效的完成促進我國制造業(yè)企業(yè)的內部控制管理全面化的任務[3]，推進我國制造業(yè)向著新時代發(fā)展。

（二）優(yōu)化內部控制管理機制

就我國制造業(yè)企業(yè)現行的內部控制管理機制本身而言，存在著相當多的紕漏。我們要在全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益這五大原則的基礎之上對我國制造業(yè)企業(yè)現行的內部控制管理機制進行一次全方位的完善優(yōu)化。要落實貫穿決策、執(zhí)行、反饋等等方面，對薄弱點不忽視，對重點如對事業(yè)項目的風險性和安全性的評估等等，都要進行嚴格的把控。要按照制衡原則，分配各關鍵的權力給不同的部門和具體人員，把權力關在籠子里，以避免出現一方獨大的情況出現，杜絕職位擅權的現象發(fā)生。此外，我們在制定優(yōu)化方案時，一定要考慮到企業(yè)的客觀實際，可以參照但不可照搬發(fā)達國家企業(yè)內部控制管理的機制，要實事求是，保證優(yōu)化方案的可操作性、可行性。最后，也是對于企業(yè)來說最重要的一點——將企業(yè)的戰(zhàn)略成本管理納入內部控制機制中，提高公司的成本管理績效，提升所能創(chuàng)造的經濟價值。

（三）提升決策管理者的重視度

企業(yè)管理與制度建設的權力是掌握在企業(yè)決策管理者的手中。我國制造業(yè)企業(yè)要推進落實內部控制管理機制的建設，那么我們必須要提升決策管理者對于內部控制管理機制對于企業(yè)持續(xù)發(fā)展重要性的認識，改變決策者落后的管理方法和管理理念，深化和推進內部控制管理機制的完善和發(fā)展[4]。在具體的實踐中，鼓勵員工進言獻策，對員工提出內部控制管理方面的建議或方案的行為必須給予鼓勵，一旦方案評審通過實施后予以絕對的支持，適當的放權，并敦促相關部門盡快落實有關工作，為企業(yè)完善內部控制管理系統創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境，讓企業(yè)能夠在上行下效的氛圍下，更快完場內部控制管理機制的建設與完善工作。

（四）完善建設全面監(jiān)督、績效機制

全面監(jiān)督機制對于企業(yè)內部控制管理的落實有著極為重要的意義。我們要從內部和外部兩個大的方面出發(fā)，參考企業(yè)內部環(huán)境的具體情況，建設行之有效、完善、全面的監(jiān)督機制。首先是外部方面進行建設，引入第三方審核機構介入，如會計師事務所、體系咨詢審核機構，定期以第三方客觀的視角發(fā)現企業(yè)內部控制管理的漏洞和缺失，從而不斷改進完善。在內部，主要是鼓勵和促進建成全員參與的監(jiān)督機制，通過群眾的力量，來對企業(yè)中不合章程制度的操作與行為進行最為嚴格的監(jiān)督，形成極大的約束力。

建立績效考評機制，建立相應的獎懲機制，完善績效考評、獎懲機制是解決內部控制管理推行動力的問題，通過具體、能落到實處、給企業(yè)員工最直觀感受的方式，體現出企業(yè)監(jiān)督機制的完善與強力，對于落實企業(yè)內部控制管理機制的建設有著極為重要的意義。

三、結束語

供給側結構性改革的實施是對我國制造業(yè)企業(yè)轉型的重要時機，是國家為了適應新時代的發(fā)展需求所制定出來的科學政策。制造型企業(yè)要嚴格落實供給側結構性改革，同時也要保證企業(yè)所創(chuàng)造的經濟收益，完善企業(yè)內部控制管理機制就顯得尤為重要。我們要結合實際，參考發(fā)達國家企業(yè)的內部控制管理建設經驗，根據企業(yè)自身的具體情況，實事求是，制定與實踐相應的改革策略，在實踐中完善，在完善中實踐，為貫徹經濟的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略提供助力。

參考文獻：

[1]苑慈.高新技術企業(yè)戰(zhàn)略成本管理問題研究[J].商業(yè)經濟，2017 （1）：39-40.

[2]陳彩虹.基于戰(zhàn)略視角的高新技術企業(yè)成本管理問題探究[J].經濟師，2016 （9）：153-154.

[3]崔繼永.基于戰(zhàn)略視角的制造業(yè)企業(yè)成本管理問題探究[J].經濟師，2017 （1）：268-268.

[4]呂艷霞.戰(zhàn)略成本管理在我國中小企業(yè)中的實踐[J].現代商業(yè)，2016 （8）：156-157.