蔡育清

摘要：在現(xiàn)代商業(yè)交易中，相當(dāng)比例的商品及勞務(wù)是通過信用銷售來實現(xiàn)及完成的。尤其是競爭相對激烈的行業(yè)及企業(yè)，信用銷售的比例在逐年上升中。從市場環(huán)境及企業(yè)本身來看，應(yīng)收賬款比例的增加也成為了一種必然的趨勢。但是，信用銷售在促進業(yè)務(wù)增加銷售額的同時，又增加了客戶拖欠貨款的風(fēng)險。因此，加強對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理顯得尤為重要。對于現(xiàn)代企業(yè)而言，通過對應(yīng)收賬款的有效控制與管理，一方面將對企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)水平、最終經(jīng)營利潤帶來直接影響，另一方面還對企業(yè)的銷售收入、市場核心競爭力的提升帶來影響。這就要求企業(yè)必須對應(yīng)收賬款進行長期管理。本文對企業(yè)的應(yīng)收賬款問題進行了探討和研究。

關(guān)鍵詞：集團企業(yè);應(yīng)收賬款管理;存在的問題;應(yīng)對策略

應(yīng)收賬款是一把雙刃劍，如能合理地運用和擴大應(yīng)收賬款資源，可以增加企業(yè)利潤。反之，則會影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，增加財務(wù)風(fēng)險。在激烈的市場競爭中，正確運用賒銷手段，加強應(yīng)收賬款的管理顯得非常重要。基于對應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因，企業(yè)可以利用客戶信用拓展市場空間的同時，又以很小的壞賬損失的代價來保證銷售資金的回籠，合理的防范了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

一、應(yīng)收帳款的現(xiàn)狀和問題——以W公司為例

由于銷售網(wǎng)絡(luò)的大面積鋪開以及客戶群的迅速增大，W 公司的銷售額以較快的態(tài)勢逐年增加。但由于跟中建、中鐵系統(tǒng)等工地項目的結(jié)算基本都是賒銷，同時加上其它一些終端配送，W 公司的賒銷規(guī)模越來越大，應(yīng)收賬款逐步攀升?？傮w來看，W 公司應(yīng)收賬款問題如下：

（一）制度不夠完善，內(nèi)部牽制組織形同虛設(shè)

制度是實現(xiàn)對應(yīng)收賬款科學(xué)管理的基礎(chǔ)和基本前提。如果沒有制度的約束，就沒辦法對應(yīng)收賬款進行更好的管理。這已經(jīng)成為很多企業(yè)的致命傷，例如：很多企業(yè)在銷售管理、應(yīng)收賬款的日常管理、合同管理等方面系統(tǒng)的制度，并沒有詳細規(guī)定每一項業(yè)務(wù)的流程、當(dāng)事人責(zé)權(quán)利。正是由于制度上的缺失，加大了企業(yè)應(yīng)收賬款的管理難度，同時也大大增加了應(yīng)收賬款的安全回收難度。再例如：由于制度的缺失導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計缺乏依據(jù)，無法發(fā)揮審計的職能作用。

（二）企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險意識差，部分分工不明確

以W公司為例，W公司各部門目前對應(yīng)收賬款的管理尚沒有非常明確的分工。賒銷客戶的審核及賒銷額度的審批職責(zé)在風(fēng)險管理部，但審批結(jié)束后，業(yè)務(wù)正常開展了，對實際業(yè)務(wù)執(zhí)行情況及額度使用的跟蹤和監(jiān)督，幾乎是一片空白，沒有具體的部門對此負責(zé)。若業(yè)務(wù)執(zhí)行正常，則表面無風(fēng)險。若一旦客戶支付困難，出現(xiàn)逾期或壞賬，因為沒有任何的預(yù)警及風(fēng)險管控措施，則將對W 公司造成巨大的損失。問題出現(xiàn)了，各部門相互推卸責(zé)任，沒有一個部門實際承擔(dān)起減少損失的責(zé)任，最有利的追索時機將被部門分工的不明確而延誤。在實際經(jīng)營中，類似情況在W 公司出現(xiàn)過不止一次。部門分工的不明確，導(dǎo)致管理真空，忽視了很多具有致命性的風(fēng)險點，是W 公司應(yīng)收賬款管理中存在的重大隱患。

（三）企業(yè)管理混亂，財務(wù)控制力度不夠

企業(yè)不能因為一味地追求擴大銷售業(yè)績而忽視應(yīng)收款額度增長，換而言之，對應(yīng)收款要把握好一個合理尺度。應(yīng)收賬款雖在資產(chǎn)負債表中表現(xiàn)一項資產(chǎn)，卻充滿著變數(shù)，看到賬上應(yīng)收款，就覺得企業(yè)實現(xiàn)的利潤不夠踏實。比如以W公司為例，W公司是一家老國企，缺乏對新業(yè)務(wù)模式的探索動力，特別是在應(yīng)收賬款的管理上還停留在表面，并沒有通過有效的外部力量來杜絕風(fēng)險的發(fā)生，更沒有從沉寂多年的應(yīng)收賬款內(nèi)部挖掘可利用的空間，導(dǎo)致應(yīng)收賬款成為一種閑置的資源，W公司的資金較為短缺，通過全新的管理手段合理而充分地應(yīng)用應(yīng)收賬款，有效降低壞賬風(fēng)險的發(fā)生，為企業(yè)的發(fā)展帶來了以外的收獲。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)、保險機制等業(yè)務(wù)的拓展為企業(yè)加強對應(yīng)收賬款管理拓寬了領(lǐng)域。

二、提高應(yīng)收賬管理、降低集團企業(yè)經(jīng)營業(yè)風(fēng)險的具體措施——以W公司為例

（一）加強信用管理，嚴(yán)格信用審批

在對客戶進行信用評估時必須客觀、公正的完成，并且從多角度、多渠道搜集客戶的相關(guān)信息資料，對搜集來的信息資料必須經(jīng)過嚴(yán)格的審核，以此來保證客戶信息的真實性和可靠性。企業(yè)對應(yīng)收款的管理，需要有一套行之有效的制度來管控風(fēng)險，如建立客戶資信調(diào)查制、回收考核獎懲制、定期走訪詢證制、實行應(yīng)收賬款分析例會制、風(fēng)險預(yù)警等制度。要從源頭上抓嚴(yán)防死守，篩選客戶，與客戶斗智斗勇，博弈較量。

（二）依靠ERP系統(tǒng)，實時監(jiān)控每個賒銷客戶的賒銷額度占用情況

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，信息技術(shù)和計算機技術(shù)在企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)中的應(yīng)用越來越廣泛?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)結(jié)合公司的實際情況，以來先進的ERP系統(tǒng)對企業(yè)的收放貨、收付款、出入庫等全部納入到系統(tǒng)中進行操作。例如：客戶申請額度審批結(jié)束后，企業(yè)可以將申請的額度交給專門的風(fēng)險管理人員管理，并在ERP系統(tǒng)中進行客戶賒銷額度的限定，同時指定相關(guān)工作人員進行管理，其他任何工作人員無權(quán)對客戶賒銷額度的進行修改;如果企業(yè)客戶屬于非賒銷客戶，當(dāng)系統(tǒng)確認客戶已經(jīng)付款、企業(yè)已經(jīng)收款后，可以根據(jù)合同中規(guī)定的項目內(nèi)容通過財務(wù)管理信息系統(tǒng)打印提單，然后傳遞給倉庫準(zhǔn)備到貨;如果企業(yè)的客戶屬于賒銷客戶，由于提前已經(jīng)在系統(tǒng)中規(guī)定了相關(guān)的賒銷額度，只有在額度的容許范圍內(nèi)才能打印提單，然后交給倉庫準(zhǔn)備發(fā)貨;當(dāng)客戶的放貨金額大于賒銷剩余額度時，大于的那部分額度是不允許發(fā)貨的，只有客戶全部繳清前期的欠款才能發(fā)貨。再例如：對于不同的貨品應(yīng)指定定價人，這項工作主要由銷售部門經(jīng)理來負責(zé)，定價一旦在系統(tǒng)中形成，每份合同的定價都必須高于或等于已經(jīng)制定出的價格，這樣才能銷售出庫，這在很大程度上有效防止了業(yè)務(wù)員與客戶之間相互串通、營私舞弊的現(xiàn)象，也避免了業(yè)務(wù)員以低價的方式為客戶放貨問題的發(fā)生;如果企業(yè)收取的是銀行承兌匯票，那么在財務(wù)管理系統(tǒng)中會自動根據(jù)收票日和到期日，詳細的計算出銀行承兌匯票的貼息，同時以票面金額扣除貼息金額作為可放貨的金額。另外，ERP系統(tǒng)相同提單開具日開始對賒銷賬期進行自動計算，并且在到期前的五個工作日內(nèi)自動發(fā)出預(yù)警，提醒企業(yè)相關(guān)管理人員及時催收客戶應(yīng)收款項;如果到期日后仍沒有收回欠款系統(tǒng)就會自動凍結(jié)賒銷的額度，也就無法完成對客戶的放貨。只有貨款足額收回才能解除凍結(jié)的額度。這種設(shè)計能夠避免出現(xiàn)逾期不支付貨款的現(xiàn)象。

（三）積極采取措施，合理運用應(yīng)收賬款，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險

隨著全球經(jīng)濟的飛速發(fā)展，市場上關(guān)于應(yīng)收賬款管理的新手段、新方法不斷涌現(xiàn)，企業(yè)籌集資金的方式也多種多樣。從傳統(tǒng)意義上來看，企業(yè)對應(yīng)收賬款進行管理只是資產(chǎn)負債表中的一項內(nèi)容而已，對企業(yè)的發(fā)展不會帶來實質(zhì)性的變化。但是，全新的應(yīng)收賬款管理理念和管理手段徹底打破了傳統(tǒng)的思維方式，站在全新的角度對應(yīng)收賬款進行充分利用，有效降低了應(yīng)收賬款的風(fēng)險，為企業(yè)的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。

（四）建立健全應(yīng)收賬款管理制度

公司為保證應(yīng)收賬款的安全性，制定了一系列的應(yīng)收賬款管理制度，但隨著公司業(yè)務(wù)的推進，其中很多制度已不再適用。因此建議加以修改或完善。例如：修改和完善合同管理制度、銷售政策制度、銷售業(yè)務(wù)日常管理制度、應(yīng)收賬款日常管理制度、內(nèi)部控制制度等方面對應(yīng)收賬款相應(yīng)的制度進行梳理。

綜上所述，應(yīng)收賬款管理工作是集團企業(yè)管理中的重中之重，企業(yè)管理者要充分認識到這一點，抓應(yīng)收款工作要對待消防安全一樣，智慧、勤快、常態(tài)化，企業(yè)負責(zé)人必須親自掛帥把關(guān)、督促和不斷檢查，在制訂應(yīng)收款管理制度，設(shè)置風(fēng)險防范上再嚴(yán)厲也不為過，政策制訂要切實可行，實現(xiàn)對應(yīng)收賬款的事前、事中、事后全方位、全過程動態(tài)化管理和控制，通過有效的措施促進貨款的回籠，為保證企業(yè)的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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