劉帥

[摘 要]近幾年，我國(guó)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行了相關(guān)的政策管理建設(shè)，尤其是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制這一問題進(jìn)行了相關(guān)的政策規(guī)范，但是由于這些政策缺乏一定的可操作性，給企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)。尤其是在執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過程中面臨的阻礙非常大，使得企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作開展過程困難重重。文章就企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策進(jìn)行相關(guān)的探討研究。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;內(nèi)控管理工作監(jiān)督體系

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.09.160

在對(duì)企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制管理方面，已經(jīng)逐漸上升到了法律層面的要求。國(guó)家頒布了相關(guān)的法律法規(guī)使得企業(yè)開始重視會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制管理工作，但是企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作還是存在著很大的問題及風(fēng)險(xiǎn)。尤其是相關(guān)的法律法規(guī)沒有實(shí)際的可操作性，就給企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作帶來了一定的阻礙。還有一些執(zhí)行人員在進(jìn)行企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作時(shí)沒有專業(yè)的職業(yè)素養(yǎng)，導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作開展困難。[1]

1 企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的重要性

1.1 企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作與財(cái)務(wù)管理工作息息相關(guān)

近幾年，國(guó)家加大對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的法律規(guī)范，究其原因還是因?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理存在漏洞，企業(yè)很容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題。而企業(yè)的財(cái)務(wù)問題不僅會(huì)影響企業(yè)自身的綜合管理，還會(huì)對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)行造成影響。所以說，只有把企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作做好了，才能使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加規(guī)范化、透明化，才能使企業(yè)的資金運(yùn)用在正確的地方。企業(yè)的資金管理會(huì)對(duì)企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展起重大的影響。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作，就是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。只有嚴(yán)格控制好這兩項(xiàng)工作，才能使企業(yè)的資金運(yùn)用在正確的地方，才能體現(xiàn)國(guó)家對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)政策的法律效用。[2]

1.2 企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作會(huì)影響到企業(yè)的綜合管理

企業(yè)在對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行相關(guān)管理的過程中，如果沒有會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制管理作用，很難使企業(yè)的內(nèi)部綜合管理發(fā)揮真正的作用。企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展都是為了能夠獲得更大的利潤(rùn)，企業(yè)內(nèi)部員工也是以此為目標(biāo)進(jìn)行相關(guān)的努力。但是如果企業(yè)不能發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的真正作用，使得企業(yè)的內(nèi)部資金流動(dòng)不合理，完成企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失去真實(shí)性，不僅會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生影響，還會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的綜合管理產(chǎn)生巨大的影響。因?yàn)橐坏┢髽I(yè)的內(nèi)部資金流動(dòng)不合理，就會(huì)影響到企業(yè)的正常運(yùn)行，造成企業(yè)綜合管理制度的混亂，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。所以一定要嚴(yán)格規(guī)范好企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作，才能規(guī)范企業(yè)的綜合管理工作，使企業(yè)能夠可持續(xù)發(fā)展。[3]

2 企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制管理工作過程中存在的問題

2.1 企業(yè)的上層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作不夠重視

在進(jìn)行企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的過程中，上層領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于這項(xiàng)工作的態(tài)度對(duì)這項(xiàng)工作的具體實(shí)施影響很大。但是好多企業(yè)在企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作上重視程度不夠，這就導(dǎo)致在進(jìn)行企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的開展過程中面臨著重重阻礙。本身企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制管理工作時(shí)就存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，上層領(lǐng)導(dǎo)者又不夠重視這個(gè)問題，就造成了企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的實(shí)施困難。[4]

2.2 沒有完善的企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作機(jī)制

企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作是一項(xiàng)相對(duì)獨(dú)立性的工作，盡管這項(xiàng)工作和其他部門的聯(lián)系性比較強(qiáng)，但是必須有一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的部門對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行相關(guān)的建設(shè)。但是，當(dāng)前很多企業(yè)甚至都沒有建立一個(gè)完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作機(jī)制，使得企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作沒有被當(dāng)成一項(xiàng)正規(guī)工作來進(jìn)行，更不要說提高對(duì)這項(xiàng)工作的重視程度了。[5]

2.3 沒有完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作監(jiān)督體系

對(duì)于有關(guān)企業(yè)的財(cái)務(wù)方面的問題，必須加大監(jiān)督力度才能規(guī)范好企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理相關(guān)人員的行為。所以在企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的過程中，要有相關(guān)的監(jiān)督部門對(duì)其工作進(jìn)行監(jiān)督才能保證企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作能夠公平有效。但是很多企業(yè)缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的監(jiān)督，更不要說企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作過程的監(jiān)督體系，這就造成了很大的管理漏洞，使一些不法分子有機(jī)可乘。[6]

2.4 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作相關(guān)人員能力不足

很多企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的相關(guān)人員的篩選過程中不夠嚴(yán)謹(jǐn)，造成很多沒有接觸過會(huì)計(jì)行業(yè)的人員蒙混過關(guān)，這不僅造成企業(yè)的會(huì)計(jì)工作不夠規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)，還會(huì)造成一些工作人員借工作之便貪贓枉法，破壞企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作。

3 針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作中出現(xiàn)的問題的應(yīng)對(duì)措施

3.1 企業(yè)的上層領(lǐng)導(dǎo)者加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的重視

要想做好企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作，就要做到上行下施，制定一個(gè)完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作制度。企業(yè)的上層領(lǐng)導(dǎo)者加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的重視程度，會(huì)更有利于企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的開展。只有把這項(xiàng)工作當(dāng)成一項(xiàng)重要工作對(duì)待，才能真正地發(fā)揮企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的作用。

3.2 建立完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作機(jī)制

在進(jìn)行企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的過程中，首先要把這項(xiàng)工作當(dāng)成一項(xiàng)獨(dú)立的重要的工作來完成，才能保證企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作真正開展起來。由于企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作和財(cái)務(wù)管理息息相關(guān)，所以一定要把企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作和財(cái)務(wù)管理區(qū)別開來，使其相互分離又相互促進(jìn)。建立一個(gè)完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作機(jī)制，才能確保企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的有效進(jìn)行。

3.3 建立完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作監(jiān)督體系

在進(jìn)行企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，監(jiān)督體系是不能缺少的一個(gè)環(huán)節(jié)。尤其是很多企業(yè)都沒有建立監(jiān)督體系，就導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部存在很多的財(cái)務(wù)管理漏洞，造成了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的損失。所以，在進(jìn)行企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作過程中，也要加大對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的監(jiān)督力度，確保企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作能夠發(fā)揮正面作用，不會(huì)被有心人利用，造成企業(yè)的損失和危害。

3.4 嚴(yán)格把控好企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作人員

企業(yè)在進(jìn)行工作人員的選拔時(shí)，應(yīng)該嚴(yán)格把控好工作人員進(jìn)入這項(xiàng)工作的門檻，而不是隨隨便便什么人都可以。尤其是企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作是一項(xiàng)非常嚴(yán)謹(jǐn)和重要的工作，對(duì)于相關(guān)的管理工作人員的選拔更要嚴(yán)格。但是，很多公司沒有對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作人員進(jìn)行相關(guān)的考核，導(dǎo)致一些公司的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作人員不僅能力不足，道德水平也偏低，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的進(jìn)行。所以，在進(jìn)行企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作人員的選拔時(shí)，不僅要求工作人員具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)行業(yè)知識(shí)，還要對(duì)他們的職業(yè)素養(yǎng)和道德品質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格的把控，確保不會(huì)因?yàn)楣ぷ魅藛T影響到企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的進(jìn)行。只有這樣，才能嚴(yán)格規(guī)范好企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作，使企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理發(fā)揮真正的控制作用。

4 結(jié) 論

綜上所述，雖然目前我國(guó)很多企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作中還存在著很多問題，但是只要究其根本，解決這些問題，就能使企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作發(fā)揮真正的作用，符合國(guó)家相關(guān)政策的實(shí)施，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

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