田皓源

摘要：隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展，商業(yè)信用越來越普遍，企業(yè)應(yīng)收賬款金額日益提高，應(yīng)收賬款的管理不但成為每個企業(yè)的必修課，也成為影響整個國民經(jīng)濟(jì)正常運轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)。本文分析了應(yīng)收賬款管理中才存在的問題和應(yīng)收賬款管理的對策。企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收賬款當(dāng)中所存在的問題及時的了解，防止風(fēng)險擴(kuò)大，合理處理應(yīng)收賬款與流動資金的關(guān)系，從而為企業(yè)在穩(wěn)健中發(fā)展奠定牢固基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)應(yīng)收賬款;風(fēng)險分析;問題;對策

1 引言

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中因銷售商品、提供勞務(wù)等形成的應(yīng)收款項。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生的一項債權(quán)，是被下游客戶占用的資金。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及現(xiàn)代信用制度的建立，企業(yè)廣泛應(yīng)用賒銷作為擴(kuò)大市場的手段，的使企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模不斷擴(kuò)大，過多的應(yīng)收賬款會使企業(yè)的流動資金短缺，在一定程度上會影響企業(yè)的正常經(jīng)營。事實上，我國信用交易的發(fā)展嚴(yán)重滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的歷程，由于管理經(jīng)驗與配套制度的缺乏，賒銷在企業(yè)的經(jīng)營管理中引起諸多問題，壞賬頻發(fā)。賒銷在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營中扮演重要角色，如何做好應(yīng)收賬款的管理工作，規(guī)避壞賬風(fēng)險，是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的重要議題。

2 企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的主要問題

2.1 應(yīng)收款管理流程與銷售業(yè)務(wù)管理流程脫節(jié)

企業(yè)在銷售過程中，亦即在應(yīng)收賬款產(chǎn)生的環(huán)節(jié)，應(yīng)注意其規(guī)模及比重，保證企業(yè)的流動資金在可接受范圍內(nèi)。很多企業(yè)在面臨銷售壓力時，盲目追求低庫存、爭取市場占有率，無限制地提高賒銷比例，忽略了應(yīng)收賬款的回款期限長短，顧客信用不同而導(dǎo)致的壞賬比例和企業(yè)自身資金占有承受能力等因素，導(dǎo)致賒銷回款賬期延長、甚至客戶悔賬等問題，增加壞賬風(fēng)險，影響企業(yè)的現(xiàn)金流以及正常運營，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。[1]

2.2 客戶信用管理不健全

客戶資信情況和履約能力直接關(guān)系到應(yīng)收賬款的質(zhì)量，以及公司的經(jīng)營。所以客戶信用信息的真實性、及時性和有效性都十分重要。企業(yè)由于投入不足或內(nèi)部流程問題，無法全面掌握客戶信用信息、甚至存在客戶信用信息過時、客戶信用信息虛假等問題，部分企業(yè)不能科學(xué)地根據(jù)信用信息評價客戶的還款能力，都將嚴(yán)重影響應(yīng)收賬款的回收周期，增加回收成本，導(dǎo)致企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)不暢。因此，在不了解客戶資信情況時進(jìn)行賒銷，雖然能帶來賬面收入，但是也對該公司埋下了較大的財務(wù)風(fēng)險隱患。

2.3 應(yīng)收賬款內(nèi)部控制流程不健全

很多企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中更重視事后管理，不重視事前管理。有些企業(yè)在應(yīng)收賬款已經(jīng)發(fā)生壞賬的情況下，才關(guān)注資金的回收，極大地提高了回收成本，為企業(yè)的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)埋下隱患。

同時，應(yīng)收賬款管理涉及財務(wù)、銷售、生產(chǎn)、售后、內(nèi)部審計等部門的協(xié)調(diào)工作。銷售出于自身業(yè)績考核壓力更傾向于寬松的信用政策，財務(wù)出于規(guī)避風(fēng)險的目的更傾向于保守的信用政策。許多企業(yè)缺乏內(nèi)部的監(jiān)管和協(xié)調(diào)，缺乏科學(xué)合理的信用政策，導(dǎo)致責(zé)、權(quán)、利不明確，應(yīng)收款催收不積極，影響企業(yè)的營運資金周轉(zhuǎn)效率。由于會計清算、催收、核實環(huán)節(jié)的不及時，企業(yè)不能及時發(fā)現(xiàn)壞賬損失，，也將對公司未來的投資及發(fā)展策略產(chǎn)生重大影響。[2]

2.4 忽略行業(yè)周期的影響

應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為產(chǎn)生的，必然要受到整個宏觀經(jīng)濟(jì)運行和行業(yè)周期的影響。在當(dāng)前的社會背景下，如果企業(yè)盲目逆向擴(kuò)張信用，必將承受較大的資金壓力，進(jìn)而影響企業(yè)的正常運營。同時，如果企業(yè)所處的行業(yè)周期處于衰退期，企業(yè)盲目擴(kuò)張也會增加其資金風(fēng)險。因此，根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)政策和市場環(huán)境制定合理管理應(yīng)收賬款十分重要

3 應(yīng)收賬款管理的對策

3.1 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事前、事中、事后的全過程管理

企業(yè)需要建立完善的客戶信用評級制度。企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生前，即應(yīng)建立客戶檔案，對客戶的資信狀況、業(yè)務(wù)往來情況、財務(wù)狀況等進(jìn)行登記，并對客戶進(jìn)行信用評級，分層管理，設(shè)置合適的賒銷額度和還款條件。

企業(yè)還可以通過營運資產(chǎn)與資產(chǎn)負(fù)債比率的測算進(jìn)行信用數(shù)額的評定：營運資產(chǎn)的測算：營運資產(chǎn)=營運資本+凈資產(chǎn)/2。其中，營運資本=流動資產(chǎn)-流動負(fù)債，凈資產(chǎn)是公司的權(quán)益資本。式中強(qiáng)調(diào)顧客的償債能力和界定顧客的購買實力，這樣才能有效的規(guī)避風(fēng)險。[3]

同時，企業(yè)需要對客戶的資信狀況、財務(wù)狀況、經(jīng)營狀態(tài)進(jìn)行動態(tài)跟蹤，及時調(diào)整客戶的信用評定評級。

在賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生時，企業(yè)需要注意賒銷銷售、應(yīng)收賬款審核和審批流程的建立，不同流程的崗位相互分離、相互監(jiān)督，并定期進(jìn)行內(nèi)部審計。

從賒銷開始到應(yīng)收賬款到期前，企業(yè)需要對客戶進(jìn)行及時跟蹤，并注意客戶信用的動態(tài)調(diào)整。如果客戶的信用狀況出現(xiàn)惡化，應(yīng)及時預(yù)警，調(diào)整信用條件，并制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款催收策略，最大限度地降低壞賬率。如果客戶資產(chǎn)信用情況穩(wěn)步提升，則可考慮適當(dāng)放寬應(yīng)收賬款政策。

3.2 強(qiáng)化信息化管理信用風(fēng)險

信用風(fēng)險管理是信息的傳遞，隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及以及網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的發(fā)展，各企業(yè)資金流動以及應(yīng)收賬款信息化的程度逐漸加強(qiáng)，因此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對信息技術(shù)的創(chuàng)新及網(wǎng)路信息化監(jiān)督風(fēng)險的控制。把網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用到信息管理系統(tǒng)，建立信用管理軟件。

其一設(shè)置內(nèi)部報告系統(tǒng)，包括客戶資信管理。其二建立客戶檔案數(shù)據(jù)庫和賒賬業(yè)務(wù)系統(tǒng)，根據(jù)賬款回收情況評定企業(yè)資信等級和信用申請。其三應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)、賬齡分析系統(tǒng)、應(yīng)收賬款催收系統(tǒng)等。

此外還應(yīng)提供信息來管控信用風(fēng)險，例如在企業(yè)中信用部門和會計部門緊密相連，實現(xiàn)這兩個部門的聯(lián)網(wǎng)，以此來提升信用管理部門的績效。信用管理部門利應(yīng)加強(qiáng)審查顧客的還款狀況，實時監(jiān)測可能存在的風(fēng)險和調(diào)整客戶信用指數(shù)，減少企業(yè)的壞賬率的不良問題。強(qiáng)化信息化管理信用風(fēng)險的建立[7]。

3.3 建立完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部審計制度

企業(yè)應(yīng)投入適當(dāng)資金建立內(nèi)部審計部門，小額客戶申請或訂單應(yīng)先經(jīng)銷售人員初審，大量訂單則需經(jīng)銷售經(jīng)理批準(zhǔn)，再經(jīng)信用人員審核，信用經(jīng)理審核，最后由財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，形成嚴(yán)密的審核、管理制度，防止各部門互相包庇，導(dǎo)致壞賬率提升。

內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對應(yīng)收賬款發(fā)生的真實性、業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性和合理性進(jìn)行審計，并提出審計意見。內(nèi)審部門需要制定合理的內(nèi)審流程和內(nèi)審方法，核對應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)相關(guān)的賬簿、憑證、單據(jù)等的真實性，審核應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)流程的職責(zé)分離情況，審查客戶授信、壞賬核銷等流程的授權(quán)和合規(guī)性。內(nèi)部審計可以提高企業(yè)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的真實性，檢查銷售與收款內(nèi)部控制制度的健全性，降低業(yè)務(wù)人員的舞弊風(fēng)險。如果發(fā)現(xiàn)問題，內(nèi)部審計可以提出解決方案，改進(jìn)企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)流程的合理性和效率，提高應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理水平。

3.4 企業(yè)根據(jù)不同發(fā)展階段建立不同應(yīng)收賬款政策

首先，企業(yè)應(yīng)對自身在行業(yè)中的定位有一個客觀地評價。如果在這一行業(yè)中處于龍頭甚至半壟斷的位置，就不用特意放寬信用政策拉攏客戶，可以把門檻設(shè)置的高一些，這樣就可以選資信等級較高的客戶合作，有利于企業(yè)穩(wěn)步可持續(xù)發(fā)展，擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模與影響力。降低壞賬的風(fēng)險;如果自身 在行業(yè)中處于劣勢，為拓寬銷售市場，增加企業(yè)的銷售渠道，增強(qiáng)企業(yè)的知名度，只能通過降低賒銷門檻，吸引潛在客戶，從而擴(kuò)大市場占有率，同時也將面臨更高的壞賬風(fēng)險。制定不同的應(yīng)收賬款信用政策在企業(yè)發(fā)展中具有重要意義，在不同的時期，企業(yè)應(yīng)確立不同的應(yīng)收賬款政策，以促進(jìn)公司進(jìn)一步發(fā)展。[5]

4 結(jié)語

應(yīng)收賬款是市場經(jīng)濟(jì)中企業(yè)必須面臨的問題，應(yīng)收賬款的管理也是企業(yè)必須對于企業(yè)擴(kuò)大銷售、加快發(fā)展有很大的幫助，但是也給持續(xù)經(jīng)營帶來風(fēng)險。對企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)的管理， 減少壞賬損失，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展意義重大。

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