郭俊杰

【摘要】隨著港口經(jīng)濟的深入發(fā)展，應(yīng)收賬款已成為影響港口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和持續(xù)發(fā)展中的一個不可忽視的重要內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模的大小和賬齡時間的長短對企業(yè)的發(fā)展尤為重要，尤其是在企業(yè)流動資金不足的時候，合理有效的控制應(yīng)收賬款的規(guī)模，加大清欠力度，同時利用應(yīng)收賬款融通資金，從而緩解企業(yè)資金需求壓力，并增強企業(yè)利用資金的效率，這對提高企業(yè)的效益具有重大意義。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款;制度;風(fēng)險;清欠

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險的原因分析

（一）企業(yè)內(nèi)部的原因

1.企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險意識淡薄。目前企業(yè)管理者普遍只注重業(yè)務(wù)量而忽視對應(yīng)收賬款的管理，有時候企業(yè)為了增加業(yè)務(wù)量，盲目地拓寬業(yè)務(wù)渠道，在沒有對客戶資信度進行深人調(diào)查、評估的情況下午，通過與客戶簽訂期限較短的業(yè)務(wù)合同來吸引客戶，擴大其市場占有率，雖然這對占領(lǐng)市場起到了一定的作用，并且在賬面上反映出了較高的業(yè)務(wù)量和利潤，但是卻忽略了流動資金被大量占用的問題。

2.企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)控失效。在激烈的市場競爭下，企業(yè)為了擴大市場占有率，實現(xiàn)利潤指標，業(yè)務(wù)人員為了完成業(yè)績，增加個人利益，盲目采取手段爭取客源、搶占市場，單純的追求賬面的高利潤，卻不注重應(yīng)收賬款的大幅度上升所帶來潛在的損失。

3.企業(yè)應(yīng)收賬款管理措施不到位。目前企業(yè)在發(fā)生業(yè)務(wù)之前，大多對客戶的經(jīng)營狀況、客戶的信用等級、應(yīng)收賬款回收的風(fēng)險大小、造成應(yīng)收賬款拖欠的原因等重要信息沒有進行很好的調(diào)查了解，賒銷帶有很大程度的盲目性，使得企業(yè)無法合理的控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險。

4.企業(yè)信用管理薄弱。目前企業(yè)大多沒有設(shè)專門的信用管理部門，信用管理制度缺失，具體表現(xiàn)在：一時對客戶的信用評級缺乏有效的信用決策系統(tǒng)，大多靠企業(yè)主管的決策;二是沒有健全客戶的檔案，信用的決策沒有有效的信息支持。

5.應(yīng)收賬款管理手段落后。企業(yè)目前沒有一個專業(yè)的應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)，只能滿足于簡單的記賬，缺乏對應(yīng)收賬款的有效控制。存在的缺陷主要有：一是事后管理，二是數(shù)據(jù)不全，三是信息滯后，四是數(shù)據(jù)不準。這些缺點使得應(yīng)收賬款的管理人員要對應(yīng)收賬款進行有效的控制很困難，而且因為疏忽會給企業(yè)造成較大的損失。

（二）企業(yè)外部的原因

1.激烈的市場競爭是引起企業(yè)應(yīng)收賬款形成的最主要的外部原因。出于競爭的需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，從而導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款形成后，它收回的時間和數(shù)額具有很大的不確定性，長期拖欠的應(yīng)收賬款，勢必給企業(yè)帶來資金周轉(zhuǎn)上的困難。

2.沒有建立相對完善的社會服務(wù)體系。企業(yè)社會化服務(wù)體系的建設(shè)才剛剛起步，很多方面都不完善。一是對人才開發(fā)支持力度不夠，培訓(xùn)機制不健全，企業(yè)的人力資源質(zhì)量不高;二是對企業(yè)的技術(shù)服務(wù)不到位，技術(shù)創(chuàng)新與推廣機制不完善。

3.社會信用體系的不健全。我國社會信用體系建設(shè)方面起步較晚，還有很多方面需要進一步改進完善?，F(xiàn)階段我國的信用體系建設(shè)存在較為嚴重的各自為政、重復(fù)建設(shè)的現(xiàn)象，甚至有信用機構(gòu)本身都不講信用的問題。這些都嚴重威脅著社會經(jīng)濟、市場秩序的安全與穩(wěn)定發(fā)展。

二、制定合理的應(yīng)收賬款管理措施

1.加大公司負責人對應(yīng)收賬款的重視力度，要求公司負責人重點關(guān)注應(yīng)收賬款工作，加強應(yīng)收賬款管理力度，控制應(yīng)收賬款規(guī)模，加強對客戶經(jīng)營情況、財務(wù)狀況的關(guān)注，及時做好應(yīng)收賬款清欠工作，同時落實應(yīng)收賬款保證措施，確保應(yīng)收賬款風(fēng)險可控。

2.將應(yīng)收賬款列入企業(yè)內(nèi)控之中，加大企業(yè)各部門之間的溝通和配合，加強對應(yīng)收賬款的管理。

3.重新制定應(yīng)收賬款制度，建立客戶信用檔案，財務(wù)部聯(lián)合市場部針對客戶企業(yè)規(guī)模、盈虧狀況、發(fā)展?jié)摿?、結(jié)算方式和港企合作現(xiàn)狀等實際情況對客戶進行分級，主要分為四類，一類是必須現(xiàn)匯并且預(yù)付款項客戶，二類是必須現(xiàn)匯客戶，三類是可收承兌匯票但需提供保函客戶，四類是可收承兌匯票不需提供保函客戶，財務(wù)部將按照等級劃分對客戶進行分級管理。

4.針對費收結(jié)算過程中存在的問題，理順裝車費、裝卸費、港口費用等的結(jié)算流程，加強港雜費、船舶費發(fā)票開具的管理。

5.每月月底開生產(chǎn)經(jīng)營分析會，會上及時通報應(yīng)收賬款情況，針對應(yīng)收賬款賬齡情況，逐項落實，清理超期限債權(quán)，并制定詳細的清欠計劃。

6.建立《應(yīng)收賬款臺賬》，財務(wù)部對臺賬的填報內(nèi)容規(guī)定統(tǒng)一的標準，各部門按月及時填報《應(yīng)收賬款臺賬》，為公司領(lǐng)導(dǎo)及時掌握各單位的應(yīng)收賬款變動情況提供有用的信息。臺賬信息需要真實性、準確性、有效性，各單位財務(wù)在填報臺賬時需口徑一致。

7.各部門填報應(yīng)收賬款臺賬時，除填報賬面金額外，還需要核對并填報已發(fā)生還未人賬的金額，同時保證每月與客戶進行一次對賬工作，并保留對賬書面記錄。

8.制定詳細的清欠制度。處在正常結(jié)算期的應(yīng)收賬款應(yīng)及時清欠，確保應(yīng)收賬款賬齡基本處在3個月以內(nèi)，對于產(chǎn)生糾紛不能在結(jié)算合同或協(xié)議期內(nèi)收回的，責任人應(yīng)書面報告所在公司共同催收;超過6個月的應(yīng)收賬款，公司應(yīng)在應(yīng)收賬款發(fā)生后的6個月到1年內(nèi)，向債務(wù)人主張權(quán)利;應(yīng)收賬款發(fā)生已超過一年的，責任人必須取得欠款單位書面確認，確保該賬款的法律時效。當欠款被客戶拖欠或拒付時，應(yīng)首先分析現(xiàn)有的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后重新對違約客戶的資信等級進行調(diào)查、評價，將信用品質(zhì)惡劣的客戶從信用名單中刪除，對其所拖欠的款項可先通過信函、電訊或派員前往等方式進行催收，態(tài)度漸加強硬，并提出警告，當這些措施無效時，可考慮通過法律途徑解決。

9.對處在非正常結(jié)算期或客戶信用極差的應(yīng)收款項，應(yīng)做好各項保障措施，如貨物留置、控制堆放場區(qū)箱量等，并及時通過有效途徑催收，高度關(guān)注其壞賬風(fēng)險，必要時通過法律程序清欠。

10制定詳細的應(yīng)收賬款考核制度，各考核單位應(yīng)收賬款到位率、應(yīng)收賬款追繳率完成情況與年度經(jīng)營責任目標兌現(xiàn)掛鉤，激勵業(yè)務(wù)部門對應(yīng)收賬款清欠的力度。

三、結(jié)語

對應(yīng)收賬款額度控制制度的建立和完善，是企業(yè)管理好應(yīng)收賬款的有效途徑，尤其對應(yīng)收賬款數(shù)額較大的企業(yè)來說，要不斷加強管理，提高管理水平，從而避免呆賬、壞賬發(fā)生，使企業(yè)的流動資金健康地循環(huán)與周轉(zhuǎn)，從而發(fā)揮最大的經(jīng)濟效益。