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        淺析構(gòu)建地市煙草商業(yè)企業(yè)“事前算贏”的預(yù)算體系

        2019-03-29 10:22:44花銀環(huán)秦家云
        中國集體經(jīng)濟(jì) 2019年9期
        關(guān)鍵詞:預(yù)算管理

        花銀環(huán) 秦家云

        摘要:文章結(jié)合地市級煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀,闡述“事前算贏”預(yù)算管理體系的概念及適宜性,淺析如何構(gòu)建“事前算贏”預(yù)算管理體系。

        關(guān)鍵詞:煙草控制;預(yù)算管理;統(tǒng)籌思考

        一、煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

        (一)全面預(yù)算管理概述

        常言道,凡事預(yù)則立,不預(yù)則廢。全面預(yù)算管理就是以企業(yè)目標(biāo)利潤為中心,通過編制全面預(yù)算、執(zhí)行全面預(yù)算、監(jiān)督控制預(yù)算執(zhí)行、調(diào)整全面預(yù)算、考核評價全面預(yù)算的執(zhí)行情況等過程,實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有效控制的科學(xué)管理方法。這一方法自從20世紀(jì)20年代在美國的通用電氣、杜邦、通用汽車公司產(chǎn)生之后,很快就成了大型工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。

        在國內(nèi)企業(yè)管理中,全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制,以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。全面預(yù)算管理是涉及全員、全方位和全過程的一種綜合管理方法,決不僅僅是財務(wù)部門的事情,而且具有全面控制和約束能力。主要包括經(jīng)營預(yù)算、資本性支出預(yù)算和財務(wù)預(yù)算等內(nèi)容。全面預(yù)算管理是公司治理機(jī)制下的管理工具,不僅是方略方法,它已成為一種管理理念。

        (二)煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀

        煙草行業(yè)從2000年開始推行預(yù)算管理,2004年正式提出加強預(yù)算管理工作,將全面預(yù)算管理作為系統(tǒng)的管理方法向全行業(yè)推廣。隨著煙草行業(yè)體制改革的全面深化,2009年中國煙草總公司陸續(xù)出臺《煙草行業(yè)全面預(yù)算管理辦法》和《工商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理規(guī)程》等一系列的全面預(yù)算管理應(yīng)用指南和專項預(yù)算規(guī)程,對預(yù)算的歸口編制、執(zhí)行、控制做了詳細(xì)的規(guī)定,對煙草行業(yè)全面預(yù)算管理流程進(jìn)一步規(guī)范。

        2011年,中國煙草總公司先后印發(fā)了“《煙草行業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用指南—全面預(yù)算與會計核算》、《煙草行業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用指南——全面預(yù)算項目》、《煙草行業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用指南——預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)》”等一系列預(yù)算管理制度,進(jìn)一步完善和明確了煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整以及監(jiān)測和評價的過程管理,行業(yè)全面預(yù)算管理體系已初步形成,全面預(yù)算管理各項工作正逐步推向深入。

        (三)煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算管理面臨的問題

        1. 預(yù)算管理體系協(xié)作運行水平有待提升

        在預(yù)算編制過程中,行業(yè)許多預(yù)算編制及管理人員常處于習(xí)慣性思維,將歷史數(shù)據(jù)作為預(yù)算編制依據(jù),各自作戰(zhàn),缺乏前瞻性思維和整體戰(zhàn)略意識,各預(yù)算責(zé)任部門協(xié)作聯(lián)系不夠緊密,業(yè)財融合在預(yù)算編制過程中還有待提升。在預(yù)算執(zhí)行過程中,各預(yù)算責(zé)任部門更多關(guān)注預(yù)算指標(biāo)的完成,對不利因素和突發(fā)變化的有效預(yù)測和管控水平有待提升,預(yù)算管理的動態(tài)預(yù)測、動態(tài)分析和動態(tài)應(yīng)對機(jī)制有待提升。

        2. 預(yù)算管理信息化功能有待提升

        近年來,煙草商業(yè)企業(yè)將預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析與考核均納入的信息化系統(tǒng),實現(xiàn)了按月編制、按月分析、按月考核的常態(tài)化管理。雖然煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算管理信息化建設(shè)在不斷推進(jìn)當(dāng)中,并且也有了較大的提高,但是依舊存在著預(yù)算信息的數(shù)據(jù)與信息系統(tǒng)融合度不夠、信息數(shù)據(jù)共享程度不高、信息資源利用的及時性和利用率較低等諸多問題。

        二、淺析“事前算贏”的預(yù)算體系

        (一)“事前算贏”的預(yù)算體系概述

        “事前算贏”預(yù)算管理體系,主要包括預(yù)算編制、效益預(yù)測分析、滾動預(yù)測等內(nèi)容。通過對銷售、生產(chǎn)、采購、費用等各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的預(yù)算和預(yù)測體系,事先預(yù)見到經(jīng)營業(yè)務(wù)的經(jīng)營成果,并據(jù)此對經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行有效調(diào)整,以達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)。

        近年來,安徽煙草問武局長多次提出“邊干邊算、邊算邊干”,將財務(wù)管理融入到業(yè)務(wù)經(jīng)營中去,實現(xiàn)業(yè)財融合。2017年中央企業(yè)財務(wù)工作會議《推行精益財務(wù),提升質(zhì)量效益,積極推動中央企業(yè)做強做優(yōu)實現(xiàn)世界一流》的工作報告中提出“探索建立事前算贏的預(yù)算管理體系,形成科學(xué)的資源配置機(jī)制”。

        事前算贏的“算”,就是側(cè)重于在各項業(yè)務(wù)實施之前,要預(yù)判工作方法和目標(biāo),預(yù)測可能遇到的問題,建立解決問題的預(yù)案。事前算贏首先是“算”盈虧,有利潤才能干,其次要“算”風(fēng)險,盡可能研判潛在的不確定性,并建立相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對預(yù)案,借鑒經(jīng)濟(jì)合理性和技術(shù)可行性評估,把風(fēng)險作為業(yè)務(wù)評估的必備要素。事前算贏既要實現(xiàn)效益,又要降低風(fēng)險,同時評估工作方法,避免“算贏干不贏”。

        (二) 構(gòu)建“事前算贏”預(yù)算體系的重要性

        1. “事前算贏”預(yù)算管理體系適應(yīng)行業(yè)發(fā)展新形勢

        近年來,隨著國家控?zé)煭h(huán)境的變化,煙草保持稅利增長的壓力越來越大。煙草行業(yè)經(jīng)濟(jì)運行面臨“增長速度回落、工商庫存增加、結(jié)構(gòu)空間變窄、需求拐點逼近”的四大難題。遵循市場經(jīng)濟(jì)一般規(guī)律、發(fā)揮市場配置資源的決定性作用,對經(jīng)營管理,財務(wù)管理、預(yù)算管理提出了新的要求。行業(yè)提出“把國家利益放在最優(yōu)先位置,認(rèn)真履行保證國家財政收入的法定職責(zé),堅持向穩(wěn)定規(guī)模要效益,向結(jié)構(gòu)調(diào)整要效益,向減耗降本要效益,向打假打私要效益,努力為國家財政增收多作貢獻(xiàn)”。煙草商業(yè)企業(yè)只有采取積極的應(yīng)對措施,才能實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo),“事前算贏”的預(yù)算管理體系就是深入業(yè)務(wù)前端,先算“效益”賬再做經(jīng)營管理決策,適應(yīng)行業(yè)發(fā)展新形勢。

        2. 構(gòu)建“事前算贏”預(yù)算體系實現(xiàn)全面預(yù)算的動態(tài)管理

        “事后算賬”而轉(zhuǎn)為“事前算贏”,讓財務(wù)管理從和核算后臺走向預(yù)算管理的前臺,從核算者變?yōu)闃I(yè)務(wù)的參與者。建立多部門協(xié)同聯(lián)動的預(yù)算工作機(jī)制,緊密圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃和價值管理,合理規(guī)劃預(yù)算流程,實現(xiàn)與業(yè)務(wù)流程有效銜接和融合;建立預(yù)算、業(yè)務(wù)、資金、核算系統(tǒng)連通,實時動態(tài)分析經(jīng)營成果,動態(tài)預(yù)測經(jīng)營目標(biāo),動態(tài)制定調(diào)整應(yīng)對預(yù)案。不斷完善預(yù)算編制、執(zhí)行、考核,實現(xiàn)全面預(yù)算的動態(tài)管理。

        三、如何構(gòu)建地市級煙草商業(yè)企業(yè)“事前算贏”的預(yù)算體系

        第一、建立“事前算贏”預(yù)算管理體系,以市場為基礎(chǔ),以效益為導(dǎo)向,突出業(yè)財融合,重點構(gòu)建預(yù)算編制的協(xié)作機(jī)制和預(yù)算執(zhí)行的動態(tài)跟蹤調(diào)節(jié)機(jī)制。在預(yù)算編制過程中,財務(wù)人員面向市場,參與市場分析,以業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ),協(xié)助業(yè)務(wù)部門將市場運行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)指標(biāo)分解、細(xì)化、納入到預(yù)算編制體系。充分發(fā)揮財務(wù)測算優(yōu)勢,算出盈利、算出風(fēng)險、算出不確定、算出應(yīng)對方案。在預(yù)算執(zhí)行過程中,財務(wù)人員要能實時分析反饋預(yù)算執(zhí)行情況,將預(yù)算執(zhí)行情況實現(xiàn)按日分析報告,建立反饋機(jī)制。業(yè)務(wù)人員要關(guān)注每日“利稅”目標(biāo)的完成情況,分析經(jīng)營指標(biāo)的執(zhí)行情況、分析影響因素、分析市場需求,建立應(yīng)對機(jī)制。通過“事前算贏”預(yù)算管理體系實現(xiàn)業(yè)財融合,滿足市場需求和有效達(dá)成“利稅”效益目標(biāo)。

        第二、建立“事前算贏”效益分析模型,以業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ),通過效益動因分析,固化預(yù)算編制測算和動態(tài)執(zhí)行分析,完善資源配置。結(jié)合目前馬鞍山煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀,將核算、預(yù)算有機(jī)集合,建立收入、成本、費用、稅金、利潤分析模型,實現(xiàn)企業(yè)利稅為目標(biāo)的效益分析模型。同時,完善資源配置,做好不同類別、不同毛利率、不同市場需求卷煙商品的預(yù)測、投放,滿足市場需求,提升供給效率,降低企業(yè)和社會庫存。

        第三、構(gòu)建的“事前算贏”預(yù)算管理信息化系統(tǒng),提高“事前算贏”預(yù)算體系的準(zhǔn)確性和及時性。將“事前算贏”效益分析模型固化于信息化系統(tǒng),通過信息化手段及時、準(zhǔn)確分析各項經(jīng)營指標(biāo)完成情況。以馬鞍山煙草商業(yè)為例,創(chuàng)新稅利預(yù)測應(yīng)用,利用ERP系統(tǒng)、NC核算系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng),建立了“事前算贏”每日利稅效益分析報告,通過信息系統(tǒng)推送給經(jīng)營管理人員,實現(xiàn)稅利完成情況逐日反映。將年度預(yù)算目標(biāo)完成情況落實到季度、月度、每日,按日監(jiān)測,推進(jìn)預(yù)算管理過程控制的信息化、標(biāo)準(zhǔn)化,為全面預(yù)算的過程管理提供更加及時、準(zhǔn)確、高效的數(shù)據(jù),最終提升“事前算贏”能力,從而提升預(yù)算管理水平,為經(jīng)營管理提供重要決策依據(jù)。

        參考文獻(xiàn):

        財務(wù),預(yù)算管理,財企[2002]102號文件.關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見[J].上海會計,2002(08).

        【作者單位:馬鞍山市煙草專賣局(公司)】

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