楊靜

摘要：隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐漸趨向于新常態(tài)化發(fā)展，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)總體系中的重要一環(huán)，也應(yīng)做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，以抵御外部環(huán)境對(duì)企業(yè)發(fā)展造成的風(fēng)險(xiǎn)?；诖?，本文對(duì)完善房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的路徑探索進(jìn)行相關(guān)研討，旨在促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn);開發(fā)企業(yè);財(cái)務(wù);內(nèi)部控制

房地產(chǎn)是資金密集型高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)能否實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定有序的增長(zhǎng)具有重要意義。因此為了更好的適應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流，在同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者中利于不敗之地;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)管理部門也應(yīng)從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制入手，注重企業(yè)資金流動(dòng)、資本結(jié)構(gòu)及融資渠道等工作，構(gòu)建起一系列更加科學(xué)長(zhǎng)效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理機(jī)制，切實(shí)規(guī)避企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重要性

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要以法律法規(guī)、制度及財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)為主，通過(guò)專項(xiàng)性財(cái)務(wù)管理手段來(lái)衡量及監(jiān)管企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確保企業(yè)能夠依照既定計(jì)劃發(fā)展，以更好的提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益及服務(wù)效益[1]。而房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)作為資產(chǎn)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，更應(yīng)做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，認(rèn)清財(cái)務(wù)資源與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之間的必然聯(lián)系，基于企業(yè)實(shí)際發(fā)展特征，做好財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)計(jì)及投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等工作。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容

（一）貨幣資金控制

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的貨幣資金控制主要包括貨幣資金收入及支出等環(huán)節(jié)。貨幣資金是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中處于貨幣形式的資產(chǎn)，對(duì)此部分資金進(jìn)行有效的控制可預(yù)防現(xiàn)金業(yè)務(wù)中可能存在的資金風(fēng)險(xiǎn)。

（二）預(yù)算控制

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)算控制及財(cái)務(wù)內(nèi)部管理重要工作環(huán)節(jié)之一，也是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要手段，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果具有深遠(yuǎn)的影響[2]。不僅如此，相較于其他財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目而言，預(yù)算控制具有全面性、全員性及前瞻性特征，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一系列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均可納入到預(yù)算控制工作中。

（三）組織規(guī)劃控制

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)組織規(guī)范控制主要包括以下幾個(gè)方面：第一，財(cái)務(wù)管控環(huán)節(jié)的設(shè)置[3];第二，財(cái)務(wù)及財(cái)權(quán)的合法分割;第三，明確房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)各部門與財(cái)務(wù)管控工作的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，細(xì)化各部門應(yīng)履行財(cái)務(wù)職責(zé)。由此可見(jiàn)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)組織規(guī)劃控制實(shí)質(zhì)上就是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制平臺(tái)的搭建，可直接影響到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平。

（四）審計(jì)控制

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制期間也應(yīng)注重審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員與會(huì)計(jì)工作行為進(jìn)行控制與監(jiān)督，嚴(yán)格審核財(cái)務(wù)管理資料，是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的的特殊形式之一。

（五）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要就是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理結(jié)果的變動(dòng)性，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制就是以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)及規(guī)律為執(zhí)行依據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)管理期間所有可能會(huì)變動(dòng)管理結(jié)果的波動(dòng)性因素進(jìn)行控制與轉(zhuǎn)移，確保房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利開展。

三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不完善

在當(dāng)前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中，存在著財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不健全的問(wèn)題。一方面，我國(guó)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)多數(shù)為中小型民營(yíng)企業(yè)，受經(jīng)濟(jì)及發(fā)展經(jīng)驗(yàn)等影響，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)展緩慢，控制機(jī)制不規(guī)范，缺乏資金使用計(jì)劃[4];另一方面，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不夠全面，實(shí)際控制覆蓋面較低，沒(méi)有深入貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部，致使工作人員財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)不高。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制專業(yè)性人才少

現(xiàn)階段房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)技能參差不齊，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的的理解及認(rèn)知存在誤差，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平較為落后、缺乏完善的控制體系、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力不高等問(wèn)題出現(xiàn)，久而久之，會(huì)致使企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力下滑，無(wú)法適應(yīng)社會(huì)發(fā)展潮流。不僅如此，由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作日趨復(fù)雜，需對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的知識(shí)體系進(jìn)行不斷的更新。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)機(jī)制較為粗放

當(dāng)前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)機(jī)制較為粗放化，部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)沒(méi)有設(shè)置相應(yīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，難以正確評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)信息及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，致使財(cái)務(wù)內(nèi)部管理面臨著眾多的風(fēng)險(xiǎn)因素。

（四）成本管理水平有待提升

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本管理水平有待提升主要體現(xiàn)在成本費(fèi)用控制不嚴(yán)、財(cái)務(wù)管理觀念較為落后等方面。同時(shí)，部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)過(guò)于追求經(jīng)濟(jì)利益最大化發(fā)展目標(biāo)，將大部分時(shí)間與精力放置在工程施工期間的成本節(jié)約上，而對(duì)成本事前控制工作不到位，這樣即不利于工作的順利進(jìn)行，也不利于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)穩(wěn)定有序發(fā)展。

四、提升房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的具體措施

（一）建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制

為切實(shí)提升房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制有效性，企業(yè)管理部門也應(yīng)從建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制入手[5]。建立內(nèi)部控制體系，實(shí)行崗位牽制機(jī)制，細(xì)化各工作崗位在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中應(yīng)履行職責(zé)，在執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使均需依照既定程度辦理，不可將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制責(zé)任歸屬到一個(gè)部門或個(gè)人手中。舉例而言，在某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開展財(cái)務(wù)控制控制過(guò)程中，管理部門要求其他部門及人員也必須參與到財(cái)務(wù)內(nèi)部管理，并與之銜接的部門能夠自動(dòng)完成對(duì)面工作并進(jìn)行有效的檢查，真正意義上的實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制崗位牽制目標(biāo)，為在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造出的積極嚴(yán)謹(jǐn)財(cái)務(wù)控制氛圍奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)也應(yīng)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，與內(nèi)部控制體系相結(jié)合并不斷更新完善，將制度逐層逐級(jí)滲透到企業(yè)各部門，提高內(nèi)部控制機(jī)制的有效性。

（二）做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人才培養(yǎng)工作

加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員專業(yè)技能的培養(yǎng)，提高高素質(zhì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員儲(chǔ)備量。一方面，針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員理論知識(shí)及先進(jìn)控制手段在工作人員群體中開展教育培訓(xùn)活動(dòng)，切實(shí)提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員對(duì)自身崗位重要性的認(rèn)知，使其能夠正確全面的掌握財(cái)務(wù)內(nèi)部控制基本流程[6];另一方面，注重財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，采用業(yè)績(jī)考核及獎(jiǎng)懲機(jī)制相融合的手段，規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員行為，切實(shí)提升人員服務(wù)意識(shí)及溝通能力，使其能夠更好的應(yīng)對(duì)實(shí)際管理過(guò)程中所出現(xiàn)的不同問(wèn)題，從根本上提高房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平。

（三）提升財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行力

注重房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)工作執(zhí)行力的提升。首先，依據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況建立財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)模式，將財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)及任務(wù)細(xì)化量化，并貫徹落實(shí)到各部門之中，以提升實(shí)際審計(jì)期間的專業(yè)性與規(guī)范性。其次，基于財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)中主體、標(biāo)準(zhǔn)及方式等因素，提升財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的公平性，以更好的加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)指標(biāo)落實(shí)工作，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制能夠在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮出重要的促進(jìn)作用。另外，在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中可重點(diǎn)檢查：大額資金流入支出的合規(guī)性、施工合同的有效性合法性、銷售臺(tái)賬準(zhǔn)確性等等。

（四）緊抓財(cái)務(wù)預(yù)算控制工作

在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，財(cái)務(wù)預(yù)算是最為普遍的一種方式。具體而言，企業(yè)需依據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略，利用系統(tǒng)的方式編制企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)、資本及財(cái)務(wù)管理等一系列管理標(biāo)準(zhǔn)及行動(dòng)方案。其中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)算管理主要包括營(yíng)業(yè)預(yù)算、資本預(yù)算及財(cái)務(wù)預(yù)算三種，可更好的體現(xiàn)出企業(yè)階段性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，因此財(cái)務(wù)管理部門也應(yīng)緊抓財(cái)務(wù)預(yù)算控制工作，建立健全會(huì)計(jì)管理機(jī)制，結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)展計(jì)劃需求，健全財(cái)務(wù)成本管控機(jī)制，以更好的提升房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作可行性，促進(jìn)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的平穩(wěn)增長(zhǎng)。

結(jié)語(yǔ)：總而言之，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作具有一定的長(zhǎng)期性及復(fù)雜性，因此企業(yè)管理部門更應(yīng)對(duì)其此財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)及相關(guān)控制措施給予高度重視，降低企業(yè)資金流動(dòng)及資本結(jié)構(gòu)設(shè)置期間的風(fēng)險(xiǎn)性，以此從根本上提升房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)展期間的經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益。

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