(浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院 浙江 杭州 310018)

一、問題由來

當(dāng)前，隨著城鎮(zhèn)化水平的不斷提高，城鎮(zhèn)化已成為繼工業(yè)化、市場(chǎng)化后又一推進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的巨大引擎。受市場(chǎng)、基礎(chǔ)設(shè)施與就業(yè)機(jī)會(huì)的吸引，人口、產(chǎn)業(yè)在城鎮(zhèn)中實(shí)現(xiàn)更為密集地聚集，促進(jìn)城市發(fā)展的同時(shí)稅收收入規(guī)模也呈現(xiàn)一個(gè)不斷上升的趨勢(shì)。一方面產(chǎn)業(yè)的集聚帶來了一定的規(guī)模效應(yīng)，降低了企業(yè)的交流成本、創(chuàng)新成本、運(yùn)輸成本等，極大地促進(jìn)了企業(yè)生產(chǎn)力的發(fā)展與規(guī)模的增長(zhǎng)，企業(yè)所得稅不斷增加。另一方面，人口涌入城市實(shí)現(xiàn)就業(yè)，增加了個(gè)人收入，個(gè)人所得稅不斷增長(zhǎng)，與此同時(shí)個(gè)人收入的增加帶來了個(gè)人消費(fèi)能力的增加，增值稅等稅收收入也日益增加。

研究城鎮(zhèn)化的集聚效應(yīng)對(duì)稅收規(guī)模的影響是十分重要的，通過對(duì)該問題進(jìn)行研究有助于更直觀地了解中國(guó)城鎮(zhèn)化對(duì)東中西部地區(qū)所產(chǎn)生的作用，加深對(duì)城鎮(zhèn)化所帶來的正外部效應(yīng)—集聚效應(yīng)的理解，更好地把握稅收規(guī)模增長(zhǎng)的趨勢(shì)以便更好地統(tǒng)籌運(yùn)用稅收收入。

二、文獻(xiàn)綜述

(一)城鎮(zhèn)化與集聚效應(yīng)

自1970年后，城市經(jīng)濟(jì)學(xué)將集聚經(jīng)濟(jì)引入城市問題當(dāng)中，認(rèn)為消費(fèi)者與居民的集聚也會(huì)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益。此后，城市化與集聚效應(yīng)的相關(guān)問題引起了學(xué)者的廣泛關(guān)注。杜旻，劉長(zhǎng)全(2014)建立集聚效應(yīng)框架下的城市增長(zhǎng)模型，檢驗(yàn)并確認(rèn)了集聚效應(yīng)在中國(guó)城市增長(zhǎng)中的作用。

有學(xué)者從人口的角度展開研究，E.G.Raven stein(1885,1889)提出了人口遷移法則，認(rèn)為人口遷移的目的是為了改善自己的經(jīng)濟(jì)生活狀況。城市較農(nóng)村而言具有更加廣闊的天空，所以農(nóng)民為了追求自己的生活質(zhì)量會(huì)遷移至城市，形成人口集聚，人口的集聚進(jìn)一步加快城市的發(fā)展。梁文泉、陸銘(2015)針對(duì)當(dāng)前中國(guó)的大城市大多采用戶籍制度提出了一定的批評(píng)，認(rèn)為偏向于高技能勞動(dòng)者的落戶政策不利于發(fā)揮技能互補(bǔ)性。而董春，梁銀鶴(2016)基于空間計(jì)量分析對(duì)人口城市化與集聚效應(yīng)的關(guān)系進(jìn)行研究，證明了人口城鎮(zhèn)化對(duì)本地區(qū)集聚效用有正向的促進(jìn)作用。陸銘(2017)則從空間政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度提出人力資本外部性和技能互補(bǔ)性是城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要來源。人力資本外部性的存在使得收到高等教育的人在提高自己收入的同時(shí)，會(huì)產(chǎn)生知識(shí)的外溢性，從而使整個(gè)社會(huì)的收益得到提高。另外，技能互補(bǔ)性在于高技能需要大量的低技能者為其服務(wù)，使得自身具有更高的生產(chǎn)率，低技能者由此找到工作，增加自身的收入，最終使整個(gè)城市的總就業(yè)與總收入得到提高。

(二)城鎮(zhèn)化與稅收

目前的學(xué)界的研究偏向于探討促進(jìn)新型城鎮(zhèn)化的財(cái)稅政策。張景華(2013)在新型城鎮(zhèn)化進(jìn)程中全面考量了中國(guó)的稅收，從稅收的角度提出了推進(jìn)新型城鎮(zhèn)化的政策建議。張鴻武，王珂英(2013)則在分析快速城鎮(zhèn)化對(duì)提高稅收的基礎(chǔ)上，針對(duì)目前城鎮(zhèn)化存在城鎮(zhèn)化率偏低、結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)布局失衡等問題，提出改進(jìn)的稅收政策。馬海濤，王凱，徐曉芳(2014)從城鎮(zhèn)化進(jìn)程中形成的交通擁堵問題出發(fā)，借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，提出了開征交通擁堵稅，調(diào)整油價(jià)以及完善公共交通供給等稅收政策。而考察城鎮(zhèn)化對(duì)稅收增長(zhǎng)影響的學(xué)者相對(duì)不多，鐘琳(2017)從工業(yè)化，城鎮(zhèn)化的角度出發(fā)，得出城鎮(zhèn)化并未有效促進(jìn)稅收增長(zhǎng)。

綜上所述，當(dāng)前研究城鎮(zhèn)化的學(xué)者大多研究城鎮(zhèn)化對(duì)城市的影響機(jī)理以及稅收政策如何服務(wù)于城鎮(zhèn)化等，而研究集聚效應(yīng)的學(xué)者也偏向于研究集聚效應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響，故此從城鎮(zhèn)化的集聚效應(yīng)角度展開對(duì)稅收收入影響的研究相對(duì)不多，本文從該角度出發(fā)，根據(jù)最新數(shù)據(jù)具體研究城鎮(zhèn)化的集聚效應(yīng)對(duì)稅收收入規(guī)模的影響。

三、模型構(gòu)建

(一)模型設(shè)定

本文研究的核心問題是，考察城鎮(zhèn)化的集聚效應(yīng)對(duì)稅收收入的影響，采用經(jīng)典的多元線性回歸模型作為研究模型：

t=α+β0×Urban+β1×Industry1+β2×Industry2+β3×Industry3+εi

以t稅收情況作為解釋變量，以城鎮(zhèn)化水平Urban，第一產(chǎn)業(yè)的集聚程度Industry1、第二產(chǎn)業(yè)的集聚程度Industry2和第三產(chǎn)業(yè)的集聚程度Industry3作為被解釋變量，εi是隨機(jī)擾動(dòng)項(xiàng)。

(二)變量說明

1.城鎮(zhèn)化水平

衡量城鎮(zhèn)化水平常用方法有城鎮(zhèn)人口占總?cè)丝诒戎?，非農(nóng)人口指標(biāo)，城市用地比重指標(biāo)等，本文采用的城鎮(zhèn)人口占比的方法。

2.集聚程度

書法成為一門學(xué)科以后，書法人才的劃分越來越細(xì)。例如，是書法創(chuàng)作人才，還是書法理論研究人才，或者是書法史學(xué)研究人才，還是書法批評(píng)人才等等。每一個(gè)類型，都有其學(xué)問體系存在。但是，不管從事哪類研究，文字學(xué)、文學(xué)都是必備的能力。我個(gè)人一直都很重視詩文、文字學(xué)修養(yǎng)，我對(duì)我的研究生也是這樣要求的。

目前衡量產(chǎn)業(yè)集聚的方法有很多，常用的有ED指數(shù)，空間基尼系數(shù)，D-O指數(shù)，Hoover系數(shù)。本文在測(cè)量第一、第二、第三產(chǎn)業(yè)集聚程度上采用Hoover系數(shù),如果系數(shù)大于1，表示某產(chǎn)業(yè)在某地區(qū)的集中程度較高，如果系數(shù)小于1，則相反。具體計(jì)算方法如下：

其中，outputij為j行業(yè)在i地區(qū)的產(chǎn)值。outputj為j行業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)的總產(chǎn)值，outputi為i地區(qū)的總產(chǎn)值，output為全國(guó)總產(chǎn)值。

3.稅收情況

衡量稅收情況的方法有很多，常用的有稅收增長(zhǎng)率，稅收收入占GDP的比重，人均稅收額等，本文在衡量稅收情況上采用的是某地區(qū)稅收收入占當(dāng)?shù)谿DP的比重。

(三)數(shù)據(jù)說明

本文從地級(jí)市角度出發(fā)，東部地區(qū)收集了江蘇省、浙江省、福建省、山東省廣東省、廣西省、海南省轄內(nèi)共計(jì)87個(gè)地級(jí)市(排除東莞市)2014-2016年的數(shù)據(jù)，中部地區(qū)收集了山西省、吉林省、安徽省、河南省轄內(nèi)共計(jì)54個(gè)地級(jí)市2014-2016數(shù)據(jù)，西部地區(qū)收集了四川省、甘肅省轄內(nèi)共計(jì)35個(gè)地級(jí)市2014-2016年的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)皆取自于各省或各市的2015-2017年統(tǒng)計(jì)年鑒及《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》。

四、實(shí)證研究

(一)Hausman檢驗(yàn)

在一般情況下，我們極少使用到混合回歸，故此我們直接進(jìn)行Hausman檢驗(yàn)，判別采用固定效應(yīng)模型還是隨機(jī)效應(yīng)模型

表1 Hausman檢驗(yàn)結(jié)果

從表1中，我們可以看到，對(duì)于東部地區(qū)而言，東部地區(qū)的Hausman檢驗(yàn)P值為0.6747，表明隨機(jī)效應(yīng)優(yōu)于固定效應(yīng)，故我們采用隨機(jī)效應(yīng)模型；同理，對(duì)于中部地區(qū)而言，隨機(jī)效應(yīng)優(yōu)于固定效應(yīng)，故我們采用隨機(jī)效應(yīng)模型；對(duì)于西部地區(qū)，隨機(jī)效應(yīng)優(yōu)于固定效應(yīng)，故我們采用隨機(jī)效應(yīng)模型。

(二)回歸結(jié)果分析

表2 東部、中部、西部回歸結(jié)果

注：(1)括號(hào)中的數(shù)值表示t值；(2)*、**、***分別代表在10%、5%和1%的水平上顯著。

從縱向來看，在東部地區(qū)中，城鎮(zhèn)化率、第二產(chǎn)業(yè)集聚、第三產(chǎn)業(yè)集聚的系數(shù)估計(jì)值都是顯著為正，表明城鎮(zhèn)化水平、第二產(chǎn)業(yè)集聚、第三產(chǎn)業(yè)集聚與稅收收入呈現(xiàn)正相關(guān)關(guān)系，其中，第三產(chǎn)業(yè)集聚的系數(shù)估計(jì)值最大，對(duì)稅收收入的促進(jìn)作用越強(qiáng)，而第一產(chǎn)業(yè)集聚的系數(shù)估計(jì)值為負(fù)，表明第一產(chǎn)業(yè)集聚與稅收收入呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)關(guān)系。在中部地區(qū)，城鎮(zhèn)化的系數(shù)估計(jì)值顯著為正，城鎮(zhèn)化與稅收收入呈現(xiàn)正相關(guān)關(guān)系，而第一產(chǎn)業(yè)集聚、第二產(chǎn)業(yè)集聚的系數(shù)顯著為負(fù)，即第一產(chǎn)業(yè)，第二產(chǎn)業(yè)集聚與稅收收入呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)關(guān)系，第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)集聚的增加反而使得稅收收入減少，其中的一個(gè)重要的原因是中部地區(qū)的第一產(chǎn)業(yè)，第二產(chǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)，加之雖然政策扶持力度大，但未取得理想的效果，從而導(dǎo)致未實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收收入的促進(jìn)作用。第三產(chǎn)業(yè)集聚的系數(shù)為負(fù)且不顯著。在西部地區(qū)，城鎮(zhèn)化、第一產(chǎn)業(yè)集聚、第二產(chǎn)業(yè)集聚、第三產(chǎn)業(yè)集聚的系數(shù)估計(jì)值都顯著為正，表明城鎮(zhèn)化、第一產(chǎn)業(yè)集聚、第二產(chǎn)業(yè)集聚、第三產(chǎn)業(yè)集聚的增加都能夠促進(jìn)稅收收入的增加。

從橫向來看，東部地區(qū)的城鎮(zhèn)化系數(shù)最大，西部為最小，表明在東部地區(qū)，人力資本比較大，能夠帶來更多的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收收入，而在西部地區(qū)，人力資本比較小，能夠帶來的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收收入較小。而在第一產(chǎn)業(yè)集聚、第二產(chǎn)業(yè)集聚、第三產(chǎn)業(yè)集聚的系數(shù)中，西部地區(qū)的系數(shù)都顯著為正，并且大于中部和東部，產(chǎn)業(yè)集聚對(duì)稅收收入的拉動(dòng)作用最強(qiáng)，這是因?yàn)槲鞑康貐^(qū)的產(chǎn)業(yè)處于發(fā)展的初期階段，各年產(chǎn)業(yè)增加值相對(duì)比較小，西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)集聚能夠發(fā)揮巨大的作用，促進(jìn)各產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，稅收收入不斷提高，故各產(chǎn)業(yè)集聚的系數(shù)都呈現(xiàn)為正并且最大。

五、結(jié)論和政策建議

(一)研究結(jié)論

通過面板數(shù)據(jù)模型實(shí)證分析了城鎮(zhèn)化、第一產(chǎn)業(yè)集聚、第二產(chǎn)業(yè)集聚、第三產(chǎn)業(yè)集聚對(duì)稅收的收入的影響，可以得到以下幾個(gè)結(jié)論：1.城鎮(zhèn)化能夠促進(jìn)稅收收入的增加。2.第一產(chǎn)業(yè)集聚能夠促進(jìn)西部稅收收入的增加，但是對(duì)東部、中部的稅收收入具有抑制作用。3.第二產(chǎn)業(yè)的集聚對(duì)東部、西部的稅收收入具有促進(jìn)作用，但是對(duì)中部的稅收收入具有抑制作用。4.第三產(chǎn)業(yè)集聚對(duì)東部、西部的稅收收入具有促進(jìn)作用。5.各產(chǎn)業(yè)集聚對(duì)西部的稅收收入拉動(dòng)作用最強(qiáng)。

(二)政策建議

對(duì)于各個(gè)地區(qū)而言，我們可以看到了城鎮(zhèn)化對(duì)稅收收入的增長(zhǎng)發(fā)揮了重要的作用，區(qū)別在于不同地區(qū)發(fā)揮作用的集聚方向有所不同。對(duì)于東部地區(qū)而言，第三產(chǎn)業(yè)集聚、城鎮(zhèn)化對(duì)稅收收入增加具有很大促進(jìn)作用即城鎮(zhèn)化的第三產(chǎn)業(yè)集聚效應(yīng)發(fā)揮了極大地作用，故在將農(nóng)村人口轉(zhuǎn)移為城鎮(zhèn)人口時(shí)，應(yīng)積極引導(dǎo)其向第三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，發(fā)揮城鎮(zhèn)化集聚效用最大化。而中部地區(qū)而言，雖然城鎮(zhèn)化發(fā)揮了巨大的作用，但其集聚效應(yīng)卻未發(fā)揮積極作用，原因在于其產(chǎn)業(yè)存在著競(jìng)爭(zhēng)力不存的現(xiàn)狀，必須要改善產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)，積極引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型，將粗放型的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式轉(zhuǎn)變?yōu)榧s型的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)綜合實(shí)力的提高，從而發(fā)揮出城鎮(zhèn)化集聚效應(yīng)應(yīng)有的作用。城鎮(zhèn)化的各集聚效應(yīng)能夠促進(jìn)西部地區(qū)稅收收入的增加尤其是第二、三產(chǎn)業(yè)，故此對(duì)于西部地區(qū)而言，首先必須要采用政策引導(dǎo)，完善城市基礎(chǔ)設(shè)施，加快各地區(qū)城鎮(zhèn)化進(jìn)程，其次引導(dǎo)城鎮(zhèn)人口就業(yè)于第二、第三產(chǎn)業(yè)，加強(qiáng)發(fā)揮城鎮(zhèn)化集聚效應(yīng)。