鄭允靜

【摘要】本文對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面的問(wèn)題進(jìn)行了分析探討，就企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的概念、意義，存在的問(wèn)題及提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作質(zhì)量的措施結(jié)合學(xué)習(xí)和工作實(shí)踐提出了自己的看法。

【關(guān)鍵詞】企業(yè);財(cái)務(wù)預(yù)算管理;分析研究

一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理概述

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的概念

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)決策確定的財(cái)務(wù)方案的基礎(chǔ)上，依據(jù)企業(yè)未來(lái)的戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)一定時(shí)期的財(cái)務(wù)收支做出的統(tǒng)一規(guī)劃。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)的有關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、財(cái)務(wù)指標(biāo)的分解、財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與控制等方面的各項(xiàng)管理活動(dòng)的總稱。通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，通過(guò)編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算以適應(yīng)外部市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化要求主動(dòng)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作由被動(dòng)管理變?yōu)橹鲃?dòng)管理，財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)全面預(yù)算管理的重要組成部分，是企業(yè)預(yù)算管理的首要環(huán)節(jié)。

《二）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的意義

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，企業(yè)管理過(guò)程是一個(gè)比較復(fù)雜的統(tǒng)一的有機(jī)體，是在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下求生存并能夠持續(xù)取得盈利的迫切要求。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者必須根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略的需要，制定出科學(xué)高效的適應(yīng)性強(qiáng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作。進(jìn)一步健全和完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作是企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)管理的實(shí)際需要，企業(yè)的發(fā)展需要大量的資金，企業(yè)的股權(quán)融資、企業(yè)購(gòu)并等資本運(yùn)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)常發(fā)生，建立有效的資本管理控制運(yùn)行機(jī)制，提高企業(yè)的資本運(yùn)營(yíng)效率，必須從完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制人手，提高資本的盈利水平。提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也必須從完善企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作開(kāi)始，企業(yè)的利潤(rùn)目標(biāo)是編制財(cái)務(wù)預(yù)算的依據(jù)，通過(guò)分解利潤(rùn)目標(biāo)確定銷售任務(wù)指標(biāo)，根據(jù)銷售量確定產(chǎn)品的生產(chǎn)量、成本和費(fèi)用指標(biāo)等，這些工作都必須通過(guò)科學(xué)編制財(cái)務(wù)預(yù)算、加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理來(lái)實(shí)現(xiàn)，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展具有重要的意義。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問(wèn)題分析

（一）企業(yè)在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)存在短期行為

建立和完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體制需要一個(gè)較長(zhǎng)的過(guò)程，工作的開(kāi)展需要循序漸進(jìn)。有些企業(yè)在制定發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)考慮眼前利益多一些，在企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展過(guò)程中財(cái)務(wù)預(yù)算出現(xiàn)失效的狀況。企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中出現(xiàn)短期行為體現(xiàn)在企業(yè)各部門(mén)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的分解與企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象;企業(yè)各部門(mén)、各時(shí)期的財(cái)務(wù)預(yù)算不能夠很好地相銜接，連貫性不強(qiáng)。在根據(jù)市場(chǎng)變化對(duì)戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行調(diào)整時(shí)重視短期的經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的影響考慮較少。在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理過(guò)程中有些企業(yè)管理方式比較粗放，企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)資源缺乏統(tǒng)籌配比，出現(xiàn)了企業(yè)資源的浪費(fèi)現(xiàn)象。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中短期行為的存在嚴(yán)重削弱了財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要作用，影響了企業(yè)的未來(lái)利益，同時(shí)對(duì)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展產(chǎn)生了不利影響。

（二）企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中整體意識(shí)薄弱

由于受到傳統(tǒng)管理思想的影響，我國(guó)大部分企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算編制過(guò)程中采用單一型模式，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下外部環(huán)境復(fù)雜多變，企業(yè)在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)應(yīng)該逐步采用復(fù)合型模式。有些企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模比較大，企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各級(jí)組織結(jié)構(gòu)相對(duì)來(lái)說(shuō)比較復(fù)雜，有的部門(mén)甚至相對(duì)獨(dú)立，這就造成了企業(yè)內(nèi)部的有些部門(mén)各自為政的情況，這些內(nèi)部單位對(duì)企業(yè)的整體地位、整體利益考慮的比較少。

有的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制存在著相對(duì)松散的現(xiàn)象，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制的進(jìn)一步完善和財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的有效執(zhí)行具有不利影響。有些企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，企業(yè)高層在企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算過(guò)程中參與程度比較低，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性認(rèn)識(shí)和預(yù)算管理的整體性認(rèn)識(shí)不高。在企業(yè)里包括各級(jí)管理層在內(nèi)，沒(méi)有將企業(yè)各級(jí)各部門(mén)組織起來(lái)參與到編制預(yù)算的過(guò)程中去，由于各部門(mén)不重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理，又存在著各自為政的情況，造成了財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏整體統(tǒng)一性和科學(xué)性，財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)用的作用。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法方面的問(wèn)題

企業(yè)預(yù)算編制方法一般采用固定預(yù)算編制法、彈性預(yù)算編制法、滾動(dòng)預(yù)算編制法、零基預(yù)算編制法。多數(shù)企業(yè)為了簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法一般采用固定預(yù)算編制法，以固定業(yè)務(wù)量為依據(jù)編制財(cái)務(wù)預(yù)算，這種方法雖然提高了預(yù)算編制的效率，但是在財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)受到內(nèi)外各種因素的影響，特別是外部市場(chǎng)環(huán)境的變化速度比較快，當(dāng)企業(yè)的業(yè)務(wù)量發(fā)生變化后，原來(lái)的財(cái)務(wù)預(yù)算就失去了指導(dǎo)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的作用。

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，企業(yè)在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，應(yīng)該根據(jù)不同的項(xiàng)目和不同的條件采用靈活多樣的預(yù)算編制方法。一定時(shí)期企業(yè)的產(chǎn)品銷售量、產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品銷售價(jià)格和成本費(fèi)用發(fā)生變化時(shí)，針對(duì)不同情況采用不同的預(yù)算編制方法，這樣當(dāng)企業(yè)內(nèi)外部情況發(fā)生變化后有相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)作為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)指導(dǎo)企業(yè)的日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作始終能適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的需要，保證企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行中存在的問(wèn)題

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)是財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和控制過(guò)程，好的財(cái)務(wù)預(yù)算必須在財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)揮著重要的指導(dǎo)作用，保證財(cái)務(wù)預(yù)算按時(shí)完成。有些企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算編制時(shí)存在盲目性的問(wèn)題，財(cái)務(wù)預(yù)算管理沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的指導(dǎo)企業(yè)日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的作用，實(shí)際效果比較差。出現(xiàn)這種情況的主要原因是有些企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行過(guò)程缺乏執(zhí)行力，管控能力弱，財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制的建設(shè)和完善需要一個(gè)有效的實(shí)施過(guò)程，不可能一步到位。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況、整體管理水平、發(fā)展能力、技術(shù)創(chuàng)新能力、企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，對(duì)外部市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的適應(yīng)能力等，制定高效科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制和財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法，打好基礎(chǔ)，科學(xué)地制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理運(yùn)行機(jī)制，逐漸形成企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的方法體系，將企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)任務(wù)分解落實(shí)到各級(jí)各部門(mén)認(rèn)真執(zhí)行，充分調(diào)動(dòng)各部門(mén)的積極性和創(chuàng)新能力，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的工作效率。

三、提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理質(zhì)量的措施

（一）明確企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)

企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算必須以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)，充分調(diào)動(dòng)各級(jí)各部門(mén)的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)新性。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作建立在實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算與企業(yè)的未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃要銜接一致。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算必須建立在科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與財(cái)務(wù)決策的基礎(chǔ)上。將企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)合起來(lái)，通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和執(zhí)行，能夠科學(xué)合理地將企業(yè)的未來(lái)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃與企業(yè)的當(dāng)前財(cái)務(wù)管理工作有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，將企業(yè)的日常財(cái)務(wù)管理工作與財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，使企業(yè)每月的財(cái)務(wù)管理工作都能夠體現(xiàn)出為完成財(cái)務(wù)管理目標(biāo)而做出的貢獻(xiàn)。

（二）建立和完善科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制

企業(yè)實(shí)行現(xiàn)代化管理制度必須建立健全法人治理結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制和監(jiān)督檢查機(jī)制。在企業(yè)推行現(xiàn)代化管理制度過(guò)程中發(fā)揮民主理財(cái)?shù)淖饔茫ㄟ^(guò)建立科學(xué)的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系將民主管理融人企業(yè)的日常財(cái)務(wù)管理活動(dòng)之中，在涉及企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的決策方面要充分發(fā)揮民主管理的作用，調(diào)動(dòng)全體員工的積極性，發(fā)揮好集體的智慧，在財(cái)務(wù)預(yù)算管理的全過(guò)程都能夠得到充分的體現(xiàn)。企業(yè)在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)具體做法是采用自上而下下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，各部門(mén)在編制部門(mén)預(yù)算時(shí)需要每一位員工都能夠積極參與，充分體現(xiàn)出財(cái)務(wù)預(yù)算工作的民主性和科學(xué)性。部門(mén)預(yù)算完成后上報(bào)企業(yè)預(yù)算管理部門(mén)進(jìn)行綜合平衡，確定企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)。這項(xiàng)工作需要反復(fù)幾次，最終確定企業(yè)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，再分解落實(shí)到各部門(mén)落實(shí)執(zhí)行。

（三）提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行力

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的完成，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行過(guò)程是從財(cái)務(wù)預(yù)算的事前控制開(kāi)始的，為了促進(jìn)企業(yè)各級(jí)各部門(mén)完成財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)必須建立和完善相應(yīng)的評(píng)價(jià)激勵(lì)機(jī)制。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)按責(zé)任單位進(jìn)行分解落實(shí)下去，并建立相應(yīng)的責(zé)權(quán)利管理制度和獎(jiǎng)懲評(píng)價(jià)機(jī)制，把企業(yè)內(nèi)部各級(jí)各部門(mén)的責(zé)任與利益有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的完成情況一方面要對(duì)各執(zhí)行單位進(jìn)行考核，另一方面也要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算編制部門(mén)對(duì)預(yù)算編制的正確性、合理性、科學(xué)性等進(jìn)行考核，使企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理各環(huán)節(jié)都能夠符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的要求，提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的質(zhì)量和效率。

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