司魏東

【摘要】為了適應(yīng)國際經(jīng)營管理的形勢，根據(jù)美國2002年薩一奧法案的要求，國內(nèi)很多大型公司自2003年以來開展了聲勢浩大的內(nèi)部控制管理活動，各家內(nèi)控建設(shè)以體系建設(shè)和完善為目標(biāo)，要求各項(xiàng)內(nèi)控措施滲透到每個(gè)工作環(huán)節(jié)中去，各項(xiàng)規(guī)章制度逐步建立和完善。內(nèi)控措施對工作的管控實(shí)際上就是工作細(xì)節(jié)的再現(xiàn)，這也是內(nèi)控有效管理與深入的關(guān)鍵。

【關(guān)鍵詞】細(xì)節(jié) 執(zhí)行 了解與運(yùn)用

筆者公司經(jīng)過多年的發(fā)展，各項(xiàng)規(guī)章制度逐步建立和完善，自上而下相應(yīng)的成立內(nèi)控管理委員會和執(zhí)行小組。通過多次內(nèi)外部評審，使得公司的經(jīng)營管理水平上了一個(gè)新臺階。目前內(nèi)控各項(xiàng)工作已在公司全面展開，各項(xiàng)內(nèi)控要求已滲透到每個(gè)工作環(huán)節(jié)中。筆者通過多年來財(cái)務(wù)、企管工作和內(nèi)控建設(shè)，對內(nèi)控建設(shè)的著眼點(diǎn)，如何更好的做好內(nèi)控工作，更好的完善內(nèi)控制度進(jìn)行了一些思考。

一、細(xì)節(jié)是影響內(nèi)控效能的重要因素

（一）細(xì)節(jié)管理是內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行的重要因素

從公司的內(nèi)控管理制度來看，內(nèi)控管理的要求含蓋了公司運(yùn)行過程的所有內(nèi)容，從人員管理到銷售業(yè)務(wù)等各方面均有所涉及，而且管理要求深度觸及各項(xiàng)工作層面，細(xì)及基層日常工作。內(nèi)控管理制度為企業(yè)運(yùn)作提供了較為細(xì)致的操作手冊，給企業(yè)各項(xiàng)工作提出了規(guī)范性的要求。由于內(nèi)控要求內(nèi)容廣、涉及深、列舉細(xì)致，那么對我們執(zhí)行人來講則提出了更高的要求，它首先要求我們對其要有深刻認(rèn)識，全面了解各項(xiàng)管理要求的內(nèi)含，其次執(zhí)行人要有認(rèn)真負(fù)責(zé)的意識，對內(nèi)控各項(xiàng)要求在實(shí)際工作中的體現(xiàn)要給予更多的關(guān)注，要關(guān)注工作中的細(xì)節(jié)問題，工作錯(cuò)誤、漏洞都是由小及大，所以我們在工作中應(yīng)關(guān)注細(xì)節(jié)性問題，同時(shí)要按內(nèi)控要求和標(biāo)準(zhǔn)去做，按內(nèi)控的精神去判斷，則可將工作中的錯(cuò)誤、漏洞、例外事項(xiàng)、消滅在初始階段，避免問題擴(kuò)大化。

（二）細(xì)節(jié)管理就是關(guān)注身邊的人和事

在我們財(cái)務(wù)工作的操作中，細(xì)節(jié)性總是無所不在，例如：在基層財(cái)務(wù)人員管理中，我們對收款員、核算員是否應(yīng)多一點(diǎn)關(guān)心，是否應(yīng)多了解一點(diǎn)他本人的思想狀況、家庭狀況等，這些都是細(xì)節(jié)性問題。因?yàn)楣镜年P(guān)心，使得員工感覺到了公司這個(gè)大家庭的溫暖，也許我們的員工就會時(shí)時(shí)刻刻關(guān)心公司財(cái)產(chǎn)的安全;也許就不會有基層單位保險(xiǎn)柜和資金被盜;也許我們的經(jīng)營業(yè)績會更好。細(xì)節(jié)表現(xiàn)在內(nèi)控管理中無處不在，有如一張網(wǎng)中的每一個(gè)節(jié)扣，一觸而動及全局。

二、內(nèi)控要關(guān)注人工與信息系統(tǒng)結(jié)合

（一）內(nèi)控中人工和信息系統(tǒng)對接的細(xì)節(jié)點(diǎn)

目前筆者所在公司在信息控制方面有財(cái)務(wù)系統(tǒng)、資產(chǎn)系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)，各系統(tǒng)都根據(jù)內(nèi)控要求對相應(yīng)的人員設(shè)定權(quán)限，權(quán)限體現(xiàn)了相互稽核、相互牽制的要求。就我公司而言在實(shí)行的系統(tǒng)控制和人工控制時(shí)特別注意如下幾個(gè)問題：

1.各信息系統(tǒng)之間及使用部門之間應(yīng)注意核對，財(cái)務(wù)部門數(shù)據(jù)應(yīng)與業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)定期核對保證一致。

2.應(yīng)加強(qiáng)各信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的執(zhí)行，不能將內(nèi)部審計(jì)活動停留于表面，要深化執(zhí)行，從側(cè)面強(qiáng)化系統(tǒng)控制的效果。

3.根據(jù)實(shí)際工作需要，進(jìn)一步完善系統(tǒng)權(quán)限設(shè)定，系統(tǒng)內(nèi)有關(guān)權(quán)限設(shè)定應(yīng)與實(shí)際工作要求保持一致性。

（二）內(nèi)控中人員選控的細(xì)節(jié)點(diǎn)

信息系統(tǒng)控制是我們進(jìn)行內(nèi)控管理的主要工具，信息系統(tǒng)控制主要工作方向是基本業(yè)務(wù)流程，在流程內(nèi)的各環(huán)節(jié)承接手續(xù)還是由人工控制來執(zhí)行，各環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，形成鎖鏈一般。在內(nèi)控管理文件中將每一環(huán)節(jié)描述的非常具體，那么我們在具體執(zhí)行過程中需將各控制環(huán)節(jié)要求點(diǎn)明晰，同時(shí)在實(shí)施時(shí)還應(yīng)注意：

1.人員的選擇。各個(gè)人工控制點(diǎn)要求高度是不一樣的，所需的專業(yè)知識水平也不一樣的，這樣我們就要對控制點(diǎn)的操作人員進(jìn)行選擇，將崗位要求和人員素質(zhì)進(jìn)行最優(yōu)化的結(jié)合。

2.使用人自身控制。選擇好使用人員后就是要求控制目的執(zhí)行，這是將信息控制和人工控制相結(jié)合的關(guān)鍵，使用人員的執(zhí)行控制應(yīng)由內(nèi)控制度來制約，由審計(jì)活動來監(jiān)督執(zhí)行。

3.加強(qiáng)崗位分析，落實(shí)控制責(zé)任。內(nèi)控執(zhí)行應(yīng)對內(nèi)部關(guān)鍵崗位及職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行系統(tǒng)的分析和梳理，崗位設(shè)置應(yīng)符合信息控制的需要，人員配備應(yīng)符合內(nèi)控制度的要求。

（三）內(nèi)控中人工管控的意義

各項(xiàng)管理工作要利于人工控制的執(zhí)行，保證工作內(nèi)容的流暢，提供一個(gè)基本的控制環(huán)境，我們認(rèn)識到信息系統(tǒng)控制構(gòu)成內(nèi)控執(zhí)行體系主要框架，人工控制穿插其中，形成內(nèi)控執(zhí)行體系的各聯(lián)接點(diǎn)，二者有機(jī)的結(jié)合，內(nèi)控執(zhí)行體系就如同一棟大廈的鋼筋骨架結(jié)構(gòu)一般。所有的控制活動多是由人來完成的，那么最后確認(rèn)應(yīng)由人工控制來完結(jié)，而人工控制不像系統(tǒng)控制那樣縝密，人為疏忽時(shí)常存在，這就要求我們的工作要求更加細(xì)致，更多的關(guān)注細(xì)節(jié)。

三、內(nèi)控在公司操作環(huán)節(jié)的細(xì)節(jié)

（一）人人應(yīng)深入了解內(nèi)控要求

和權(quán)限進(jìn)行系統(tǒng)的分析和梳理，崗位由情況下，和流程，并靈活運(yùn)用

由于內(nèi)控管理文件內(nèi)容較多、涉及面廣，給推行帶來一人員配備定困難，在實(shí)務(wù)中某領(lǐng)域的人員只是了解本領(lǐng)域的內(nèi)控管理要求，對相關(guān)領(lǐng)域就不是很明了，如業(yè)務(wù)部門不了解人事的內(nèi)控管理要求，人事部門不了解財(cái)務(wù)內(nèi)控管理要點(diǎn)?？傮w講就是綜合性的推廣和學(xué)習(xí)還是不夠深入，或者就是在某一群體中缺一個(gè)較全面的內(nèi)控管理人員。

（二）內(nèi)控體系建立、執(zhí)行因考慮實(shí)際情況

對予上面提問我認(rèn)為，為了便于內(nèi)控要求的進(jìn)一步落實(shí)，各相關(guān)部門應(yīng)相互了解，明確各自控制要點(diǎn)，同時(shí)應(yīng)根據(jù)實(shí)務(wù)中的具體情況，因地制宜制定一些便于運(yùn)作的新的管理要點(diǎn)?，F(xiàn)有部分實(shí)務(wù)視內(nèi)控管理文件為唯一標(biāo)準(zhǔn)，對于新情況的出現(xiàn)仍然在內(nèi)控管理文件中尋求解決方法，這在一定程度上制約了人員的主觀能動性。我認(rèn)為我們應(yīng)學(xué)習(xí)內(nèi)控管理要求，創(chuàng)造良好控制環(huán)境，追求內(nèi)控管理意識，而不能將內(nèi)控執(zhí)行停留在文件內(nèi)容上，看文件進(jìn)行操作是退化，只有深刻領(lǐng)悟內(nèi)控管理的精髓才是內(nèi)控長效管理的永動力。

四、結(jié)論

建立和實(shí)施一套統(tǒng)一、高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，有助于提高管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，成熟的內(nèi)控體系是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整，提高經(jīng)營管理效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。那么，一套成熟的內(nèi)控管理制度，企業(yè)的內(nèi)部最高執(zhí)行文件，必須符合企業(yè)實(shí)際情況，必須隨著情況的改變與時(shí)俱進(jìn)，必須符合適應(yīng)性原則，具備管理的前瞻性。而這一切都要求內(nèi)控制度建立、執(zhí)行要從每一個(gè)管理細(xì)節(jié)為著眼點(diǎn)，內(nèi)控評價(jià)要以每一個(gè)實(shí)際細(xì)節(jié)為落腳點(diǎn)，否則就會脫離實(shí)際，這是內(nèi)部控制最重要的關(guān)鍵點(diǎn)。