許興利

中圖分類號：F271 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2019）12-147-02

摘 要 近年來，隨著我國市場經濟的迅猛發(fā)展，市場競爭也越來越激烈。不管是國營企業(yè)，還是私營企業(yè)，若想有更好的發(fā)展，企業(yè)就一定要做好內控體系的構建和完善，內控體系完善后能更好地提升企業(yè)的經濟效益，風險防范能力也會得到提升，企業(yè)的后續(xù)發(fā)展也更有內在的驅動力。目前，我國的大部分企業(yè)，尤其是建筑施工企業(yè)的內控體系構建不夠完善，內控能力相對較弱，項目風險較大，科學的體系還沒有真正形成。為了讓更多的企業(yè)能夠基業(yè)長青，本文結合企業(yè)內控體系的重要性和必要性，分析我國企業(yè)在內控方面存在的問題，并結合江河創(chuàng)建集團在風險控制的基礎上構建企業(yè)內控體系的經驗，提出了一些針對性的措施，希望可以為更多的企業(yè)發(fā)展提供借鑒。

關鍵詞 風險 企業(yè)內控 體系建設 建筑業(yè)

目前，我國的市場經濟不斷發(fā)展，企業(yè)迎來良好的發(fā)展機會，同時也面臨著新的挑戰(zhàn)，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中勝出，就要創(chuàng)建和完善企業(yè)內控體系。我國的廣大企業(yè)，尤其在經濟下行壓力巨大的環(huán)境下，建筑相關行業(yè)的風險越來也大，要做好風險控制，不光重視事后監(jiān)督管理，更要重視事前事中風險控制和管理。企業(yè)的內部管理要優(yōu)化，內控體系管理以及運籌，要把內部資源效能優(yōu)化處理，措施適當，促進工作開展順利，謀劃企業(yè)戰(zhàn)略目標。

一、企業(yè)內控管理體系建設的重要性和必要性

（一）企業(yè)既定目標可以更好地實現

企業(yè)為了更好地發(fā)展，都會制定相應的目標，企業(yè)內部的每一個小目標都跟總目標相關，企業(yè)的總目標要實現，必須是在小目標實現順利而且內控體系完善、運營順暢之上的。經濟下行壓力大，技術發(fā)展日新岳西，市場競爭更加激烈，企業(yè)發(fā)展有越來越多的機會，風險也同時存在。企業(yè)做好內控體系，并在此基礎上進行完善，企業(yè)管理也會得到提升，這樣一來，企業(yè)既定的目標就也能更好地實現。

（二）企業(yè)的經營管理可以更規(guī)范

我國的企業(yè)，尤其是類似于江河創(chuàng)建集團這種建筑施工企業(yè)，工作有特殊性，施工的工程周期長，施工場所比較分散，經營難度增加，我國建筑工程單位存在固有問題。企業(yè)內控工作要加強，重點加強財務內控，利用財務手段全面加強管理，用預算、支出等進行監(jiān)督和控制，結合財務的數據、圖表，采用大數據等技術手段判斷和發(fā)現企業(yè)實際運行中存在的問題和風險，并利用企業(yè)自身的特點，提出解決方案，讓企業(yè)朝著更加規(guī)范的方向發(fā)展。

（三）企業(yè)效益可以更好提升

現代企業(yè)，尤其是建筑施工企業(yè)，如果內控體系構建比較完善，就能讓企業(yè)內部各個部門以及各施工工種、工序有效結合，在項目施工的過程中各部門能有效聯絡，企業(yè)內部的資源可以得到充分利用，企業(yè)的經營目標和管理目標能夠更好地實現。另外，通過財務手段對員工進行監(jiān)督和考核，財務的監(jiān)督和考核能激發(fā)出員工的積極性，提升施工效率，控制工程進度，企業(yè)效益自然也會更好地實現提升。

二、目前我國企業(yè)內控體系建設存在的問題

（一）企業(yè)對內控體系建設沒有足夠重視

目前，國內大部分的企業(yè)管理者將提升經濟效益作為主要終極大目標，仍然停留在最大限度地獲取利潤，但對企業(yè)管理尤其是在風險防控的大背景下內控體系的構建并沒有足夠重視，對企業(yè)的內控體系構建和完善沒有引起足夠的重視。雖然有一些企業(yè)也建立了企業(yè)內控的管理的相關制度和文件，但基本還是停留在以制度應付制度，以文件應付文件的階段，制度并沒有在企業(yè)內部實施和檢驗。如果繼續(xù)這樣下去，企業(yè)的內部工作和運行沒有對應的約束和管理，經營風險會越來越大，給企業(yè)帶來的損失會更加不可控，長期也就很難真正長久發(fā)展。

（二）企業(yè)內控體系建設不夠完善，制度不夠健全

企業(yè)的內控體系是否完善，管理制度是否齊全，這會影響企業(yè)管理以及決策，在企業(yè)管理中占很重要的位置。健全、完整、高效的機制，能激發(fā)員工的積極性和企業(yè)的活力。我國目前企業(yè)管理存在一些問題，比如管理制度不夠健全，管理在企業(yè)運營的覆蓋面不夠，內控體系沒有建立。有一些企業(yè)的內管管理制度有，但執(zhí)行卻打折扣，很多方面在喊口號的層面，制度落實不夠，企業(yè)內控體系和管理沒有結合到位。在這種情況下，企業(yè)首先要加強內控體系建設，結合本企業(yè)特點進行管理改造，體系一旦形成，就應該堅定地執(zhí)行下去。

（三）企業(yè)內控體系信息數據滯后

我國目前很多企業(yè)，內控管理執(zhí)行力不夠強，管理制度與實際工作結合程度不夠，這樣會導致在實際的工作和管理過程中，及時有一些新的突發(fā)問題和新華，內控的相關信息得不到有效更新，信息反饋滯后。但市場的變化日新月異，如果我們不能講最近的變化與制度更新進行有效結合，那我們的企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展也將成為一句空話。內控的信息的滯后會影響管理層的決策，后期管理很難有的放矢，企業(yè)員工不能與時俱進，企業(yè)經營的風險自然也會越來越大。

三、完善企業(yè)內控體系的建議和路徑

江河創(chuàng)建集團股份有限公司，為了進一步提高公司內部管理水平，規(guī)范內部控制，加強風險防控機制建設，形成常態(tài)化的規(guī)范化管理，結合相關文件和制度要求，編制了《內部控制管理手冊》，這一手冊和管理辦法是在長期的實踐過程中構建和不斷完善的，企業(yè)主要做好企業(yè)的經營和管理，就應該對企業(yè)的內控體系有足夠的重視，下面，結合企業(yè)管理的相關規(guī)定和江河創(chuàng)建集團的成功經驗，提出幾個方面的建議：

（一）加強培訓學習，讓員工重視內控和管理

內控制度的構建，首先是要做好員工的培訓和學習，通過培訓和學習，增強企業(yè)的凝聚新，當全員都能重視內控管理，理解企業(yè)的終極目標，才能真正形成合力。江河創(chuàng)建集團將內部控制貫穿到公司的決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程中，實現對經濟活動的全面控制。未來的企業(yè)，員工不能只盯著經濟利益，更應該重視科學管理方法促進企業(yè)更好發(fā)展。企業(yè)的內控體系不只是管理者有關，而是跟每一位員工都息息相關。我們在進行企業(yè)內訓和員工晉升考核以及業(yè)績考核的時候，都要跟內控體系建立緊密聯系，將其作為重要依據。

（二）做好企業(yè)現有管理制度的健全完善

企業(yè)的管理制度是否完善，一定程度上決定了企業(yè)未來的走向，也會影響到每位員工的工作積極性，最終也會影響到企業(yè)經濟效益和綜合目標的實現。江河創(chuàng)建集團圍繞風險控制完善了企業(yè)內部管理制度，相繼制定并頒布了《內部控制管理手冊》《江河集團員工行為“紅線”規(guī)定》《審計監(jiān)察部舉報工作制度》等。廣大企業(yè)要借助內控體系構建，完善現代企業(yè)制度，可以從兩個方面著手。一個方面，公司的領導層在充分了解企業(yè)的運營情況基礎上，針對行業(yè)未來和企業(yè)的規(guī)劃，制定可以降低成本，提高效益，科學、適用的制度。另一個方面，企業(yè)在制度相關內控制度的時候，應該明確責權益幾個方面，讓員工成為企業(yè)的主人，激發(fā)員工與企業(yè)一起成長的熱情。

（三）配套監(jiān)督機制，保證內控管理的運轉

企業(yè)的內控機制要想順利構建并良性運轉，就必須在運轉的過程中切實做好監(jiān)督工作，完善相關的監(jiān)督機制，將員工的考核和管理都與內控機制結合。江河創(chuàng)建集團為加強公司內部管理，實現公司持續(xù)規(guī)范發(fā)展，維護公司利益，保障公司員工正常行使舉報違法違規(guī)行為的權利，根據《中華人民共和國行政監(jiān)察法實施條例》的有關規(guī)定，建立舉報制度，制定了《江河創(chuàng)建集團股份有限公司審計監(jiān)察部舉報工作制度》。企業(yè)專門設置了監(jiān)督部門，對內控執(zhí)行過程中存在的問題進行監(jiān)督，并定期組織宣貫、內訓，對制度上新的情況進行更新和修訂，促進企業(yè)快速、健康發(fā)展。

（四）優(yōu)化內控環(huán)境，健全預算管理

企業(yè)內控管理，很重要的一點是要做好企業(yè)的全面預算管理，通過全面預算管理來控制內部環(huán)境，為全面預算的管理工作提供足夠的保障和支撐。類似江河創(chuàng)建集團這種建筑施工企業(yè)，做好全面預算管理，江河創(chuàng)建股份有限公司的《內部控制管理手冊》中關于財務和預算方面的內容比較多：財務報告控制、資金管理控制、長期股權投資控制、采購控制、資產管理控制、業(yè)務保外控制等；《江河集團員工行為“紅線”規(guī)定》中大部分也是財務管理的也是大部分比如：嚴禁職務之便侵占、挪用公司資金；嚴禁盜竊或盜賣財物、嚴禁索要回扣或者禮金等等。企業(yè)要以實用性為主要準側，建立健全的協(xié)調機制，為構建和完善內部環(huán)境建立基礎，將預算工作落實到企業(yè)運行的各個方面，對預算執(zhí)行情況進行動態(tài)化追蹤，對出現的問題進行調整規(guī)范，完善內部控制環(huán)境。

（五）做好全面內控，提升績效考核

在做企業(yè)內控管理的時候，績效考核是一個重要抓手。江河創(chuàng)建集團制定的相關內控體系是結合企業(yè)的實際情況，配合完善的績效考核制度。牢記兩大原則，適應性原則和制衡性原則。適應性原則主要是指內部控制應當符合國家有關規(guī)定和公司的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、公司經濟活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。制衡性原則主要包括內部控制應當在公司內部的部門管理、職工分工、業(yè)務流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。企業(yè)建立相關工作責任制度，將各類預算指標進行細化和劃分，讓每個員工都能明確自己的職責。同時，對企業(yè)統(tǒng)籌的資金進行規(guī)劃，保證績效考核的有效性，將各類生產成本和產出效益都能有效結合，全民內控，從而提升企業(yè)的績效考核質量。

四、結語

如何構建并完善企業(yè)內控體系，未來很多企業(yè)都要在這個方面下足功夫。完善有效的內控體系對現代企業(yè)管理有積極正面的作用，內控體系運行管理過程中，企業(yè)的管理要求更加科學，不斷更正和完善企業(yè)的管理工作。本文主要從我國企業(yè)內控管理的重要性和必要性、存在的問題和不足，結合江河創(chuàng)建集團的成功經驗并提出了相對應的措施，為后續(xù)企業(yè)的發(fā)展提供參考。

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