顧平芳

摘要：企業(yè)內(nèi)部控制工作專業(yè)性強，且實施過程相對比較復雜，因起步較晚，尚未形成完整的內(nèi)部控制體系。企業(yè)要充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境優(yōu)勢，明確“互聯(lián)網(wǎng)+”下企業(yè)內(nèi)部控制特點及存在的問題，提出具體的內(nèi)部控制方法及策略，使企業(yè)更具市場競爭優(yōu)勢。

關鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)+ 內(nèi)部控制 風險評估 監(jiān)督機制

無論經(jīng)濟體制，還是運行方式，都受“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境影響。企業(yè)要結合自身發(fā)展情況及內(nèi)部控制工作要求，不斷革新經(jīng)營管理理念及方法，把互聯(lián)網(wǎng)應用到企業(yè)內(nèi)部控制及管理工作中，使企業(yè)運營水平和競爭實力得到明顯提高，構建完善的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，推進企業(yè)長久發(fā)展。

一、“互聯(lián)網(wǎng)+”下企業(yè)內(nèi)部控制特點

其一，內(nèi)部控制環(huán)境?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”環(huán)境改變了企業(yè)運行方式，使企業(yè)內(nèi)部各組織結構和上下級部門等聯(lián)系更加緊密，管理成本低，信息交流快，信息失真情況鮮有發(fā)生?，F(xiàn)代企業(yè)在運營管理工作中發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢，結合外部市場動態(tài)，對企業(yè)內(nèi)部各類資源進行靈活分配，業(yè)務處理時間縮短，效率高。其二，風險評估。在企業(yè)內(nèi)部控制工作中，風險評估指的是對企業(yè)風險應對能力進行評估，并依據(jù)具體風險情況和后果等，提出具體解決方法?；ヂ?lián)網(wǎng)環(huán)境使企業(yè)經(jīng)營風險增多，擴大評估范圍。諸如，信息技術風險、技術研發(fā)風險、銷售管理風險等。其三，控制活動?；ヂ?lián)網(wǎng)開放性和共享性兼具，無論企業(yè)組織結構，還是職責分配都與以往明顯不同，控制范圍也有所延伸，增加內(nèi)部控制工作難度。其四，信息溝通?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”環(huán)境下企業(yè)信息傳遞速度加快，種類也更加多元，時效性強。內(nèi)控人員可依托互聯(lián)網(wǎng)平臺實現(xiàn)信息共享，靈活運用企業(yè)內(nèi)部各類信息[1]。其五，監(jiān)督方式。互聯(lián)網(wǎng)為企業(yè)內(nèi)部控制工作提供支持，監(jiān)督方式更加多元，企業(yè)可依托內(nèi)部管理系統(tǒng)監(jiān)督員工工作情況，使內(nèi)部管理工作更加規(guī)范、透明，擴大內(nèi)部監(jiān)督范圍的同時，不斷完善經(jīng)營流程，確保各類業(yè)務活動更加有效。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+”下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善

外部網(wǎng)絡環(huán)境使信息技術發(fā)展速度明顯加快，互聯(lián)網(wǎng)技術在各行各業(yè)應用更加普遍，企業(yè)附加值隨之增加，更具發(fā)展契機。但因互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境過于開放，很難對市場情況進行預測，導致部分企業(yè)內(nèi)部控制體系存在諸多漏洞。傳統(tǒng)企業(yè)過度追求效益，缺乏內(nèi)部控制意識，不注重靈活調(diào)整內(nèi)部管理工作。加之，對互聯(lián)網(wǎng)運作模式缺乏了解，企業(yè)戰(zhàn)略定位不明，風險評估能力不足，控制監(jiān)督體系漏洞百出，甚至難以保障資金安全。

（二）風險評估工作存在不足

“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下，信息技術應用普遍。企業(yè)依托互聯(lián)網(wǎng)平臺全面整合各類信息、資源等，簡化管理層級，運營效率明顯提升。然而該環(huán)境下各類管理數(shù)據(jù)龐雜，使用計算機系統(tǒng)時，倘若未經(jīng)授權、維護工作不到位、受外部黑客攻擊等都很容易出現(xiàn)安全漏洞，使信息數(shù)據(jù)失真或泄露。企業(yè)管理層在決策過程中不具備長遠考慮，再加上風險評估工作落實不到位，增加風險應對及處理難度[2]。

（三）內(nèi)部監(jiān)管落實不到位

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制工作中的重要內(nèi)容，完善的監(jiān)督體制為內(nèi)部控制工作提供保障，及時發(fā)現(xiàn)各類風險，并加以預防。但是，互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部各類腐敗問題層出不窮，隱蔽性強，使企業(yè)信譽和經(jīng)濟效益受損，無法實現(xiàn)公平競爭，且行業(yè)秩序混亂。例如，《我國上市公司2017年執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系情況分析報告》中指出，一些公司仍存在內(nèi)部控制缺陷整改不到位、隱瞞、虛報內(nèi)部控制缺陷，披露內(nèi)部控制缺陷時避重就輕等一系列問題，很難落實內(nèi)部監(jiān)管工作。

（四）內(nèi)部控制管理人才缺乏

“互聯(lián)網(wǎng)+”對企業(yè)內(nèi)部控制人才培養(yǎng)提出了新的要求，但企業(yè)普遍缺乏綜合性人才。一些內(nèi)部控制人員不能夠熟練掌握互聯(lián)網(wǎng)技術，網(wǎng)絡營銷、策劃、推廣等綜合技能相對比較弱。企業(yè)也沒有認識到信息技術培訓工作的重要性，導致一些內(nèi)控人員無法勝任網(wǎng)絡環(huán)境下的內(nèi)控管理工作。凡此種種，都對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制工作產(chǎn)生了嚴重阻礙，導致該過程中各類問題頻發(fā)。

三、“互聯(lián)網(wǎng)+”下企業(yè)內(nèi)部控制措施

“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境為企業(yè)內(nèi)部控制工作帶來了新的機遇，企業(yè)要結合內(nèi)部控制工作中存在的問題和不足，完善內(nèi)部控制工作體系的同時，還要對該項工作進行靈活調(diào)整，使其適應當前網(wǎng)絡環(huán)境，實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理水平及市場競爭力的雙向提升。

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制工作體系

網(wǎng)絡技術的普及使企業(yè)組織機構、崗位設置等都較以往有所不同，更加系統(tǒng)和完善?；ヂ?lián)網(wǎng)因具備開放性和共享性特征，使企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問題更加清晰。企業(yè)要具備較強的內(nèi)部控制意識，不斷更新經(jīng)營理念和管理方法等，把互聯(lián)網(wǎng)思維融入企業(yè)文化及日常管理工作中，提高員工的自我認知及自我約束能力，針對企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問題，構建完善的組織架構和內(nèi)控體系，使其更加靈活，并在日常工作中將內(nèi)部控制制度落實到位[3]。

（二）增強互聯(lián)網(wǎng)風險意識

“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制工作不僅要求數(shù)據(jù)存儲、網(wǎng)絡安全，還要求系統(tǒng)流暢。為滿足內(nèi)部控制工作要求，要明確設計權限及復雜的系統(tǒng)操作等，形成風險相應控制機制，以免出現(xiàn)數(shù)據(jù)被刪除或人為篡改情況。企業(yè)要依據(jù)內(nèi)部控制工作要求，成立安全運維管理小組，構建故障反應、安全監(jiān)控等相關機制，為企業(yè)內(nèi)部控制工作提供支持。同時，企業(yè)還要明確內(nèi)部控制工作目標，預先分析、控制風險，提高內(nèi)部控制管理工作水平[4]。

（三）建立完整的內(nèi)部監(jiān)督機制

靈活調(diào)整內(nèi)部監(jiān)督工作重點，使其滿足互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下內(nèi)部控制風險識別及評估要求。企業(yè)要依據(jù)內(nèi)部控制工作要求，成立內(nèi)部審計部門，保持獨立性，安排專門的內(nèi)部審計人員，對企業(yè)內(nèi)部控制中存在的財務、腐敗等各類風險問題進行排查和控制。內(nèi)部審計部門還要注重審計資源投入，以完整的內(nèi)部監(jiān)督機制為基礎，將各項控制及管理工作落實到位。同時，還要充分發(fā)揮信息系統(tǒng)作用，依托互聯(lián)網(wǎng)技術實施監(jiān)控，確保企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管工作質(zhì)量和效率不斷提高。

（四）提高內(nèi)控管理人員綜合素質(zhì)

明確網(wǎng)絡環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制工作要求及人才需求，內(nèi)部控制管理人員要專業(yè)技能和知識背景兼具。結合企業(yè)實際情況，定期安排專業(yè)培訓，使企業(yè)員工及內(nèi)部控制管理人員積極參與到生產(chǎn)經(jīng)營活動中。企業(yè)還要對人才培養(yǎng)機制加以完善，加強復合型人才培養(yǎng)，交流內(nèi)部控制工作經(jīng)驗，確保內(nèi)部控制人員職業(yè)能力和創(chuàng)新素養(yǎng)兼具，使企業(yè)更具競爭優(yōu)勢。組建專業(yè)網(wǎng)絡內(nèi)部控制團隊，提高企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量和效率[5]。

內(nèi)部控制工作至關重要，直接關乎企業(yè)運營及發(fā)展。無論企業(yè)領導，還是內(nèi)部控制工作人員都要明確“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制工作特點及該項工作中存在的漏洞和問題，依據(jù)自身實際情況，對企業(yè)內(nèi)部控制工作體系加以完善，具備較強的互聯(lián)網(wǎng)風險意識，建立完整的內(nèi)部控制監(jiān)督機制，使企業(yè)內(nèi)部控制管理人員綜合素質(zhì)不斷提升。

參考文獻：

[1]趙曉宇，張忠慧.“互聯(lián)網(wǎng)+”下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及建議[J].中國集體經(jīng)濟，2016（10）：112-113.

[2]宋欽云.“互聯(lián)網(wǎng)+”下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及建議[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2016（16）：186-187.

[3]龔貴媛.“互聯(lián)網(wǎng)+”下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及建議[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2017（21）：56-56.

[4]潘虹.互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)及解決對策[J].科技經(jīng)濟導刊，2016（22）：21-22.

[5]蔣家錢.“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下的企業(yè)內(nèi)部控制[J].電子技術與軟件工程，2018（4）：10-10.