王愛真

【摘要】企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間存在緊密的聯(lián)系，兩者相輔相成。在今后的發(fā)展過程中，企業(yè)要注重企業(yè)自身內(nèi)部的控制風(fēng)險管理工作，加強風(fēng)險預(yù)防，只有這樣才能夠在現(xiàn)代社會的市場競爭之中占據(jù)較大的優(yōu)勢，不斷增強企業(yè)的競爭力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。鑒于此，本文主要分析企業(yè)投資風(fēng)險管理的內(nèi)部控制問題。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制;風(fēng)險管理;問題

一、企業(yè)投資風(fēng)險和內(nèi)部控制概述

（一）投資風(fēng)險概述

企業(yè)投資方向是需要依據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展特點和企業(yè)所處的市場環(huán)境決定的，因此投資具有多元化的特點，企業(yè)投資選擇成功與否，直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展，也關(guān)系到企業(yè)的投資是否具有風(fēng)險，因此企業(yè)的投資風(fēng)險就是企業(yè)投資過程中所遇到的風(fēng)險。企業(yè)不同的投資標(biāo)準(zhǔn)會產(chǎn)生不同的投資風(fēng)險，投資風(fēng)險是企業(yè)投資活動必然會出現(xiàn)的，是具有不確定性，是屬于企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險其中的一種。

（二）內(nèi)部控制概述

企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)為了防范和管控經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險建立的內(nèi)部管理體系。內(nèi)部控制是企業(yè)現(xiàn)代經(jīng)營管理的重要手段，對于一個企業(yè)管理工作水平的提高、規(guī)避風(fēng)險以及企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著非常重要的作用。當(dāng)前市場競爭非常激烈，探究強化企業(yè)內(nèi)部控制的問題顯得非常必要。

二、企業(yè)投資風(fēng)險管理的內(nèi)部控制問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理監(jiān)督缺乏力度

企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理監(jiān)督工作通常如下幾部分內(nèi)容，即質(zhì)量監(jiān)督、項目檢查與評估、項目驗收等。不過在監(jiān)督管理方面，企業(yè)還存在打“人隋牌”的現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部控制風(fēng)險管理監(jiān)督只是做做表面文章，加之管理模式也不是很科學(xué)，最終導(dǎo)致企業(yè)治理效果不甚理想，企業(yè)風(fēng)險控制與管理意識比較薄弱。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制管理環(huán)境氛圍不濃厚

環(huán)境氛圍對于企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理，具有極大的影響，不僅會影響到全員參與內(nèi)部控制風(fēng)險管理的積極性，也會影響到企業(yè)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行效率。只有在企業(yè)內(nèi)部形成良好的環(huán)境氛圍，才能為企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理夯實基礎(chǔ)。企業(yè)對于內(nèi)部控制風(fēng)險管理宣傳不到位，只是簡單地將其“印在紙上，掛在墻上”，而沒有真正做到入腦入心。

三、企業(yè)投資風(fēng)險管理的內(nèi)部控制有效對策

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境，加強防范風(fēng)險意識

（1）改善公司的組織機構(gòu)。聘任經(jīng)理對企業(yè)進(jìn)行管理，經(jīng)理有著比較高的經(jīng)營水平和眼光，有利于公司的日常經(jīng)營活動，讓公司健康發(fā)展。使經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)分離，并設(shè)立監(jiān)事會來加強權(quán)力制衡，監(jiān)事會通過對企業(yè)董事、經(jīng)理層的監(jiān)督來了解是否存在問題。（2）完善員工管理方式，使員工各司其職。針對當(dāng)前我國企業(yè)存在的企業(yè)員工素質(zhì)的問題，首先企業(yè)應(yīng)該由專人去負(fù)責(zé)人才招聘，引入高素質(zhì)人才。其次應(yīng)該完善職工的薪酬制度，企業(yè)應(yīng)該建立薪酬與業(yè)績關(guān)聯(lián)的薪酬制度，這樣不僅可以解決企業(yè)人才流失嚴(yán)重的問題，也有助于降低企業(yè)激勵制度不完善造成的道德風(fēng)險。

（二）內(nèi)部控制體系構(gòu)建的計劃和調(diào)研

為了保證投資內(nèi)部控制管理工作的順利實施，必須在公司內(nèi)部積極地開展投資內(nèi)部審計工作。如：保證投資內(nèi)部審計工作的嚴(yán)謹(jǐn)性、公開性，保證投資內(nèi)部審計職能部門的權(quán)威性、獨立性，加強對投資內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)，提升其投資內(nèi)部審計專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)，實現(xiàn)投資內(nèi)部審計與外部審計的融合合，對公司的投資內(nèi)部控制工作進(jìn)行全面的分析，為公司的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

（1）計劃。內(nèi)部控制構(gòu)建的計劃是企業(yè)內(nèi)部控制的起點，是企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建的重要組成部分，計劃制定的科學(xué)性和實用性決定著企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)能否達(dá)到預(yù)期，決定著內(nèi)部控制對企業(yè)投資風(fēng)險管理的初步效果，直接營銷企業(yè)的經(jīng)營效果能否達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。（2）調(diào)研。調(diào)研是指企業(yè)通過對企業(yè)現(xiàn)運行的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查，通過合理分析，明確企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計的目標(biāo)，對內(nèi)部控制體系的構(gòu)建具有指導(dǎo)意義。1）通過行業(yè)協(xié)會、專業(yè)網(wǎng)站、專題報告等渠道收集并查閱權(quán)威機構(gòu)行業(yè)統(tǒng)計資料和研究報告分析所處行業(yè)的發(fā)展歷程、現(xiàn)狀與發(fā)展前景。2）詢訪主要競爭對手以及其他風(fēng)險投資公司，聽取意見及對該項目的評價。

（三）內(nèi)部控制體系的檢驗

對企業(yè)的投資風(fēng)險進(jìn)行評估是內(nèi)部控制的開始，很多投資控制活動的控制措施都應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的具體業(yè)務(wù)、具體事項的基本特點與要求來制定。筆者建議：應(yīng)構(gòu)建：不相容職務(wù)分離控制制度、授權(quán)審批控制制度、會計分工制度、預(yù)算控制制度、運營分析控制制度、財產(chǎn)保護(hù)控制制度、績效考核控制制度等。這些制度的制定應(yīng)該根據(jù)投資內(nèi)部控制的目標(biāo)，并結(jié)合制定的風(fēng)險應(yīng)對策略綜合運用，實現(xiàn)對各項事務(wù)的有效控制。另外，筆者還建議，應(yīng)該構(gòu)建重大風(fēng)險預(yù)警機制、突發(fā)事件應(yīng)急處理機制。以此來確保在發(fā)生風(fēng)險和突發(fā)事件時能夠得到妥善處理。

（1）情景設(shè)計方法。首先預(yù)想出未來經(jīng)營環(huán)境可能出現(xiàn)的情景，根據(jù)各種情景預(yù)測在該種情景下的經(jīng)營成果。一般將投資項目的情景分為：最佳情景、基準(zhǔn)情景和最差情景。然后判斷各種情景下發(fā)生的概率，計算該種情景下的經(jīng)營業(yè)績。該方法可以用于制定應(yīng)急計劃，以應(yīng)付不利情況出現(xiàn)時采取相應(yīng)的行動方案。（2）決策樹分析方法。在進(jìn)行被投資項目的評價過程中，影響被投資項目價值的因素可能不止一個，同時這些因素可能還會受另外一些因素的影響，這樣測算出的項目的投資價值可能會有多個，為了找到一套能夠達(dá)到最優(yōu)決策的程序，我們可以嘗試決策樹分析方法。

首先需要識別出各個決策節(jié)點和可供選擇的方案，然后計算節(jié)點各種方案在各種方案條件下?lián)p益，對比各方案的期望值的大小，最后進(jìn)行剪枝優(yōu)選。企業(yè)要建立并完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，首先要改變傳統(tǒng)的思想觀念，認(rèn)識到內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)的重要性;其次要讓所有的員工都參與到完善企業(yè)的內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)這個過程中來，在這個過程中不斷提高自身的素質(zhì)，把完善內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)作為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，以此提升成本效益內(nèi)部控制管理水平。

總之，在全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展背景下，企業(yè)面臨的國內(nèi)外競爭日趨激烈，對于企業(yè)來說，要增強市場競爭力，就必須要重視和加強內(nèi)部控制，通過應(yīng)用有效的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理理論，來切實提升風(fēng)險應(yīng)對能力，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。