李鎧琦

摘 要 在高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)社會當(dāng)中，個人所得稅對于國家的穩(wěn)定以及社會的建設(shè)都具有十分重要的意義?；诖?，本文主要針對中外個人所得稅在稅制模式、征稅范圍、費用扣除、稅率以及稅收法律制度的比較進(jìn)行分析，為了解中外個人所得稅的差距提供了一定的參考。

關(guān)鍵詞 個人所得稅 納稅人 稅率 稅收

中外個人所得稅的具體制度以及實行都和國家的制度以及社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有著密切的聯(lián)系，在當(dāng)前社會當(dāng)中，個人所得稅是國家財政收入的重要組成部分，建立起一個完善有效而對稅收制度對于國家的長期穩(wěn)定有著十分匯總要的作用。現(xiàn)階段分析我國與其他國家的個人所得稅不同之處，有助于了解個人所得稅的內(nèi)涵以及改進(jìn)方向。

一、稅制模式比較

在我國的個人所得稅模式當(dāng)中，采用的是分類所得稅制，但是世界范圍內(nèi)很多國家采用的都是綜合所得稅模式，這種模式在歐洲的國家應(yīng)用尤其普遍。綜合所得稅制更加能體現(xiàn)負(fù)擔(dān)能力的原則，在綜合所得稅這種制度之下，普遍要求納稅人要自行申報稅款，因此對于納稅人以及稅收管理的相關(guān)工作人員的個人素質(zhì)要求較高。如果相關(guān)的稅收素質(zhì)較低，就會出現(xiàn)很多偷稅漏稅的現(xiàn)象。在我國目前采用的分類所得稅制征收模式下，能夠有效針對不同地區(qū)的居民，進(jìn)行有效的稅收管制，保證在稅收的扣除標(biāo)準(zhǔn)、稅率以及稅款計算等方面，都有著嚴(yán)格的規(guī)范和制度，因此總體上來講更加有助于維持稅收的質(zhì)量以及秩序。

二、征稅范圍比較

從征稅的范圍來看，西方發(fā)達(dá)國家征稅的范圍更加廣泛一些，以美國為例，美國的個人所得稅法當(dāng)中針對公民的稅款進(jìn)行了一個規(guī)范，美國的個人所得稅法當(dāng)中應(yīng)用了毛所得的概念，指的是全部來源的經(jīng)濟(jì)所得。這些公民的收入都要納入到稅收的范圍當(dāng)中。而在中國，征稅的范圍主要有十一項，征稅的方位相較于西方發(fā)達(dá)國家來說較窄，主要體現(xiàn)在了工資、薪金以及個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營收入方面。在企事業(yè)單位當(dāng)中，中國稅收包含了承包經(jīng)營以及租賃經(jīng)營等方面。從征稅范圍來看，中國的范圍較窄，西方發(fā)達(dá)國家的征稅范圍較廣。

三、費用扣除比較

現(xiàn)階段的個人所得稅費用扣除環(huán)節(jié)當(dāng)中，美國和日本等發(fā)達(dá)國家的個人所得稅扣除費用種類較多，不同的項目扣除的費用都有著一定的規(guī)范。在征收個人所得稅時，這些發(fā)達(dá)國家會針對稅收費用的項目進(jìn)行較為細(xì)化的劃分。費用扣除不僅包含了收入相關(guān)的必要費用，還包含有一些生計方面的費用。發(fā)達(dá)國家對于費用扣除的規(guī)定體現(xiàn)在了費用扣除的法律條文當(dāng)中，一般情況下費用扣除都是通過項目扣除以及標(biāo)準(zhǔn)扣除這兩種方式進(jìn)行的。在中國，費用扣除顯得十分稀少，個人所得稅當(dāng)中的費用扣除計算方法，是將定率扣除法以及分項定額扣除法相結(jié)合的方法，在這兩種方法的結(jié)合之下，進(jìn)行的費用扣除也存在有一定的不足之處，例如在費用扣除過程當(dāng)中，存在著費用扣除范圍較窄、缺乏靈活性的特點，對于一些特殊狀況并沒有專門的規(guī)范制度能夠引導(dǎo)扣除。

四、稅率比較

稅率是稅收當(dāng)中最為重要的一個要素，在中外稅率的比較當(dāng)中，西方國家在近些年來做出了重要的調(diào)整。西方國家自從上個世紀(jì)末以來一直都十分重視傳統(tǒng)的累計稅率形式，這種形式的稅率在當(dāng)前已經(jīng)擁有了十分廣泛的使用范圍。并且在稅率的形式方面，西方國家也都在保持傳統(tǒng)累進(jìn)稅率的基礎(chǔ)之上不斷刪繁就簡，簡化稅收的環(huán)節(jié)以及方式，幫助稅率更加便于計算。我國在稅率方面的設(shè)定主要分為梁紅，一種是比例稅率，一種是累進(jìn)稅率。這兩種稅率都有著自己獨特的應(yīng)用特點。在一些超額的累進(jìn)稅率當(dāng)中，由于實際的累進(jìn)度較低，因此不能夠促進(jìn)收入的調(diào)節(jié)?，F(xiàn)階段我國的稅收正在朝向多元化方面發(fā)展，能夠針對不同收入人群選擇適合的稅率。

五、稅收法律制度比較

無論是我國還是外國，稅收的法律都是維持著稅收穩(wěn)定以及國家穩(wěn)定的重要前提，因此在稅收法律的制定方面，都堅持著重視的態(tài)度。個人所得稅是一種對人的征稅，因此為了保證個人所得稅能夠有效獲取，一般都是采用個人自行申報納稅而對方式盡心的，如果檢查到個人申報的數(shù)量以及實際收入存在著較大的差距，出現(xiàn)了偷稅漏稅的現(xiàn)象，就會依照法律進(jìn)行嚴(yán)肅處理。我國的個人所得稅采用源泉扣繳方式與自行申報方式結(jié)合的手段進(jìn)行繳納稅。相較于發(fā)達(dá)國家來講，我國的稅收征管法律設(shè)計仍舊存在著一定的不足之處，這也意味著我國可以在一定程度上向發(fā)達(dá)國家學(xué)習(xí)，保證發(fā)達(dá)國家的一些先進(jìn)稅收制度經(jīng)驗可以挪用到自身的稅收制度上，促進(jìn)我國稅收制度不斷完善。

六、結(jié)語

綜上所述，在現(xiàn)階段的中外個人所得稅研究過程當(dāng)中，必須要能夠結(jié)合不同國家的具體社會制度以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，同時從多個角度出發(fā)，從宏觀以及微觀的角度進(jìn)行考慮，思考個人所得稅制度對于國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展所起到的真實作用。我國的個人所得稅制度建立已經(jīng)擁有較長的時間，但是依舊需要能夠吸收國外的先進(jìn)經(jīng)驗不斷完善，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

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