摘要：2012年11月，財(cái)政部制定印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（ 試行）》的通知，為醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)提供了制度依據(jù)。2017年國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于建立現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的指導(dǎo)意見(jiàn)》的通知，指明了當(dāng)前公立醫(yī)院改革的核心任務(wù)就是建立現(xiàn)代醫(yī)院管理制度。隨著國(guó)家全面推開(kāi)公立醫(yī)院綜合改革，取消藥品加成和醫(yī)用耗材加成，逐步要求醫(yī)院進(jìn)行精細(xì)化管理，以改善公立醫(yī)院整體管理水平為出發(fā)點(diǎn)，逐步推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)能夠提升公立醫(yī)院的核心競(jìng)爭(zhēng)力。本文主要分析加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題并提出建議。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院;內(nèi)部控制建設(shè);建議

內(nèi)部控制建設(shè)就是醫(yī)院為實(shí)現(xiàn)合法性、安全性、可靠性的建設(shè)目標(biāo)，通過(guò)梳理業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析，并制定規(guī)章制度、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)合法、合規(guī)，才能有效的預(yù)防舞弊和杜絕腐敗，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，為外部監(jiān)管和內(nèi)部管控提供信息支持，從而建立全面、有效的醫(yī)院內(nèi)部控制體系。

一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，重視程度不夠

合理保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)是醫(yī)院內(nèi)部控制最基本的目標(biāo)。良好的內(nèi)部控制意識(shí)是全面、完善的設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的基本前提，但在實(shí)際的內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，管理層缺乏足夠重視，牽頭科室不明確，狹隘地認(rèn)為內(nèi)部控制就是單一的財(cái)務(wù)管理，導(dǎo)致內(nèi)部控制的執(zhí)行力不強(qiáng)，內(nèi)部控制人員缺乏專業(yè)的培訓(xùn)，盡管公立醫(yī)院正逐漸形成內(nèi)部控制的規(guī)章制度，但是執(zhí)行時(shí)間較短，缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，影響了公立醫(yī)院內(nèi)部控制機(jī)制的健全性。

（二）缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和管理意識(shí)

在內(nèi)部控制建設(shè)中，大部分的管理層人員都是從臨床科室調(diào)升到領(lǐng)導(dǎo)崗位的，因此在醫(yī)院管理方面能力不夠，缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和管理意識(shí)，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中未采取有效措施，就可能給醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)管理帶來(lái)?yè)p失。公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估的長(zhǎng)效機(jī)制，結(jié)合信息技術(shù)手段，全面、系統(tǒng)的提出經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并加以反饋，切實(shí)保證財(cái)務(wù)信息的有效性、完整性，落實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性，并有效預(yù)防舞弊和杜絕腐敗。

（三）評(píng)價(jià)和監(jiān)督流于形式

內(nèi)部控制監(jiān)督管理包括過(guò)程監(jiān)督和結(jié)果評(píng)價(jià)兩個(gè)方面。大部分公立醫(yī)院在履行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中流于形式，難以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，管理層也很難通過(guò)結(jié)果的反饋去掌握醫(yī)院財(cái)務(wù)情況與經(jīng)營(yíng)狀況，甚至導(dǎo)致決策的失誤。在實(shí)際工作中，很多公立醫(yī)院的考核評(píng)價(jià)體系也不盡完善，比如醫(yī)院在進(jìn)行績(jī)效考核時(shí)，對(duì)內(nèi)控管理的評(píng)價(jià)指標(biāo)減少，缺乏有效的激勵(lì)手段，就會(huì)出現(xiàn)醫(yī)護(hù)人員消極怠工或者增加出錯(cuò)率等問(wèn)題，這就造成了醫(yī)院管理水平的降低。

二、公立醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的建議

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，構(gòu)建權(quán)責(zé)明晰的實(shí)施機(jī)構(gòu)

提高公立醫(yī)院工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)，是內(nèi)部控制建設(shè)的首要任務(wù)。通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)梳理，規(guī)章制度設(shè)計(jì)，定期對(duì)職工進(jìn)行培訓(xùn)考核，建立反饋機(jī)制，從而起到監(jiān)督作用。公立醫(yī)院應(yīng)該設(shè)立以院長(zhǎng)為主導(dǎo)的內(nèi)控規(guī)范工作辦公室，統(tǒng)一布置并實(shí)施經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須以管理層人員思想共識(shí)達(dá)成一致為基礎(chǔ)，內(nèi)控規(guī)范工作辦公室主任需總會(huì)計(jì)師或相關(guān)副院長(zhǎng)親自擔(dān)任，這樣有助于預(yù)防各職能部門之間相互推諉，加強(qiáng)各部門之間溝通協(xié)調(diào)、密切合作，全面發(fā)揮專業(yè)管理者的嚴(yán)審把關(guān)作用。

（二）梳理內(nèi)部控制建設(shè)步驟

當(dāng)前大部分公立醫(yī)院都聘請(qǐng)專業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)咨詢機(jī)構(gòu)，梳理關(guān)鍵流程及相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等多角度出發(fā)，制定與本院管理理念和組織架構(gòu)相適應(yīng)的內(nèi)控建設(shè)體系。通過(guò)建立科學(xué)的內(nèi)部控制體系，鑒別醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的盲點(diǎn)，察覺(jué)和改善經(jīng)濟(jì)管理的高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。制定內(nèi)控手冊(cè)匯編要條理清晰，保證前后一致性，可操作性強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別準(zhǔn)確、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)得當(dāng)。內(nèi)控手冊(cè)發(fā)布后，主管部門須對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，能使全院職工按部就班合法合規(guī)辦理業(yè)務(wù)，保證執(zhí)行的有效性。

（三）建立并完善內(nèi)部控制體系，創(chuàng)新監(jiān)督考核模式

內(nèi)部控制體系要對(duì)預(yù)算管理、經(jīng)費(fèi)管理、采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、合同管理、項(xiàng)目管理等給與高度的重視。通過(guò)一定的方式建立內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)各個(gè)層面之間的相互監(jiān)督。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，全方位參與內(nèi)部控制的監(jiān)督，結(jié)合醫(yī)院設(shè)定的建設(shè)目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)果對(duì)其進(jìn)行分析和研究，及時(shí)反饋過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)管與考核力度，并對(duì)結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，不斷完善與健全內(nèi)控體系，為提升職工的內(nèi)控積極性，同時(shí)將考核結(jié)果納入醫(yī)院績(jī)效考核體系中，促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)控體系形成閉環(huán)管理。

（四）完善信息系統(tǒng)管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)

信息化發(fā)展已經(jīng)是時(shí)代所趨，內(nèi)部控制工作量繁多，只有根據(jù)內(nèi)部控制管理需求開(kāi)發(fā)信息系統(tǒng)并進(jìn)行管理，才能發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，提高內(nèi)部控制工作的效率和質(zhì)量。內(nèi)部控制的建設(shè)思路：制度流程化、流程崗位化、崗位職責(zé)化、職責(zé)表單化、表單信息化。因此，內(nèi)部控制全面信息化以完善的內(nèi)部控制體系為基底，是內(nèi)部控制建設(shè)的終極目標(biāo)。

建立和健全公立醫(yī)院的內(nèi)部控制體系是提高醫(yī)院管理水平的有效途徑，公立醫(yī)院想要健康持續(xù)的發(fā)展，就要梳理業(yè)務(wù)流程，科學(xué)有效的制定內(nèi)部控制管理體系，控制不利風(fēng)險(xiǎn)，利用有利機(jī)遇，并以醫(yī)院信息系統(tǒng)建設(shè)為基礎(chǔ)，為外部監(jiān)管和內(nèi)部管控提供信息支持，從而促進(jìn)醫(yī)院整體的內(nèi)部控制建設(shè)。