王智鯤

摘要：隨著時(shí)代的發(fā)展和進(jìn)步，企業(yè)的競爭能力不再單純?nèi)Q于行業(yè)屬性和業(yè)務(wù)模式，企業(yè)管控水平特別是財(cái)務(wù)管理能力已經(jīng)成為衡量企業(yè)綜合實(shí)力、未來發(fā)展?jié)摿Φ闹匾獦?biāo)志。財(cái)務(wù)管理流程的完善性和科學(xué)性直接體現(xiàn)出企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的能力，財(cái)務(wù)管理能力提高對于企業(yè)特別是國有企業(yè)做強(qiáng)做優(yōu)做大、實(shí)現(xiàn)國有資本保值增值目標(biāo)尤為重要。只有不斷的創(chuàng)新和優(yōu)化國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，才能從本質(zhì)上提升國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。本文將就我國國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題進(jìn)行剖析，并結(jié)合我國國有企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，探尋有效的應(yīng)對策略，為促進(jìn)國有企業(yè)的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展提供決策依據(jù)。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);財(cái)務(wù)管理;存在問題;應(yīng)對策略

我國改革開放40年來取得了令世人矚目的成就，其中國有企業(yè)發(fā)展做出的貢獻(xiàn)不可泯滅。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的逐步完善，在全球經(jīng)濟(jì)一體化的大背景下，我國國有企業(yè)參與國際競爭的壓力不斷上升，企業(yè)對市場的應(yīng)變需要更加靈活敏銳。面對紛繁復(fù)雜、不斷變化的市場環(huán)境，為了在激烈的市場競爭中獲得更穩(wěn)健的發(fā)展，單純依靠產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)已經(jīng)無法贏得持久的優(yōu)勢。國有企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部管理，引進(jìn)先進(jìn)的管理理念和管理方法，以價(jià)值創(chuàng)造為導(dǎo)向、以資源配置為手段發(fā)揮管理職能，方可在市場競爭中贏得穩(wěn)定的地位。財(cái)務(wù)管理是國有企業(yè)管理體系中的核心內(nèi)容，隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的飛速發(fā)展，財(cái)務(wù)管理相關(guān)理論和實(shí)務(wù)也必須盡快做出相應(yīng)調(diào)整，從而真正適應(yīng)新時(shí)期對國有企業(yè)發(fā)展提出的要求。

一、財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和內(nèi)容

（一）財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是指企業(yè)在財(cái)務(wù)活動過程中要獲得的結(jié)果和要達(dá)到的根本目的。企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的制定必須依據(jù)企業(yè)發(fā)展的總體戰(zhàn)略規(guī)劃來制定，然后再根據(jù)具體目標(biāo)制定后續(xù)的流程、基本標(biāo)準(zhǔn)以及相應(yīng)的管理措施。因此，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)運(yùn)行過程中財(cái)務(wù)目標(biāo)環(huán)節(jié)的集中概括，也是保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理成功的基本前提。

（二）財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理中的重要內(nèi)容和組成部分，它是一個(gè)有機(jī)的整體，財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容是建立在合理的財(cái)務(wù)預(yù)算制度、充分利用有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督與監(jiān)管手段的配合基礎(chǔ)之上完善的、客觀的財(cái)務(wù)管理體系。合理制定、有效執(zhí)行預(yù)算，通過一定的財(cái)務(wù)管理方式對企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動和計(jì)劃進(jìn)行合理控制，這樣不僅能夠有效控制企業(yè)的財(cái)務(wù)活動，而且還能夠控制企業(yè)的其他業(yè)務(wù)活動，并且能為企業(yè)的良好運(yùn)行提供更為有效的、有價(jià)值的數(shù)據(jù)依據(jù)。

二、國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）資金使用效率低下

資金是企業(yè)的血液，資金管理對于任何一個(gè)企業(yè)而言都非常重要。國有企業(yè)的籌資活動主要是通過權(quán)益融資和債務(wù)融資的方式來完成。目前我國國有企業(yè)在資金管理方面還存在很多不完善的地方，往往資金使用效率低下。例如：有的國有企業(yè)存在資金流向與控制嚴(yán)重脫節(jié)的現(xiàn)象，體外循環(huán)嚴(yán)重，再加之缺乏切實(shí)可行的、嚴(yán)格的考核與激勵方法，事前控制乏力、事后監(jiān)督審計(jì)走過場、走形式;有的國有企業(yè)資金的收支隨意性較大、資金使用混亂、資金占用缺乏合理性，最終導(dǎo)致現(xiàn)金流量出現(xiàn)不平衡的問題;有的國有企業(yè)在決策投資中存在隨意性，特別是對下屬單位的投資融資情況、對外擔(dān)保、資金收支、利潤分配、或有負(fù)債等重大決策缺乏全面性掌控，使得子公司出現(xiàn)私設(shè)小金庫、虛報(bào)利潤、做假賬等現(xiàn)象的發(fā)生。另外，資金使用效率低下、占用不集中也是國有企業(yè)資金管理中存在的一個(gè)問題。目前我國國有企業(yè)采取的是多級法人管理的形式，核算單位被化小，使國有企業(yè)資金集中管理和內(nèi)部多級法人資金分散占用之間矛盾逐漸凸顯出來，部分國有企業(yè)出現(xiàn)多頭開戶、資金沉淀嚴(yán)重、資金占用分散、資金分布存貸兩頭大、對資金的管控失控等現(xiàn)象。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控體系有待完善

財(cái)務(wù)內(nèi)控不是某個(gè)事件或某種狀況，而是散布在企業(yè)作業(yè)中的一連串控制行為，財(cái)務(wù)內(nèi)控與企業(yè)經(jīng)營活動相互交織，為企業(yè)基本的經(jīng)營活動而存在。目前國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系往往存在不夠完善的問題，例如：有的國有企業(yè)已發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件暴露出公司在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程，如預(yù)付賬款管理、應(yīng)收賬款管理、存貨實(shí)物盤點(diǎn)等方面仍存在缺陷;各財(cái)務(wù)管理活動間的關(guān)聯(lián)度不足，難以形成閉環(huán)管理;部分財(cái)務(wù)流程流于形式，程序繁瑣但責(zé)任并不清晰，難以真正實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制;部分下屬單位管理層和業(yè)務(wù)部門風(fēng)險(xiǎn)管理意識淡薄，財(cái)務(wù)人員對于業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和會計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足，不利于形成有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境。

（三）成本費(fèi)用逐年攀升

近年來國有企業(yè)各項(xiàng)成本費(fèi)用逐年攀升。雖然國家在十二五期間提出降本增效的工作要求，但目前我國國有企業(yè)降本增效的開展和完成情況并不盡如人意。例如：有的國有企業(yè)集團(tuán)總部行動迅速，但是下屬單位推行緩慢;有的國有企業(yè)沒有結(jié)合自身情況，對降本增效工作沒有進(jìn)行量化、落實(shí)責(zé)任;并未將成本管理和費(fèi)用管理分解到人、細(xì)化到事，成本費(fèi)用管理工作目標(biāo)不明確，成本管理方案不完善，管理缺乏創(chuàng)新;企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對成本管理缺乏應(yīng)有的重視，從而導(dǎo)致員工出現(xiàn)應(yīng)付、松懈的情緒。

（四）缺乏科學(xué)而健全的全面預(yù)算管理體系

雖然我國在預(yù)算管理的理論研究方面取得了一定的系統(tǒng)性成就，但是很多國有企業(yè)在實(shí)務(wù)發(fā)展上還存在盲區(qū)、在認(rèn)識上還存在誤區(qū)。例如：部分國有企業(yè)未在管理中構(gòu)建企業(yè)“戰(zhàn)略-計(jì)劃-預(yù)算-考核-獎懲”這一完整的全面預(yù)算管理閉環(huán)體系，在預(yù)算的編制過程中還停留在為了預(yù)算而編制預(yù)算的層面，預(yù)算編制的基礎(chǔ)不切合實(shí)際，預(yù)算編制的基礎(chǔ)不切合實(shí)際預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生差異的原因進(jìn)行分析，并未及時(shí)調(diào)整預(yù)算;有的國有企業(yè)目前的預(yù)算管理組織體系已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)的要求，預(yù)算和企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃之間契合度不夠緊密，對預(yù)算的功能定位缺乏準(zhǔn)確性，預(yù)算缺乏約束力，在預(yù)算考核與獎懲方面并未與預(yù)算的執(zhí)行情況完全掛鉤，從而形成計(jì)劃和執(zhí)行“兩張皮”的現(xiàn)象，忽視了對預(yù)算的過程性管理和控制。

（五）缺乏與時(shí)俱進(jìn)的財(cái)務(wù)信息化管理

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化水平提高，我國整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境迎來了新局面，而我國國有企業(yè)中管理效率相對低下，逐漸成為國有企業(yè)發(fā)展的軟肋和短板。目前我國很多國有企業(yè)并未建立完整的財(cái)務(wù)信息管理體系，內(nèi)部財(cái)務(wù)信息還存在失真現(xiàn)象，對財(cái)務(wù)資金的信息化管控還時(shí)有失控現(xiàn)象發(fā)生。例如：個(gè)別企業(yè)仍然依靠財(cái)務(wù)人員層層手工填報(bào)才能完成集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的上報(bào)，并未構(gòu)建財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的直聯(lián)信息采集系統(tǒng);有的企業(yè)雖然投入大量的資金用于財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)的建設(shè)，但是并沒有收獲信息化所帶來的人力、物力、財(cái)力成本的降低，并未將企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化和業(yè)務(wù)信息化實(shí)踐整合。

三、改善我國國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的應(yīng)對措施

（一）實(shí)現(xiàn)資金的精益化管理

資金是國有企業(yè)最重要的、也是流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，對國有企業(yè)資金管理和風(fēng)險(xiǎn)的控制直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營成敗。國有企業(yè)應(yīng)通過資金集中管理的方式來實(shí)現(xiàn)對資金的精益化管理，全面保障公司資金的安全性、流動性和效益性。例如：清理沉淀賬款、盤活低效資產(chǎn)，加快資金周轉(zhuǎn)，降低資金占用;構(gòu)建資金風(fēng)險(xiǎn)和控制預(yù)警機(jī)制，細(xì)化資金計(jì)劃編制口徑、提高執(zhí)行準(zhǔn)確率，提高資金精細(xì)化管理水平;搭建企業(yè)內(nèi)部資金集中管理平臺，完善相關(guān)的資金管理制度和流程，在企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化資金集約化管理、實(shí)現(xiàn)資金資源共享等。

（二）完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

針對內(nèi)控問題，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面梳理公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，整改公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的缺陷和問題，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控流程，梳理冗余環(huán)節(jié)，形成完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控手冊，并將財(cái)務(wù)內(nèi)控流程進(jìn)一步固化到信息系統(tǒng)中，強(qiáng)化集團(tuán)管控力度。例如：搭建全面的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，明確前中后臺的風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任，建立起風(fēng)險(xiǎn)管控的三道防線;梳理公司現(xiàn)有的各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控組織、制度及流程，全面分析財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域以及財(cái)務(wù)直接參與或涉及資金流轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)所存在的內(nèi)部、外部風(fēng)險(xiǎn)因素，形成風(fēng)險(xiǎn)清單;根據(jù)上述風(fēng)險(xiǎn)清單、現(xiàn)有管理制度、崗位職責(zé)和授權(quán)審批、流程圖、所識別的內(nèi)控缺陷以及相關(guān)文檔，組織編制公司財(cái)務(wù)內(nèi)控手冊并做好試運(yùn)行和宣貫，同時(shí)建立監(jiān)督優(yōu)化機(jī)制。

（三）科學(xué)而合理的降低成本費(fèi)用

國有企業(yè)的整體運(yùn)營狀態(tài)較為平穩(wěn)，為了有效降低各項(xiàng)成本費(fèi)用，要求國有企業(yè)必須盡最大的可能對日常的各項(xiàng)費(fèi)用支出、產(chǎn)品成本等實(shí)現(xiàn)動態(tài)化監(jiān)督和控制，僅僅提高核算管理水平還不夠，必須提高監(jiān)督的力度。例如：加強(qiáng)對成本費(fèi)用的預(yù)算，提高對預(yù)算審批的嚴(yán)謹(jǐn)度和約束力，不斷優(yōu)化降低融資成本和財(cái)務(wù)費(fèi)用，在保證企業(yè)各職能部門基本開支的前提下合理安排資金支出，逐筆記錄和核算資金用途，以此來保證每筆支出的公開透明。

（四）在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理能夠有效的幫助企業(yè)落實(shí)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，有效提高企業(yè)的管理水平。國有企業(yè)應(yīng)建立承接公司戰(zhàn)略規(guī)劃，銜接年度經(jīng)營計(jì)劃，完整覆蓋企業(yè)整體經(jīng)營管理活動的全面預(yù)算管理體系。例如：做到預(yù)算管理責(zé)任清晰明確，預(yù)算全過程與成本控制、資金管理和績效考核等活動相銜接，在企業(yè)內(nèi)部各職能部門的通力合作下實(shí)現(xiàn)資源整合，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)奠定基礎(chǔ);同時(shí)引入全面預(yù)算管理能力成熟度評價(jià)模型，提升全面預(yù)算管理水平。

（五）完善財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)

在現(xiàn)代信息技術(shù)的支持下，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理信息化、提升企業(yè)管理效率，是推動國有企業(yè)的管理創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新的新的切入點(diǎn)和突破口。國有企業(yè)應(yīng)優(yōu)化業(yè)務(wù)處理流程，加強(qiáng)信息系統(tǒng)集成建設(shè)，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)信息集成度。例如：在已實(shí)現(xiàn)的系統(tǒng)集成基礎(chǔ)上，進(jìn)一步優(yōu)化ERP核心系統(tǒng)內(nèi)采購、銷售、庫存、資產(chǎn)、人力資源管理等模塊與財(cái)務(wù)模塊的無縫集成，提高合同管理系統(tǒng)、客戶信用系統(tǒng)、財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)與核心系統(tǒng)的集成度;進(jìn)一步規(guī)范業(yè)務(wù)核算處理，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、明確關(guān)賬合并流程、簡化久其報(bào)表中非必要報(bào)表并提高自動取數(shù)效率;配合管理會計(jì)應(yīng)用工作，拓展決策支持信息化建設(shè)，使企業(yè)的決策建立在準(zhǔn)確可靠的、時(shí)效性強(qiáng)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，豐富財(cái)務(wù)分析內(nèi)容并進(jìn)行可視化展現(xiàn)等。

四、結(jié)語

國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的支柱，在國民經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵領(lǐng)域和重要部門中處于支配地位，國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力提高，不僅關(guān)乎本企業(yè)發(fā)展質(zhì)量，而且對中國經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量穩(wěn)定發(fā)展具有決定性作用。國有企業(yè)應(yīng)主動求變，強(qiáng)基礎(chǔ)、補(bǔ)短板，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)，不斷提高財(cái)務(wù)管控水平，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，為實(shí)現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興的中國夢貢獻(xiàn)力量。

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