江曉燕

摘要：在我國社會主義事業(yè)建設(shè)進程中，行政事業(yè)單位持續(xù)發(fā)揮著社會管理和公共服務(wù)的職能，為經(jīng)濟健康發(fā)展、社會穩(wěn)定和諧、人民安居樂業(yè)發(fā)揮著重要作用。而行政事業(yè)單位要能夠更好地發(fā)揮服務(wù)和管理職能，提升工作價值，良好的內(nèi)部管理固然重要，作為內(nèi)部管理的重要環(huán)節(jié)，財務(wù)內(nèi)控管理工作水平對事業(yè)單位內(nèi)部管理、整體運轉(zhuǎn)、外部形象持續(xù)發(fā)揮著較大的影響，本文主要圍繞行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的實際情況，就如何完善行政事業(yè)單位內(nèi)控管理機制、提高內(nèi)控管理效果論述若干思考。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制制度;對策

在當(dāng)前行政事業(yè)不斷改革，以及黨的十九大以后國家對行政事業(yè)單位內(nèi)部建設(shè)要求的進一步加強，都要求行政事業(yè)單位要更加重視內(nèi)控工作，并通過有效的措施，不斷完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述及意義

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制主要是單位為了能夠保障經(jīng)濟資源完整安全，以及會計信息的真實可靠，而通過利用內(nèi)部相互聯(lián)系和相互制約的關(guān)系，對內(nèi)部經(jīng)濟相關(guān)行為進行控制、協(xié)調(diào)，達到推動內(nèi)部運行規(guī)范性建設(shè)目標的行為。首先是通過良好的內(nèi)部控制，能夠確保單位會計信息更加真實可靠，從而防范有可能因為會計信息失真所產(chǎn)生的一些風(fēng)險隱患，提高單位經(jīng)濟資源的安全性。其次是行政事業(yè)單位通過加強內(nèi)部控制，將能夠促進資源更加合理配置，將一些經(jīng)濟資源投向服務(wù)能力建設(shè)和管理能力建設(shè)方面，從而促進行政事業(yè)單位在社會不斷發(fā)展的大背景下也相應(yīng)提升自身價值輸出。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度完善對策

（一）進一步建立健全組織架構(gòu)和制度流程

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)要進一步建立健全內(nèi)控組織架構(gòu)和管理制度，具體而言，在組織架構(gòu)上，行政事業(yè)單位要圍繞自身的內(nèi)控管理能力水平以及服務(wù)和管理的定位，對組織架構(gòu)不斷進行調(diào)整和優(yōu)化，按照精細化管理、專業(yè)化分工以及制衡有效性的原則，根據(jù)實際需要，在行政事業(yè)單位內(nèi)控管理工作牽頭部門為主的前提下，通過建立常態(tài)化信息報送、溝通交流機制，進一步整合和融合其他各部門在自我監(jiān)督檢查、風(fēng)險把控的職能，實現(xiàn)內(nèi)控管理部門和其他各部門在內(nèi)控職能上的有機結(jié)合，有效提升管理能力。其次，要立足于規(guī)范管理的需要，對各項制度進行持續(xù)不斷的修訂完善，尤其是要對事前、事中和事后等環(huán)節(jié)內(nèi)控要點進行全面梳理，并組織相關(guān)職能部門對行內(nèi)現(xiàn)行制度持續(xù)、動態(tài)、集中進行了修訂、匯編，始終確保制度的合規(guī)性和有效性，為開展各項內(nèi)部控制活動提供有力的依據(jù)。三是要進一步加強事業(yè)單位各扎口部門、關(guān)鍵崗位人員的制度剛性執(zhí)行水平，有效發(fā)揮制度在問題定性、責(zé)任定界、問責(zé)處理方面的作用，不斷強化內(nèi)部控制部門在授權(quán)控制、關(guān)鍵崗位垂直監(jiān)督、業(yè)務(wù)檢查監(jiān)督方面的職能。同時，進一步強化財務(wù)管理，要切實完善并執(zhí)行好各項費用的預(yù)算和核算管理制度，尤其是要實行主要物品的集中采購和統(tǒng)一核算制度。四是要強化對制度執(zhí)行考核結(jié)果的運用，可以將內(nèi)控責(zé)任履行、制度執(zhí)行情況和相關(guān)部門、關(guān)鍵崗位人員的績效考核結(jié)果相掛鉤，促進各項內(nèi)控制度的有效落實。

（二）不斷提高內(nèi)控風(fēng)險管理能力

首先，對于流程環(huán)節(jié)層面的風(fēng)險，可以在對既往事件、數(shù)據(jù)進行分析的基礎(chǔ)之上，確定風(fēng)險偏好，著眼于既有效控制風(fēng)險，又有效提升服務(wù)和管理能力，對原有工作流程、審批流程、復(fù)核流程等進行了全面的優(yōu)化和固化，并定期或不定期開展抽查復(fù)查，相關(guān)抽查復(fù)查人員出具獨立的盡職調(diào)查報告，實現(xiàn)了內(nèi)控風(fēng)險關(guān)口的前移。其次，對于一些資金風(fēng)險，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立起較為全面的日常管理、應(yīng)急管理、預(yù)防管理的控制體系，并制定相應(yīng)管理辦法，推動資金風(fēng)險管理的合規(guī)性與精細化水平不斷提升。三是對于日常工作中的一些操作風(fēng)險，內(nèi)控部門要加強事中動態(tài)監(jiān)控，可以通過引入相關(guān)系統(tǒng)，并結(jié)合制度控制、文化熏陶、法制教育等手段的有效結(jié)合，形成了不能為、不愿為、不敢為的內(nèi)控氛圍，同時，也要進一步加強對內(nèi)控理論和方式的學(xué)習(xí)，促進自身對操作層面的風(fēng)險的識別、分析、評估與控制能力進一步增強。此外，隨著行政事業(yè)單位承擔(dān)的職能不斷擴大，要不斷加強了對各類政策、重要講話精神的研究，作為相應(yīng)內(nèi)控制度優(yōu)化和完善的重要依據(jù)。

（三）強化內(nèi)部審計職能

作為內(nèi)控目標實現(xiàn)的重要手段，審計監(jiān)督工作一直在行政事業(yè)單位問題發(fā)現(xiàn)、處理、評估和防范方面發(fā)揮著重要作用，而面對日益增長的內(nèi)控壓力，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)要進一步重視監(jiān)督審計部門和能力建設(shè)，首先是要針對實際情況的變化，不斷梳理和優(yōu)化審計管理制度，使審計管理制度能夠有效適應(yīng)當(dāng)前階段需要，并且要通過一定的壓力傳導(dǎo)來推動審計監(jiān)督人員的制度執(zhí)行效果。其次，在日常審計中，行政事業(yè)單位要著重強調(diào)內(nèi)審的獨立性和權(quán)威性，重視現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計的有效結(jié)合，著力提升審計價值。隨著很多行政事業(yè)單位組織架構(gòu)的不斷充實和業(yè)務(wù)類型的不斷豐富，為充分發(fā)揮監(jiān)督審計的“雷達”作用和“免疫”功能，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)要不斷研究和改進審計手段，可以通過和外部相關(guān)科技公司合作開發(fā)審計系統(tǒng)，以技術(shù)手段全面提升自身審計工作水平，提升審計工作的震懾力。加強監(jiān)督管理制度建設(shè)方面，以我國縣國稅局為例，搭建信息平臺，專門開通社交媒體如微信平臺，主動公開信息，不僅可使大眾及時獲得相關(guān)的最新消息，也可以通過大眾的反饋，發(fā)現(xiàn)執(zhí)法和行政過程存在的問題與不足。如根據(jù)相應(yīng)職能的特點，設(shè)置可公開的制度和業(yè)務(wù)流程，這樣可以讓大眾也投入到對工作人員的監(jiān)督過程中，使得單位的內(nèi)部控制水平得到更髙效率的改善。單位應(yīng)該建設(shè)更高水平的行政辦公服務(wù)場所，深入推進"一窗通辦"，完善網(wǎng)絡(luò)相應(yīng)平臺，加快24小時自助平臺建設(shè)，推廣移動辦公，探索網(wǎng)上銀行、支付寶、微信等多種電子支付方式辦理，提升平臺運行效率，擴大網(wǎng)上業(yè)務(wù)范圍。

（四）積極培育內(nèi)控合規(guī)文化

要形成全員遵守制度、合規(guī)管理的意識，和單位內(nèi)部內(nèi)控合規(guī)文化的培育是密不可分的。合規(guī)文化的形成需要持續(xù)不斷地灌輸，從行政事業(yè)單位班子成員開始，到各級干部，都要以身作則，合規(guī)開展各類管理或服務(wù)活動，并強化自我約束，同時內(nèi)部職工應(yīng)當(dāng)定期學(xué)習(xí)相關(guān)規(guī)章制度并開展自查評估，行政事業(yè)單位也可以適時組織廉政講座、警示教育、主題演講等活動，并在各種場合對內(nèi)控合規(guī)要求進行反復(fù)宣講，做到警鐘長鳴。

（五）做好日常內(nèi)控管理工作

首先，要加大對內(nèi)部控制問題檢查及整改的考核力度，要求各檢查監(jiān)督部門或崗位，建立在日常檢查工作痕跡管理，明確檢查頻率和要求，對整改不力的問題嚴格追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。推動構(gòu)建全單位檢查監(jiān)督體系。其次，要求各檢查監(jiān)督部門，梳理和優(yōu)化檢查內(nèi)容、檢查重點，建立檢查登記臺賬，定期向上級領(lǐng)導(dǎo)報告檢查情況。三是要進一步加強財務(wù)核算管理，完善財務(wù)費用管理相關(guān)制度，合理設(shè)置費用明細科目，并按照會計準則與財務(wù)管理制度要求，合理列支財務(wù)費用;同時增強財務(wù)人員的工作責(zé)任心，避免人為差錯。

綜上所述，無論是出于客觀形勢要求，還是自身穩(wěn)健發(fā)展的需要，行政事業(yè)單位都應(yīng)當(dāng)要重視并加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，尤其是在當(dāng)前外部環(huán)境日益復(fù)雜的背景下，行政事業(yè)單位更應(yīng)當(dāng)要始終堅持審慎穩(wěn)健的管理思路，將內(nèi)控制度建設(shè)放在了與單位發(fā)展同等重要的位置，以上級主管部門要求為指引，以同業(yè)單位優(yōu)秀做法為標桿，不斷推動內(nèi)控工作的規(guī)范化、精細化管理。

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