盧婷 陳安迪 魏渤森

摘 ?要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)的電力行業(yè)形成了全新的預(yù)收電費(fèi)機(jī)制。預(yù)收電費(fèi)業(yè)務(wù)的推廣，越來(lái)越多用戶的電費(fèi)戶中有預(yù)收電費(fèi)資金。營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)中的預(yù)收互轉(zhuǎn)（又稱(chēng)：余額結(jié)轉(zhuǎn)）功能，可以讓不同用戶間的預(yù)收電費(fèi)資金互相轉(zhuǎn)移，而財(cái)務(wù)賬面上并不反映這種轉(zhuǎn)移，這就讓別有用心的人有機(jī)可乘。一旦該功能被濫用，將會(huì)帶來(lái)電費(fèi)資金安全風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)。該文將基于數(shù)據(jù)中臺(tái)對(duì)電費(fèi)預(yù)收互轉(zhuǎn)的審計(jì)方法、問(wèn)題成因進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞：預(yù)收互轉(zhuǎn) ?資金安全風(fēng)險(xiǎn) ?廉政風(fēng)險(xiǎn) ?數(shù)據(jù)中臺(tái)

中圖分類(lèi)號(hào)：TM76 ? ? ? ? ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3791（2019）12（b）-0098-03

近年來(lái)依法治企、綜合檢查及各類(lèi)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，基層供電單位為了完成電費(fèi)回收率等考核指標(biāo)，違規(guī)將預(yù)收電費(fèi)互轉(zhuǎn)的情況較為普遍，存在較大風(fēng)險(xiǎn)。這就需要我們關(guān)注營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)中的預(yù)收互轉(zhuǎn)功能是否規(guī)范使用，通過(guò)審查預(yù)收互轉(zhuǎn)記錄是否存在異常，來(lái)達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)、保障電費(fèi)資金安全的目標(biāo)。由于權(quán)限等原因，在營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中獲取預(yù)收互轉(zhuǎn)記錄的數(shù)據(jù)較為困難，有時(shí)還需審計(jì)人員從營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中復(fù)制數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行分析。數(shù)據(jù)中臺(tái)統(tǒng)一了數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，推進(jìn)數(shù)據(jù)共享，強(qiáng)化數(shù)據(jù)思維、數(shù)據(jù)決策的運(yùn)作機(jī)制，數(shù)據(jù)中臺(tái)能解決審計(jì)獲取相關(guān)數(shù)據(jù)難的問(wèn)題。

1 ?“預(yù)收互轉(zhuǎn)”現(xiàn)狀分析

預(yù)收互轉(zhuǎn)是指營(yíng)銷(xiāo)系統(tǒng)中不同用戶的預(yù)收電費(fèi)資金相互轉(zhuǎn)移，本質(zhì)上是屬于電費(fèi)資金的流動(dòng)。目前國(guó)網(wǎng)暫無(wú)直接針對(duì)“電費(fèi)預(yù)收互轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)”制定的規(guī)章制度。從營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)審批流程來(lái)看，預(yù)收互轉(zhuǎn)僅有單一的一級(jí)審批，審批層級(jí)較低，審批管控力度較為薄弱，存在被濫用風(fēng)險(xiǎn)。從營(yíng)銷(xiāo)和財(cái)務(wù)資金關(guān)聯(lián)度看，目前預(yù)收互轉(zhuǎn)僅在營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)中的各個(gè)電費(fèi)戶間實(shí)現(xiàn)預(yù)收電費(fèi)余額變動(dòng)，并不直接在財(cái)務(wù)賬上體現(xiàn)，無(wú)法從財(cái)務(wù)著手開(kāi)展實(shí)時(shí)監(jiān)控。

2 ?預(yù)收互轉(zhuǎn)的表現(xiàn)形式及對(duì)問(wèn)題預(yù)判

營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)設(shè)置預(yù)收互轉(zhuǎn)功能點(diǎn)，主要為了滿足用戶的正常需求，如將錯(cuò)繳的電費(fèi)轉(zhuǎn)回、舊電費(fèi)戶資金余額轉(zhuǎn)到新電費(fèi)戶、商業(yè)用電戶轉(zhuǎn)居民用電戶、集團(tuán)戶繳費(fèi)等用戶要求的資金轉(zhuǎn)移。除正常預(yù)收互轉(zhuǎn)外，部分供電公司或個(gè)人也會(huì)將預(yù)收互轉(zhuǎn)功能用于非正常需求，如墊付電費(fèi)、銷(xiāo)戶退費(fèi)、挪歸個(gè)人使用等，存在較大資金安全風(fēng)險(xiǎn)。

如何界定預(yù)收互轉(zhuǎn)的性質(zhì)，主要從被轉(zhuǎn)出的預(yù)收余額的類(lèi)型、預(yù)收余額轉(zhuǎn)出的用途類(lèi)型、轉(zhuǎn)出用戶類(lèi)型、轉(zhuǎn)入用戶類(lèi)型幾個(gè)方面著手。

（1）被轉(zhuǎn)出的預(yù)收余額類(lèi)型主要有正常的預(yù)收電費(fèi)、用戶錯(cuò)繳的電費(fèi)、銷(xiāo)戶用戶未退的電費(fèi)、墊付后收回的電費(fèi)、墊付電費(fèi)。

（2）預(yù)收余額轉(zhuǎn)出的用途類(lèi)型主要有正常的預(yù)收互轉(zhuǎn)需求、轉(zhuǎn)出銷(xiāo)戶用戶未退還的預(yù)收電費(fèi)來(lái)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)戶流程歸檔、墊付用戶欠費(fèi)完成電費(fèi)回收率、轉(zhuǎn)回墊付后收回的電費(fèi)、私挪用戶電費(fèi)歸個(gè)人使用。

（3）轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出用戶類(lèi)型主要有正常用戶、虛擬戶（戶名多種多樣，但均無(wú)應(yīng)收電量電費(fèi)產(chǎn)生）、銷(xiāo)戶用戶、虛擬戶關(guān)聯(lián)真實(shí)戶（內(nèi)部員工、集體企業(yè)等）。

基于營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)預(yù)收互轉(zhuǎn)功能，將可能存在問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判，具體見(jiàn)表1。

3 ?審計(jì)方法

3.1 總體審計(jì)思路

從數(shù)據(jù)中臺(tái)獲取用戶預(yù)收互轉(zhuǎn)的記錄數(shù)據(jù)表，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗、轉(zhuǎn)換等，再?gòu)挠脩纛A(yù)收互轉(zhuǎn)的筆數(shù)、金額、原因等多維度查找疑似異常戶。鎖定疑似異常戶后，從數(shù)據(jù)中臺(tái)調(diào)取該部分用戶的繳費(fèi)記錄、退費(fèi)記錄、應(yīng)收電量電費(fèi)等數(shù)據(jù)進(jìn)行進(jìn)一步核實(shí)分析，并聯(lián)動(dòng)財(cái)務(wù)查找對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)入賬憑證、退款憑證，確認(rèn)電費(fèi)資金流向，審計(jì)流程如圖1所示。

3.2 審計(jì)流程及方法

3.2.1 獲取審計(jì)所需相關(guān)數(shù)據(jù)

從數(shù)據(jù)中臺(tái)獲取用戶預(yù)收互轉(zhuǎn)的記錄數(shù)據(jù)表，數(shù)據(jù)主要包括轉(zhuǎn)出用戶號(hào)、轉(zhuǎn)入用戶名稱(chēng)、轉(zhuǎn)入用戶號(hào)、轉(zhuǎn)入用戶名、結(jié)轉(zhuǎn)原因、余額結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間等。

3.2.2 對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析

運(yùn)用數(shù)據(jù)分析工具，剔除集團(tuán)用戶等正常預(yù)收互轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)，從用戶轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)入筆數(shù)、金額、原因等分層多次開(kāi)展數(shù)據(jù)分析，提取異常用戶;異常用戶通常具有以下特征：轉(zhuǎn)入筆數(shù)多、轉(zhuǎn)出筆數(shù)多、涉及金額大、結(jié)轉(zhuǎn)原因有敏感詞匯等。

3.2.3 多維度鎖定疑點(diǎn)

對(duì)查找出的疑似異常的用戶進(jìn)行進(jìn)一步核實(shí)查證，在數(shù)據(jù)中臺(tái)獲取異常用戶在營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)中的繳費(fèi)記錄、退費(fèi)記錄、應(yīng)收電量電費(fèi)等信息;財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的電費(fèi)入賬、退費(fèi)等信息，人資系統(tǒng)員工花名冊(cè)等信息，系統(tǒng)記錄對(duì)應(yīng)的預(yù)收互轉(zhuǎn)申批單、財(cái)務(wù)憑證及附件等紙質(zhì)資料，進(jìn)一步接近問(wèn)題真相。

4 ?常見(jiàn)的預(yù)收互轉(zhuǎn)審計(jì)問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)

（1）由于部分銷(xiāo)戶用戶未退回預(yù)收電費(fèi)余額，供電公司或個(gè)人以電費(fèi)退費(fèi)的方式打入個(gè)人銀行，而未按規(guī)定通過(guò)銀行退回至原付款單位（或個(gè)人）和付款銀行賬戶。

存在的風(fēng)險(xiǎn)：存在電費(fèi)資金截留風(fēng)險(xiǎn)和私設(shè)小金庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)，給電費(fèi)資金安全管理帶來(lái)隱患。

（2）供電單位將用戶預(yù)收電費(fèi)余額轉(zhuǎn)入公共電費(fèi)戶時(shí)，未取得用戶確認(rèn)并同意轉(zhuǎn)出的相關(guān)依據(jù)，存在未經(jīng)過(guò)用戶同意轉(zhuǎn)出其預(yù)收電費(fèi)余額、錯(cuò)轉(zhuǎn)電費(fèi)余額等情況。

存在的風(fēng)險(xiǎn)：一旦被轉(zhuǎn)出余額的用戶發(fā)現(xiàn)預(yù)存電費(fèi)被供電公司挪用，將引發(fā)企業(yè)失信風(fēng)險(xiǎn)與法律輿情隱患。

（3）基層供電單位為了完成電費(fèi)回收率指標(biāo)，通過(guò)余額結(jié)轉(zhuǎn)的形式墊付用戶欠費(fèi)，使得電費(fèi)回收率指標(biāo)失真。

存在的風(fēng)險(xiǎn)：被墊付電費(fèi)的用戶不知道自己實(shí)際欠費(fèi)的情況，供電公司對(duì)其實(shí)施欠費(fèi)停電后引發(fā)用戶投訴。

5 ?分析問(wèn)題成因

預(yù)收互轉(zhuǎn)不合規(guī)的情況頻發(fā)，不得不讓我們思考其中緣由，現(xiàn)將原因分析如下。

（1）短期或長(zhǎng)期將用戶的預(yù)收電費(fèi)余額挪作他用，公款私用。這類(lèi)事件比較偶發(fā)，通常預(yù)收互轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)量較大，金額較小時(shí)很難發(fā)現(xiàn)，被發(fā)現(xiàn)時(shí)極可能已累計(jì)至較大數(shù)額。

（2）用戶銷(xiāo)戶要求結(jié)清電費(fèi)后，才能完成銷(xiāo)戶流程。長(zhǎng)期未用的電費(fèi)用戶、破產(chǎn)后的電費(fèi)用戶，或者因?yàn)檎w拆遷工程而不用的電費(fèi)用等，為了及時(shí)完成銷(xiāo)戶，但實(shí)際工作中因一時(shí)難以聯(lián)系到用戶本人退費(fèi)，所以將預(yù)收電費(fèi)余額轉(zhuǎn)入指定電費(fèi)戶。

（3）因電費(fèi)回收率與員工的收入息息相關(guān)，為了完成電費(fèi)回收率指標(biāo)，完成指標(biāo)的壓力由公司的領(lǐng)導(dǎo)層、業(yè)務(wù)管理層、具體實(shí)施層，層層傳遞，導(dǎo)致各種違規(guī)、違法事件發(fā)生。

6 ?結(jié)語(yǔ)

數(shù)據(jù)中臺(tái)解決了難以跨部門(mén)的數(shù)據(jù)共享，通過(guò)打造數(shù)據(jù)中臺(tái)，統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化數(shù)據(jù)思維，推進(jìn)企業(yè)智慧運(yùn)營(yíng)?；跀?shù)據(jù)中臺(tái)，在審計(jì)過(guò)程中能快速地獲取審計(jì)所需的數(shù)據(jù)，對(duì)抽取的數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗、轉(zhuǎn)換、分析，讓我們?cè)邶嫶蟮膶徲?jì)范圍中，能夠快速地發(fā)現(xiàn)異常。

預(yù)收互轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)針對(duì)預(yù)收互轉(zhuǎn)記錄的筆數(shù)、金額、原因等關(guān)鍵要素，設(shè)置異常值，形成稽查監(jiān)督主題，實(shí)時(shí)持續(xù)的監(jiān)控觸發(fā)異常值的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，讓企業(yè)能夠及時(shí)針對(duì)異常數(shù)據(jù)開(kāi)展核查分析，將問(wèn)題控制在萌芽初期。

參考文獻(xiàn)

[1] 劉紅安，王聰慧.電費(fèi)營(yíng)業(yè)審計(jì)與電費(fèi)財(cái)務(wù)審計(jì)[J].電子測(cè)試，2015（13）：159-160.

[2] 胡璟懿，聶飛.依托大數(shù)據(jù) 追蹤隱秘資金——電費(fèi)管理專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)案例[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2016（2）：54-56.

[3] 趙鑫，劉穎，許婷婷，等.電力企業(yè)預(yù)收電費(fèi)的管理研究[J].中國(guó)高新區(qū)，2017（4）：133.

[4] 盧濤.新形勢(shì)下供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)如何為提升組織價(jià)值發(fā)揮作用[J].中外企業(yè)家，2017（31）：208-209.

[5] 孟亞平.棗莊供電公司營(yíng)財(cái)一體化項(xiàng)目資金風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].華北電力大學(xué)（北京），2017.