樸亞男

【摘 要】近年來(lái)，我國(guó)農(nóng)村信用社的發(fā)展迅速，其已經(jīng)在金融行業(yè)取得一定的成績(jī)。隨著新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不斷盛行，農(nóng)村信用社需要予以新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度高度的重視，從而確保信用社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作及經(jīng)營(yíng)管理的順利開(kāi)展，提升金融市場(chǎng)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力。本文著重分析了我國(guó)農(nóng)村信用社在實(shí)施新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度過(guò)程中存在的問(wèn)題，然后針對(duì)性的提出一些解決問(wèn)題的對(duì)策，希望能有效的促進(jìn)我國(guó)農(nóng)村信用社的快速發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】農(nóng)村信用社；金融財(cái)務(wù)；會(huì)計(jì)制度

在農(nóng)村信用社的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是重要的組成部分之一，隨著我國(guó)對(duì)新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的不斷實(shí)施，對(duì)農(nóng)村信用社的財(cái)務(wù)工作帶來(lái)了很大的影響。面對(duì)這一形勢(shì)，農(nóng)村信用社如何有效的將新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度落實(shí)到經(jīng)營(yíng)管理之中成為當(dāng)前急需解決的問(wèn)題。本文著重分析我國(guó)農(nóng)村信用社在落實(shí)新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度過(guò)程中存在的問(wèn)題，并提出一些有效的對(duì)策，以期對(duì)我國(guó)農(nóng)村信用社的經(jīng)營(yíng)管理有所幫助，為農(nóng)村信用社的發(fā)展做出重大的貢獻(xiàn)。

一、農(nóng)村信用社實(shí)施金融財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度過(guò)程中存在的問(wèn)題

隨著新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的不斷完善，農(nóng)村信用社在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題逐漸顯現(xiàn)出來(lái)，為了順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的腳步，農(nóng)村信用社要對(duì)當(dāng)前的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行改善，從而在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位，下文著重分析目前存在的主要問(wèn)題。

（一）資本制度的建立對(duì)信用社業(yè)務(wù)的發(fā)展有很大的限制

新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中對(duì)每個(gè)獨(dú)立的核算機(jī)構(gòu)進(jìn)行了固定資產(chǎn)購(gòu)建的限制，且要求農(nóng)村信用社的固定資產(chǎn)凈值與資本金的比重不能超過(guò)百分之五十。據(jù)相關(guān)部門數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，某縣的39所農(nóng)村信用社固定資產(chǎn)凈值的占比超過(guò)了百分之八十，這對(duì)農(nóng)村信用社的競(jìng)爭(zhēng)力及影響效益有很大的影響。相比國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)村信用社的貸款金額大、占比高，兩者之間的差距還是很大的。此外，部分信用社的法定資本金比例與國(guó)家要求的相差很大，這嚴(yán)重的不符合國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定，不僅影響了市場(chǎng)的公平性，而且對(duì)其他金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展有很大的影響。由此可見(jiàn)，資本制度的建立，對(duì)傳統(tǒng)的農(nóng)村信用社帶來(lái)了很大的負(fù)面影響，面對(duì)上述負(fù)面影響，農(nóng)村信用社需要緊跟時(shí)代的發(fā)展，采取有效的預(yù)防措施，將負(fù)面影響降到最低。

（二）權(quán)責(zé)發(fā)生制核算增加了信用社的盈虧核算的虛擬性

農(nóng)村信用社的核算業(yè)務(wù)對(duì)象有很多，包括貸款業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)等等，而權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)于農(nóng)村信用社多項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算都帶來(lái)了影響，從而在很大的程度上增加了信用社盈虧核算的虛擬性。首先對(duì)于貸款業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，貸款業(yè)務(wù)的利息從貸款發(fā)生的時(shí)候開(kāi)始計(jì)息，如果貸款到期后不能將貸款全部收回，這會(huì)導(dǎo)致信用社出現(xiàn)虛擬收入，只能通過(guò)將社內(nèi)現(xiàn)有的資金進(jìn)行補(bǔ)償，這在很大的程度上減少了信用社現(xiàn)有的運(yùn)用資金，限制了農(nóng)村信用社開(kāi)展其他業(yè)務(wù)的資金能力。其次，信用社以負(fù)債形式籌集的資金要分檔次對(duì)利息進(jìn)行付款，在很大的程度上增加了工作量，而且受到人為因素的限制，增加了盈虧的隨意性，無(wú)法確保信用社盈虧核算的真實(shí)性。最后，信用社成本開(kāi)支存在很大的隨意性，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)成本的不斷擴(kuò)大，使得過(guò)多的資金沒(méi)有回籠到信用社內(nèi)部，這對(duì)信用社的效益有很大的負(fù)面影響，而且在很大的程度上限制了農(nóng)村信用社的快速發(fā)展。。由此可見(jiàn)，權(quán)責(zé)發(fā)生制度的核算方式對(duì)農(nóng)村信用社盈虧核算工作帶來(lái)了很大的影響，從另一個(gè)角度增加了農(nóng)村信用社的核算虛擬性，對(duì)農(nóng)村信用社的發(fā)展帶來(lái)很大的負(fù)面影響。

（三）會(huì)計(jì)核算和操作規(guī)程缺乏健全的管理制度

據(jù)相關(guān)部門的調(diào)查分析，我國(guó)一些信用社對(duì)財(cái)新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的接納程度不同，思想觀念還沒(méi)有徹底轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái)，尤其是對(duì)于一些應(yīng)收利息和應(yīng)付利息的核算管理工作，缺乏完善的管理體系，致使工作人員的操作不夠規(guī)范，對(duì)農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)核算工作的順利開(kāi)展有很大的負(fù)面影響。此外，對(duì)于一些信用社工作人員來(lái)說(shuō)，其工作缺乏規(guī)范性，安全意識(shí)和效益意識(shí)嚴(yán)重不足，導(dǎo)致農(nóng)村信用社的整體業(yè)務(wù)和工作處于被動(dòng)情況下，而且有很大一部分工作都流于形式，未能發(fā)揮實(shí)質(zhì)性的作用，對(duì)農(nóng)村信用社的政策運(yùn)營(yíng)帶來(lái)巨大的困難。所以說(shuō)，建立一套完善的會(huì)計(jì)核算和操作管理制度是確保農(nóng)村信用社各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利開(kāi)展的前提和保障。

（四）信用社缺乏熟悉新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的人才

新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的廣泛應(yīng)用使得農(nóng)村信用社受到了巨大的挑戰(zhàn)，尤其是在人才這一方面。農(nóng)村信用社的職工團(tuán)隊(duì)缺乏具有專業(yè)素質(zhì)水平的工作人員，對(duì)市場(chǎng)的應(yīng)變能力不是很強(qiáng)，無(wú)法充分的接受新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，導(dǎo)致新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度無(wú)法在農(nóng)村信用社充分開(kāi)展，這對(duì)在新形勢(shì)下發(fā)展的農(nóng)村信用社有很大的負(fù)面影響。因此，加強(qiáng)對(duì)當(dāng)前信用社高素質(zhì)人才的培養(yǎng)是當(dāng)前急需解決的問(wèn)題之一。

二、確保金融財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度順利實(shí)施的有效對(duì)策

通過(guò)上文對(duì)我國(guó)農(nóng)村信用社在實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，下文針對(duì)性的提出一些確保金融財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度順利實(shí)施的有效對(duì)策，分布從加強(qiáng)資金實(shí)力，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模和防風(fēng)險(xiǎn)能力、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理對(duì)效益的重視程度、健全財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算規(guī)章制度以及提高信用社全體職工業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想四個(gè)方面展開(kāi)討論和分析，希望能對(duì)我國(guó)農(nóng)村信用社的發(fā)展有所幫助。

（一）加強(qiáng)資金實(shí)力，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模和防風(fēng)險(xiǎn)能力

在整個(gè)金融市場(chǎng)中，競(jìng)爭(zhēng)是需要強(qiáng)大的實(shí)力來(lái)支撐的，而資金是整個(gè)實(shí)力的基礎(chǔ)。所以說(shuō)，農(nóng)村信用社在面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)的情況下，要不斷的加強(qiáng)自身資金實(shí)力的建設(shè)，提升市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。此外，信用社內(nèi)部要予以資金管理和考核高度的重視，整個(gè)業(yè)務(wù)體系圍繞效益展開(kāi)，從而將信用社的效益最大化。而在資產(chǎn)管理方面，可以將債務(wù)人現(xiàn)有的不動(dòng)產(chǎn)或者有價(jià)證券進(jìn)行抵押、擔(dān)保，建立完善的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)防御體系，避免貸款還款不及時(shí)等現(xiàn)象的發(fā)展。第二，要加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)現(xiàn)狀的分析，通過(guò)對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行詳細(xì)的分析，可以發(fā)掘當(dāng)前市場(chǎng)客戶的需求，并設(shè)計(jì)出符合市場(chǎng)需要的產(chǎn)品和服務(wù)，還要建立資產(chǎn)增量的防范機(jī)制，采取有效的預(yù)防措施降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，杜絕高風(fēng)險(xiǎn)貸款等業(yè)務(wù)的開(kāi)展，從而為農(nóng)村信用社的穩(wěn)定發(fā)展做好保障工作。第三，信用社要加強(qiáng)自由資本的增加，并嘗試推廣股份制的合作制度，吸引更多的投資，從而有效的實(shí)現(xiàn)資本金的快速積累，提高信用社的風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力，也為接下來(lái)的快速發(fā)展做好充足的資金準(zhǔn)備。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理對(duì)效益的重視程度

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，信用社要想得到快速的發(fā)展，就需要加強(qiáng)對(duì)社內(nèi)經(jīng)濟(jì)效益的重視，并做好業(yè)務(wù)成本的控制和管理工作，有效的調(diào)整當(dāng)前負(fù)債的結(jié)構(gòu)，降低付息率，從而將信用社的效益最大化。此外，還需要對(duì)負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行分檔管理，并對(duì)所有的信用社、分社制定月余額報(bào)表，對(duì)上月的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行分析和總結(jié)，對(duì)本月的目標(biāo)和計(jì)劃進(jìn)行制定，并有效的避免一些虛假賬目等不良現(xiàn)象的發(fā)生。另外，信用社要加強(qiáng)收益的管理，不僅要擴(kuò)大整體的業(yè)務(wù)體系，還要加強(qiáng)創(chuàng)新力度，通過(guò)對(duì)市場(chǎng)客戶需求的分析，為客戶提供更多優(yōu)質(zhì)的服務(wù)和產(chǎn)品，從而吸引更多的優(yōu)質(zhì)客戶，在保證農(nóng)村信用社基礎(chǔ)業(yè)務(wù)量的基礎(chǔ)上，擴(kuò)展一些增值業(yè)務(wù)，促進(jìn)農(nóng)村信用社效益最大化目標(biāo)的快速實(shí)現(xiàn)。除此之外，信用社財(cái)務(wù)管理工作人員要予以效益高度的重視，在實(shí)際核算的工作中著重對(duì)效益進(jìn)行分析和研究，從而分析出影響信用社整體效益的根本原因，進(jìn)而找到解決問(wèn)題并提高信用社整體效益的有效措施。

（三）健全財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算規(guī)章制度

在財(cái)務(wù)管理方面，信用社要嚴(yán)格按照國(guó)家法律規(guī)定制定財(cái)務(wù)規(guī)章制度，對(duì)社內(nèi)日常的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行詳細(xì)的記錄，為后期的財(cái)務(wù)核算工作做好充分的準(zhǔn)備工作，此外，還將資金、成本、效益作為財(cái)務(wù)管理的三大管理控制指標(biāo)，提高財(cái)務(wù)管理工作的重要性。在會(huì)計(jì)核算方面，要明確成本支出和營(yíng)業(yè)支出兩者之間的界限，分別采取不同的核算方法，對(duì)所有的業(yè)務(wù)審批都要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行，并由相關(guān)監(jiān)督部門進(jìn)行監(jiān)督，避免一些不良現(xiàn)象的發(fā)生，對(duì)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作帶來(lái)負(fù)面影響。通過(guò)健全農(nóng)村信用社的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度，可以有效的確保信用社財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作的有秩序、規(guī)范化的進(jìn)行，為農(nóng)村信用社的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（四）提高信用社全體職工業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想

農(nóng)村信用社要充分落實(shí)新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)對(duì)全社工作人員的綜合素質(zhì)進(jìn)行培養(yǎng)和提升是很有必要的。首先，要對(duì)現(xiàn)有的信用社工作人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，在最短的時(shí)間內(nèi)熟悉新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，了解在新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度體系下相比傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度發(fā)生了哪些改變，包括業(yè)務(wù)流程等等。還需要熟悉相關(guān)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算流程及方法，在實(shí)際操作的過(guò)程中將遇到的問(wèn)題進(jìn)行記錄，通過(guò)對(duì)新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行深入分析，從而有效的解決遇到的問(wèn)題。其次，積極鼓勵(lì)工作人員自主學(xué)習(xí)，農(nóng)村信用社工作人員可以充分利用業(yè)余時(shí)間，對(duì)新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行深入的剖析，加深對(duì)新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的了解。此外，還可以通過(guò)自學(xué)考取一些證件，包括會(huì)計(jì)從業(yè)資格證等等，有效提高工作人員的專業(yè)素質(zhì)水平，這對(duì)工作人員以后的發(fā)展都有很大的幫助。最后，農(nóng)村信用社要建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)工作人員之間開(kāi)展業(yè)務(wù)競(jìng)賽，對(duì)于業(yè)績(jī)最好的員工予以獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于工作不積極，態(tài)度消極的工作人員要予以批評(píng)。通過(guò)激勵(lì)機(jī)制有效的調(diào)動(dòng)工作人員工作積極性，從而確保信用社各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利、高效的進(jìn)行，為新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下農(nóng)村信用社的快速發(fā)展做出重大的貢獻(xiàn)。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著農(nóng)村信用社的快速發(fā)展，其在發(fā)展過(guò)程中遇到的問(wèn)題越來(lái)越多，在很大的程度上限制了農(nóng)村信用社的發(fā)展。如今，隨著新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的不斷盛行，制度在落實(shí)過(guò)程中存在的問(wèn)題逐漸顯現(xiàn)出來(lái)，包括資本制度的建立對(duì)信用社業(yè)務(wù)的發(fā)展有很大的限制等等，基于這一現(xiàn)象，農(nóng)村信用社要改變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算模式，緊跟時(shí)代發(fā)展的腳步，加強(qiáng)資金實(shí)力，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模和防風(fēng)險(xiǎn)能力，健全財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度，提高員工的整體綜合素質(zhì)水平，應(yīng)對(duì)新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的到來(lái)，為我國(guó)農(nóng)村信用社的快速發(fā)展做好充分的準(zhǔn)備工作。

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